↓ Общая информация и основные вопросы по амнис­тии капи­талов 2022 - 2023 г.

↓ Четвертый этап амнистии капиталов физических лиц ↓ Условия осво­бож­дения от ответ­ст­вен­ности

↓ Кто может быть освобожден от ответственности ↓ Осво­бож­де­ние от ка­кой ответ­ст­вен­ности

↓ Что такое специальная декларация ↓ Добровольность подачи ↓ Куда пода­вать ↓ В какой форме

↓ Нужно ли прилагать документы ↓ Одно­крат­ность подачи ↓ Срок подачи ↓ Отказ в принятии

↓ Правовые решения по амнистии капиталов, счетам за рубе­жом, КИК, ВЭД

↓ Рассмотрение на детальном уровне ↓ По право­вой ана­ли­тике ↓ По прак­тике ситу­а­ций 3-х этапов

↓ Специализированные решения ↓ Комплексные решения ↓ Углуб­лен­ные реше­ния по Испа­нии

↓ Правовой консалтинг и услуги по амнистии капи­талов

↓ Стоит ли подавать спецдекларацию ↓ Детальная проверка ↓ Плани­ро­ва­ние дейст­вий

↓ Подготовка сведений ↓ Заполнение декларации ↓ Образцы доку­мен­тов ↓ Подача декла­рации

↓ Особенности услуг по простым случаям и по ослож­нен­ным ситу­ациям

↓ Простые случаи ↓ Осложненные ситуации ↓ Счета и активы в Испании

↓ Особенности услуг по конкретным видам (акти­вов) декла­ри­ро­вания

↓ Счета ↓ КИК ↓ Недвижимость средства ↓ Ценные бумаги, доли, паи ↓ ПФИ и налич­ность

«Четвертый этап амнистии капиталов физических лиц 2022 - 2023 гг.» - это разговорное название условной возмож­ности освобож­дения физи­ческих лиц от отдель­ных видов ответст­вен­ности в связи с активами, банков­скими счетами, налич­ностью в случае их деклари­рования в РФ в период с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. Конкрет­ные виды этой ответст­вен­ности, усло­вия освобож­дения от нее и прочие особен­ности преду­смот­рены Феде­раль­ным законом от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добро­воль­ном декла­риро­вании физичес­кими лицами активов и счетов (вкладов) в бан­ках и о внесе­нии изме­нений в отдель­ные законо­датель­ные акты Россий­ской Феде­рации", в редак­ции от 09.03.2022 г. Допол­нитель­ными зако­нами были внесены соот­вет­ству­ющие изме­нения в Нало­говый и Уголов­ный кодексы РФ. Упоми­нания слова "амнис­тия" во всех этих зако­нах нет. С другой сто­роны, уста­нов­ленные законом 140-ФЗ проце­дуры осво­бож­дения от ответ­ствен­ности близки к бытовым пред­став­ле­ниям об амнистии как о проще­нии ранее совер­шенных нару­шений. В преды­ду­щих редак­циях закона эти проце­дуры были уста­нов­лены для отдель­ных пери­одов в 2015-2016 гг., в 2018-2019 гг. и в 2019-2022 гг. После изме­нения закона в начале марта 2022 г. эти проце­дуры были с некото­рыми измене­ниями прод­лены на 2022 г. и на начало 2023 г. В насто­ящее время в целях закона 140-ФЗ этот новый период продле­ния амнис­тии капи­талов на 2022 - 2023 гг. имену­ется "четвер­тым этапом декла­риро­вания".

Таким образом, для правиль­ного пони­мания следует ориен­тиро­ваться не на "амнис­тию капи­талов", а на "услов­ную возмож­ность осво­бож­дения от ответ­ствен­ности". То есть, такая возмож­ность насту­пает не автома­тически, а при соблю­дении опреде­ленных условий.

В сводном виде условия для освобож­дения от ответ­ствен­ности в целях амнис­тии капи­талов по закону 140-ФЗ заклю­чаются в следующем:

• должна быть подана специальная декларация по закону 140-ФЗ
  • в ходе четвертого этапа декларирования по амнистии капиталов, декла­рация должна быть пода­на в срок (пери­од) с 14 марта 2022 г. по 28 фев­раля 2023 г.
• не должно быть возбуждено соответст­вующего уголов­ного дела
• не должно быть начато производство по делу о соответ­ствующем админи­стра­тив­ном право­нару­шении
• не должно быть начато производство по делу о соответст­вующем нало­говом право­нару­шении
• не должна быть начата соответ­ству­ющая выезд­ная нало­говая проверка
• освобождение от ответственности предоставляется только в преде­лах задекла­риро­ван­ного иму­ще­с­тва, счетов (вкладов), операций
  • освобождение от ответственности предоставляется только в преде­лах стои­мости активов орга­ни­за­ций на дату декла­рации (что предпо­лагает необхо­ди­мость докумен­таль­ного подтвер­ж­дения этой стоимости)
• гарантии по закону 140-ФЗ предоставляется по нарушениям, совершенным до 1 января 2022 года
  • по валютным операциям на счетах за рубежом - до даты подачи декла­рации
  • валютные операции с наличными денеж­ными средст­вами, сведе­ния о кото­рых раскрыты в декла­рации, совершен­ные до даты пред­став­ления декла­рации и с даты ее пред­став­ления до исте­чения 30 дней, призна­ются совершен­ными без нару­шения Федераль­ного закона от 10 де­каб­ря 2003 года № 173-ФЗ "О валют­ном регули­ро­вании и валют­ном контроле"
• денежные средства в банках на счетах за рубежом должны быть пере­ве­дены в банки РФ
• финансовые активы в банках и органи­зациях финан­сового рынка за преде­лами РФ должны быть переве­дены на счета (вклады) в банках РФ или органи­зациях финан­со­вого рынка РФ
• в отношении наличных денежных средств гаран­тии предо­став­ляются при условии, что декла­рант в 30-днев­ный срок с даты пред­став­ления декла­рации в нало­говый орган внес указан­ные в декла­рации налич­ные денеж­ные средства на счета (вклады) физичес­кого лица в банках РФ
• при освобождении от ответственности должны быть соблю­дены обяза­тель­ства РФ по между­народ­ным дого­ворам, в особен­ности по отмы­ванию преступ­ных доходов
• по уголовным и возможно другим делам декла­рант факти­чески сам должен пред­ста­вить копию декла­рации для приоб­щения к делу в каче­стве дока­за­тельств
  • преступления должны быть связаны с приобре­тением (форми­рова­нием источ­ников приобре­тения) соот­вет­ству­ющего иму­щества, его исполь­зова­нием или распо­ря­жением, или со средст­вами на счетах, или с налич­ными сред­ствами
• административные правонарушения должны быть связаны с приоб­ре­те­нием (форми­рова­нием источ­ников приоб­ре­тения), исполь­зова­нием либо распо­ряже­нием имуще­ством, валют­ными опера­циями по счетам

По общему правилу закона 140-ФЗ "об амнистии капи­талов", от ответ­ствен­ности осво­бож­дается "декла­рант и лица, инфор­мация о которых содер­жится в декла­рации".

Согласно пункту 1 части 1 статьи 2 закона 140-ФЗ, под декла­рантом пони­мается "физи­ческое лицо, пред­ста­вившее специ­альную декла­рацию (далее - декла­рация) в соот­вет­ствии с насто­ящим Феде­ральным законом, явля­ющееся гражда­нином Россий­ской Феде­рации, ино­стран­ным гражда­нином или лицом без граж­дан­ства". Таким образом, юриди­ческие лица (компа­нии) и струк­туры без образо­вания юриди­чес­кого лица декла­ран­тами по специ­альной декла­рации высту­пать не могут.

При этом декларантом в целях получения гаран­тий освобож­дения от ответст­вен­ности может быть не любое изъяви­вшее желание подать специ­альную декла­рацию физи­ческое лицо, а только такое физи­ческое лицо, которое соот­вет­ствует положе­ниям закона 140-ФЗ. В част­ности, исходя из поло­жений закона 140-ФЗ и других норм зако­но­да­тель­ства РФ:

• в отношении декларирования имущества в качестве декла­рантов не могут высту­пать бывшие собст­вен­ники и бывшие факти­ческие вла­дельцы имущества (по состо­янию на дату декла­рации)
• в отношении КИК (междуна­род­ных компаний РФ) в каче­стве декла­рантов не могут высту­пать нало­говые нере­зи­денты РФ
• в отношении счетов за рубежом в качестве декла­рантов не могут высту­пать (либо освобож­дение от ответ­ствен­ности для таких лиц явля­ется спор­ным или неакту­альным):
  • валютные резиденты РФ за рубежом, срок пребы­вания кото­рых за преде­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­ности соста­вит более 183 дней
  • лица, распоряжающиеся счетом по доверен­ности, а также гос­слу­жа­щие и их суп­руги, кото­рым запре­щено иметь счета за рубежом
  • иностранные граждане и лица без граждан­ства, не имею­щие ВНЖ в РФ

Определенные сложности могут быть и в обосно­ва­нии ста­туса декла­ранта, являю­щегося "бене­фици­ар­ным владель­цем" в отноше­нии вла­дельца счета.

В качестве освобождаемых от ответствен­ности лиц, указан­ных в декла­рации, в законе 140-ФЗ упо­мина­ются "лица органи­зации, осущест­влявшие согласно ее распо­ряди­тель­ным доку­ментам органи­зацион­но-­распо­ряди­тель­ные или админи­стра­тивно-­хозяйст­вен­ные функ­ции". Факти­чески эти лица должны быть со­уча­ст­ни­ками нару­шений, по которым предо­став­ляется осво­бож­дение от ответ­ствен­ности.

В отношении уголовной ответственности, по закону 140-ФЗ об амнис­тии капи­талов декла­рант и лица, инфор­мация о кото­рых указана в декла­рации, освобож­даются от следу­ющих видов уголов­ной ответ­ствен­ности за деяния, содер­жащие признаки престу­пления, совер­шенные до 1 января 2022 года:

• за уклонение от исполнения обязанностей по репат­ри­ации денеж­ных средств в инва­люте или россий­ских рублях
• за уклонение от уплаты таможенных платежей, взима­емых с органи­зации или физи­чес­кого лица
• за уклонение от уплаты налогов, сборов, страхо­вых взносов, взимаемых с физи­чес­кого лица или орга­низации:
  • путем непредставления налого­вой декла­рации (рас­чета) или иных доку­ментов
  • путем включения в налоговую декла­рацию (расчет) или такие доку­менты заве­домо лож­ных сведений
• за неисполнение в личных интересах обязан­ностей нало­го­вого агента
• за сокрытие денежных средств либо имущества органи­зации или ИП для взыска­ния нало­гов, сборов, стра­ховых взносов

В отношении административной ответственности, свод­ный пере­чень видов право­нару­шений (при усло­вии их совер­шения до 1 января 2022 года, а также с учетом неко­торых других ого­ворок), по кото­рым законом 140-ФЗ об амнис­тии капи­талов преду­смат­рива­ется возмож­ность осво­бож­дения от ответ­ствен­ности, можно изло­жить следу­ющим образом:

• ведение предпринимательской деятельности без государ­ст­вен­ной регист­рации в качестве ИП или ЮЛ
• ведение предпринимательской деятельности без специаль­ного разре­шения (лицен­зии)
• ведение предпринимательской деятельности с нарушением требо­ваний и усло­вий, преду­смот­рен­ных специ­аль­ным разре­ше­нием (лицен­зией)
• нарушение порядка работы с денежной налич­ностью и веде­ния кас­совых опе­раций
• нарушение платежными агентами обязан­ностей по сдаче денеж­ных средств
• неиспользование платежными агентами специа­льных бан­ков­ских счетов
• нарушение срока постановки на учет в нало­го­вом органе
• ведение деятельности без поста­новки на учет в нало­говом органе
• непредставление в налоговые, таможенные органы сведе­ний, необхо­димых для осу­щест­вле­ния нало­го­вого конт­роля
• грубое нарушение требований к бухгал­тер­скому учету, в том числе к бухгал­тер­ской (финан­совой) отчет­ности
• осуществление незаконных валютных операций
• нарушение срока представления уведом­ления об откры­тии (закры­тии, изме­не­нии рекви­зитов) счета в банке за рубе­жом и (или) его пред­став­ление по не уста­нов­лен­ной форме
• непредставление уведомления об откры­тии (закры­тии, изме­не­нии рекви­зитов) счета в банке за ру­бе­жом
• невыполнение обязанности по репатриации валюты
• невыполнение обязанности по обеспе­чению полу­чения на свои счета в банках РФ по внешне­тор­го­вым конт­рак­там валюты РФ в доле, опре­де­ля­емой Прави­тель­ством РФ
• несоблюдение порядка представления отче­тов о движе­нии средств по сче­там за рубежом
• несоблюдение порядка представления подтверждающих банков­ских доку­ментов
• нарушение сроков хранения документов и инфор­ма­ции по валют­ным операциям
• неуведомление в установленный срок финан­совым агентом (фак­тором) об испол­нении (неиспол­нении) нерези­ден­том обяза­тельств по внешне­торго­вому конт­ракту
• нарушение сроков представления отче­тов о движе­нии средств по сче­там за рубежом
• повторное нарушение порядка представ­ления отче­тов о движе­нии средств по счетам (вкла­дам) за рубежом
• нарушения при совершении валютных операций и (или) зачисле­нии денеж­ных средств на счета (вкла­ды), инфор­мация о которых содер­жится в декла­рации

Кроме того, в случае незадекларированных счетов за рубежом при их декла­риро­ва­нии декла­рант обя­зан пред­ста­вить соот­вет­ст­вую­щие уведом­ления о них. Тогда эти уве­дом­ле­ния не счи­та­ется пред­став­лен­ным с нару­ше­нием уста­нов­лен­ного срока.

В отношении налоговой ответственности, в соответ­ствии с зако­ном № 140-ФЗ декла­рант и лица, инфор­ма­ция о кото­рых содер­жится в декла­рации, осво­бож­да­ются от следу­ющих видов нало­говых право­нару­ше­ний, совер­шен­ных до 1 янва­ря 2022 года:

• налоговые правонарушения, связанные с приобре­те­нием, исполь­зова­нием или рас­поря­же­нием иму­ществом
• налоговые правонарушения, связан­ные с КИК
• налоговые правонарушения, связанные "с откры­тием и (или) зачи­сле­нием денеж­ных средств на счета (вклады)".

Кроме того, в соответствии со статьей 25.14 Налого­вого кодекса в реда­кции закона от 19.02.2018 г. № 34-ФЗ о вне­се­нии изме­нений в НК в связи с "амни­стией капи­талов", в случае пред­став­ления вместе со специ­аль­ной декла­рации уведом­ления об учас­тии в КИК и (или) уведом­ления о КИК, они не счи­та­ются пред­став­лен­ными с нару­ше­ни­ями срока. То есть, дан­ная воз­мож­ность позво­ляет избе­жать штра­фов за прос­рочку этих уве­дом­лений в раз­мерах, соот­вет­ст­венно, 50 тыс. руб. и 100 / 500 тыс. руб.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2 Федераль­ного закона от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добро­воль­ном декла­риро­вании физи­чес­кими лицами акти­вов и счетов (вкла­дов) в бан­ках и о внесе­нии изме­нений в отдель­ные зако­нода­тель­ные акты Россий­ской Феде­рации", в редак­ции от 09.03.2022 г. о чет­вер­том этапе декла­ри­ро­ва­ния по амнис­тии капи­талов:

"1) декларант - физическое лицо, предста­вившее специ­аль­ную дек­лара­цию (далее - декла­рация) в соот­вет­ствии с насто­ящим Феде­раль­ным законом, …".

Таким образом, под специальной декларацией или сокра­щенно спец­декла­ра­цией по 4-ому этапу амнис­тии капи­талов в 2022-2023 гг. следует понимать "декла­рацию, пред­став­лен­ную в соот­вет­ствии с Феде­раль­ным зако­ном от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добро­воль­ном декла­ри­ро­ва­нии физи­чес­кими лицами акти­вов и счетов (вкла­дов) в бан­ках и о внесе­нии изме­нений в отдель­ные законо­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­ра­ции". Именно такое офици­аль­ное наиме­но­вание декла­рации исполь­зуется в право­вых актах в связи с "амнис­тией капи­талов" - Нало­го­вом кодексе, Уголов­ном кодексе, КоАП РФ и др.

В самом законе 140-ФЗ приведены форма этой специ­аль­ной декла­рации (Прило­жение 1) и поря­док ее запол­нения (Прило­жение 2).

Добровольность (необязательность) декларирования активов и счетов сле­дует уже из самого назва­ния Феде­раль­ного закона от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добро­воль­ном декла­риро­вании физи­чес­кими лицами активов и счетов (вкла­дов) в бан­ках и о вне­сении изме­нений в отдель­ные законо­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­рации", в редак­ции от 09.03.2022 г. о чет­вер­том этапе декла­риро­вания по амнис­тии капи­талов. В законе гово­рится только о праве подать декла­рацию. Какая-­либо обязан­ность пред­став­лять специ­аль­ную декла­рацию данным зако­ном и про­чими право­выми актами РФ не уста­нов­лена.

Согласно части 9 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"9. Декларация представляется в любой нало­говый орган либо в феде­раль­ный орган испол­ни­тель­ной власти, упол­номо­чен­ный по конт­ролю и над­зору в области нало­гов и сборов, по выбору декла­ранта".

Таким образом, возможность подачи специ­альной декла­рации в МФЦ или какие-­либо иные органы не преду­смот­рена. В прак­ти­чес­ких целях можно выде­лить три вари­анта нало­говых органов, в кото­рые может быть пред­став­лена декла­рация:

• центральный аппарат ФНС
• налоговая инспекция по месту налого­вого учета декла­ранта
• прочие налоговые инспекции

Согласно частям 2 - 4 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"2. Декларация представляется в налоговый орган декла­ран­том лично либо через своего упол­номо­чен­ного пред­ста­ви­теля, дейст­вую­щего на осно­вании нота­ри­ально заве­рен­ной дове­рен­ности.

3. Форма декларации устанавливается прило­же­нием 1 к насто­ящему Феде­раль­ному закону. Поря­док запол­нения декла­рации уста­нав­лива­ется прило­же­нием 2 к насто­ящему Феде­раль­ному закону. …

4. Декларация представляется в двух экзем­п­лярах, каж­дый из кото­рых дол­жен быть под­писан декла­рантом".

Таким образом, представление специальной декларации преду­смот­рено только в бумаж­ной форме лично или через пред­ста­ви­теля по нота­риаль­ной дове­рен­ности. Другие вари­анты подачи декла­рации - в элек­т­рон­ной форме, по почте, пред­стави­телем по неза­верен­ной нота­ри­усом дове­рен­ности - не допу­скаются.

Как правило, представлять декларацию декларанту практич­нее само­стоя­тельно по причи­нам необхо­ди­мости затрат лич­ного времени на оформ­ление нотари­аль­ного дове­рен­ности пред­стави­телю, лишних рисков нару­шения конфи­ден­циаль­ности при пере­даче пакета доку­мен­тов пред­стави­телю-­курь­еру, иногда возни­кающей необ­хо­димо­сти, чтобы при подаче доку­ментов декла­рант (не пред­стави­тель) допол­ни­тельно распи­сался и (или) сооб­щил / указал допол­ни­тель­ные све­дения.

Общее правило об обязательно прилагаемых к декла­рации доку­ментах. Данное пра­вило уста­нов­лено частью 5 статьи 3 закона 140-ФЗ приме­ни­тельно к первому и второму этапов декла­риро­вания:

"5. К декларации, представляемой в ходе первого и (или) вто­рого этапов декла­риро­вания, прила­га­ются следу­ющие доку­менты и (или) сведе­ния, подтвер­жда­ющие инфор­мацию, содер­жащу­юся в декла­рации:

1) нотариально заверенная копия каждого из дого­воров номи­наль­ного владе­ния иму­щест­вом (в случае, если декла­рант указы­вает в декла­рации сведе­ния об иму­щес­тве, факти­ческим владе­льцем кото­рого он является);

2) иные документы и (или) сведения, прила­га­емые к декла­рации по жела­нию декла­ранта, подтвер­жда­ющие инфор­мацию, содер­жа­щуюся в декла­рации;

3) опись документов и (или) сведений, прила­га­емых к декла­рации, состав­ленная в произ­воль­ной форме в двух экземп­лярах и содер­жащая краткое описа­ние призна­ков и рекви­зиты указан­ных доку­ментов, позво­ляющие их иден­тифи­цировать".

Хотя эти положения закона 140-ФЗ установ­лены приме­ни­тельно к первому и второму этапам декла­риро­вания, ссылки на них есть и в нормах о прила­гае­мых к спец­дек­ла­ра­ции доку­мен­тах по чет­вер­тому этапу декла­риро­вания согла­сно частям 5.2 и 5.3 статьи 3 закона 140-ФЗ:

5.2. В случае, если декларация, представляемая в ходе четвер­того этапа декла­риро­вания, содер­жит сведе­ния, указан­ные в пункте 1 или 2 части 1.2 насто­ящей статьи, к декла­рации помимо доку­мен­тов и сведе­ний, указан­ных в части 5 насто­ящей статьи, прила­гаются также следу­ющие доку­менты:

1) отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке или орга­низа­ции финан­со­вого рынка за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, преду­смот­ренный частью 7 статьи 12 Феде­раль­ного закона от 10 дека­бря 2003 года N 173-ФЗ "О валют­ном регу­лиро­вании и валют­ном конт­роле", за период с 1 января 2022 года по дату в преде­лах 15 кален­дар­ных дней до даты пред­став­ления декла­рации или по дату закры­тия счета (вклада);

2) выписки по операциям на счетах (вкладах), под­твер­жда­ющие зачисле­ние денежных средств или финан­совых активов на счета (вклады) декла­ранта в кредит­ных орга­ни­зациях Рос­сий­ской Феде­рации или орга­низа­циях финан­со­вого рынка Рос­сий­ской Феде­рации, выдан­ные и заве­рен­ные такими кредит­ными орга­ни­заци­ями или орга­низа­циями финан­со­вого рынка.

5.3. В случае, если декларация, представляемая в ходе чет­вер­того этапа декла­риро­вания, содер­жит сведе­ния, указан­ные в пункте 4 части 1.2 насто­ящей статьи, к декла­рации помимо доку­мен­тов и сведе­ний, ука­зан­ных в части 5 насто­ящей статьи, прила­гаются доку­менты, под­твер­жда­ющие пере­регист­рацию тран­спорт­ных средств.

Таким образом, по общему правилу в формально обяза­тель­ном порядке к декла­рации должна прила­гаться опись доку­мен­тов и сведе­ний, в случае их прило­жения к декла­рации. Иные доку­менты и сведе­ния прила­га­ются по жела­нию декла­ранта, за исклю­чением специ­аль­ных слу­чаев декла­риро­ва­ния номи­наль­ного владе­ния иму­щест­вом, пере­во­дов дене­жных средств и финан­совых акти­вов, тран­спорт­ных средств.

Согласно части 7 статьи 3 закона 140-ФЗ, документы и (или) све­де­ния, прила­гаемые к декла­рации, должны быть оформ­лены на рус­ском языке или иметь нота­ри­ально удосто­верен­ный пере­вод на рус­ский язык.

Особые случаи при декларировании ранее не заявлен­ных счетов за рубежом. В случае указа­ния в дек­ла­ра­ции счетов за рубежом, откры­тых до 1 января 2022 года и неза­декла­риро­ванных в нало­говых органах РФ (включая счета (вклады), закры­тые на дату пред­став­ления декла­рации), декла­рант в силу части 1 статьи 7 закона 140-ФЗ обязан подать вместе с декла­рацией соот­вет­ству­ющие уведом­ления об этих счетах (откры­тии, изме­нении рекви­зитов или закры­тии). Однако в законе 140-ФЗ не гово­рится, что эти уведом­ления счита­ются "доку­мен­тами, прила­гае­мыми к декла­рации". Поэтому непред­став­ление этих уведом­лений не должно повлечь отказа в приня­тии декла­рации. Тем не менее, вместе с декла­рацией их пред­ста­вить целе­со­образно для избе­жания штрафов за про­срочку декла­риро­вания счетов.

Необходимость приложения иных документов, сведений. В целях полу­чения гаран­тий осво­бож­дения от от­вет­ст­вен­ности, в ряде случаев иные (допол­нитель­ные) доку­менты и сведе­ния при­ла­гать к декла­рации необхо­димо. Эта необ­хо­димость возни­кает для избе­жания штрафов за про­срочку подачи уведом­лений об учас­тии в КИК и уведом­лений о КИК, для под­твер­ждения источ­ников (меха­низ­мов) фор­миро­вания иму­ще­ства, долж­ностей иных лиц, ука­зан­ных в декла­рации, для иден­тифи­кации опера­ций по исполь­зова­нию или распо­ряже­нию имуще­ством, с кото­рыми связаны "амнис­тиру­емые" нару­шения.

Однократная подача декларации в ходе каждого этапа декла­риро­вания. Согласно части 8 статьи 3 Феде­раль­ного закона 140-ФЗ в редак­ции от 09.03.2022 г.:

"8. Декларация может быть представлена каждым декларантом одно­кратно в ходе каж­дого этапа декла­риро­вания. Если иное не преду­смот­рено насто­ящей частью, повтор­ное пред­став­ление декла­рации в ходе каждого этапа декла­риро­вания не допу­ска­ется. Пред­став­ление уточ­нен­ной декла­рации не допу­ска­ется. Пред­став­ление декла­рации в ходе первого, и (или) второго, и (или) треть­его этапов декла­риро­вания не пре­пят­ст­вует пред­став­лению декла­рации в ходе чет­вер­того этапа декла­риро­вания. При этом в случае пред­став­ления декла­рации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декла­риро­вания пред­став­ление декла­рации в ходе четвер­того этапа декла­риро­вания вне зависи­мости от ее содер­жания не является пред­став­лением уточ­нен­ной декла­рации. В случае полу­чения пись­мен­ного отказа в приеме ранее пред­став­лен­ной декла­рации повтор­ное пред­став­ление декла­рации допу­ска­ется в пределах срока, уста­нов­лен­ного статьей 5 насто­ящего Феде­раль­ного закона".

Последствия подачи повторной или уточнен­ной декла­рации уста­нов­лены частью 15 статьи 3 Феде­раль­ного закона 140-ФЗ:

"15. При этом в случае обнаружения в федераль­ном органе испол­нитель­ной власти, упол­но­мо­чен­ном по конт­ролю и над­зору в области нало­гов и сборов, более одной декла­рации, пред­став­лен­ной одним декла­рантом в ходе одного и того же этапа декла­риро­вания, проверка досто­вер­ности сведений, преду­смот­рен­ная частью 14 насто­ящей статьи, прово­дится в отно­шении декла­рации, кото­рая была пред­став­лена таким декла­ран­том первой".

Согласно статье 5 закона 140-ФЗ (в редак­ции от 09.03.2022 г. об усло­виях четвер­того этапа декла­риро­вания по амнис­тии капи­талов) в 2022 - 2023 гг. декла­рация может быть пред­став­лена с 14 марта 2022 года по 28 фев­раля 2023 года.

Согласно части 8 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"8. … В случае получения письменного отказа в приеме ранее пред­став­лен­ной декла­рации повтор­ное пред­став­ление декла­рации допу­ска­ется в пределах срока, уста­нов­лен­ного статьей 5 насто­ящего Феде­раль­ного закона".

Условия для принятия декларации. В соответ­ствии с частью 10 статьи 3 закона 140-ФЗ нало­говый орган не вправе отка­зать декла­ранту в приня­тии декла­рации и доку­ментов и (или) сведе­ний, прила­гаемых к декла­рации, при одно­вре­мен­ном соблю­дении всех следу­ющих условий:

"1) декларантом соблюдены требования к форме и порядку пред­став­ления декларации, уста­нов­лен­ные насто­ящим Феде­раль­ным законом;

2) опись документов и (или) сведений, прила­га­емых к декла­рации, соот­вет­ст­вует факти­чес­кому наличию и рекви­зитам доку­ментов, прила­гае­мых к декла­рации;

3) лицом, подающим декларацию, представлен документ, удосто­веря­ющий его лич­ность, а в случае пред­став­ления декла­рации через упол­номо­чен­ного пред­ста­ви­теля также доку­менты, под­твер­жда­ющие в уста­нов­лен­ном порядке полно­мочия упол­номо­чен­ного пред­ста­вителя декла­ранта;

4) каждый лист декларации подписан декларантом;

5) утратил силу. - Федеральный закон от 19.02.2018 г. № 33-ФЗ".

Основания для отказа в принятии декларации. Несо­блю­дение при­веден­ных выше усло­вий влечет отказ в приня­тии декла­рации в соот­вет­ствии с частью 12 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"12. При несоблюдении хотя бы одного из условий, указан­ных в части 10 насто­ящей статьи, прини­маю­щее декла­рацию долж­ност­ное лицо нало­го­вого органа либо феде­раль­ного органа испол­ни­тель­ной власти, упол­номо­чен­ного по конт­ролю и надзору в области налогов и сборов, выдает пись­мен­ный отказ в приеме декла­рации с указа­нием причины отказа".

Несоблюдение требований к форме и порядку пред­став­ления декла­рации. Среди выше­ука­зан­ных усло­вий, несо­блю­дение кото­рых влечет отказ в приня­тии декла­рации, повышен­ного внимания требует соблю­дение требо­ваний к форме и порядку пред­став­ления декла­рации. Исходя из положе­ний закона 140-ФЗ, несо­блю­де­нием таких требо­ваний будут являться:

• представление декларации не по форме согласно Приложе­нию 1 к закону 140-ФЗ
• несоблюдение порядка заполнения декларации согласно Приложе­нию 2 к закону 140-ФЗ
• представление декларации не в двух экземп­лярах
• прилагаемые к декларации документы не оформ­лены на рус­ском языке или не имеют нотари­ально удосто­ве­рен­ный перевод на рус­ский язык
• нарушение срока (периода) представ­ления декла­рации

В плане соблюдения порядка представ­ления декла­рации отдельно еще можно отме­тить обязан­ность декла­ранта по части 1 статьи 7 закона 140-ФЗ. Она каса­ется случаев декла­риро­вания счетов за рубежом, откры­тых до 1 января 2022 года и незаде­кла­риро­ван­ных в нало­говых органах РФ (включая счета (вклады), закры­тые на дату пред­став­ления декла­рации). В таких случаях декла­рант обязан подать вместе с декла­рацией соот­вет­ст­вующие уведом­ления об этих счетах (откры­тии, измене­нии рекви­зитов, закры­тии). Однако по прак­тике декла­риро­вания таких счетов в рамках 1-го, 2-го и 3-его этапов амнис­тии капи­талов в 2015 - 2020 гг. непред­став­ление вместе со специ­аль­ной декла­ра­цией уве­дом­лений о таких счетах не влекло отказа в при­ня­тии декла­рации.

Ключевые элементы услуг и правовых решений. Предлага­емые услуги вклю­чают право­вой консал­тинг и подго­товку спе­ци­аль­ной декла­рации и доку­ментов по амнис­тии капи­талов и по сопут­ству­ющим право­вым воп­ро­сам по ВЭД и вопро­сам в РФ. Услуги специ­али­зиро­ваны на опреде­лении право­вых послед­ствий и исполь­зовании возмож­ностей по конк­рет­ным ситуа­циям на основе их деталь­ного рас­смот­рения по правовой анали­тике и по прак­тике ситу­аций в связи с "амнис­тией капи­талов" по всем ее этапам с 2015 г. В случае приня­тия решения о декла­риро­вании подавать под­готов­лен­ные пакеты доку­мен­тов в нало­говые органы обычно прак­тичнее вам лично, если только речь не идет об ослож­ненной ситуации.

Единая практика по всем элементам услуг. В соот­вет­ствии с общей кон­цеп­цией лично­стных парт­нер­ских услуг все эти ключе­вые элеме­нты услуг по амнис­тии капи­талов не рас­средо­точены по прак­тикам разных специа­листов, а сведены в единую прак­тику автора насто­ящей страницы и сайта.

Детальный и многосторонний подход к рассмотрению и реше­нию воп­ро­сов. - Дан­ный анали­ти­чес­кий под­ход выража­ется в виде рас­смот­рения ситу­аций на уровне пер­вич­ных по право­вым послед­ст­виям и понят­ных для объяс­нений смыс­ло­вых элеме­нтов по амнис­тии капи­талов и сопут­ству­ющим право­вым сферам в РФ. Эти элементы и их взаимо­связи рас­смат­ри­ваются с раз­ных сторон и под раз­ными углами в целях выяв­ления и исполь­зования относя­щихся к кон­крет­ной ситу­ации прямых и неявных право­вых зако­но­мер­но­стей и соот­но­шений право­вых норм и право­вых нюансов, важных толко­ваний право­вых норм в судеб­ной прак­тике, харак­тер­ных особен­ностей право­приме­ни­тель­ной прак­тики нало­говых органов и прак­тики ино­стран­ных и рос­сий­ских банков, а также юриди­чески зна­чимых обсто­я­тельств, неяв­ных логи­ческих цепочек, неявных воз­мож­ностей и прочих особен­ностей по конк­рет­ным ситу­ациям. На этой основе в зави­симо­сти от обсто­я­тельств конк­рет­ной ситу­ации могут быть пред­ло­жены специа­ли­зиро­ван­ные и ком­плек­сные право­вые решения по амнис­тии капи­талов.

Под специализированными правовыми решениями пони­ма­ются реше­ния на деталь­ном юри­ди­чес­ком уровне в рамках собст­венно амнис­тии капи­талов и специ­аль­ной декла­рации - соот­но­ше­ние норм закона 140-ФЗ и свя­зан­ных с ним дру­гих законов и право­вых актов с обсто­ятель­ст­вами и особен­нос­тями конк­ретной ситу­ации, условия осво­бож­дения от ответ­ствен­ности, кто может быть осво­бож­ден от ответ­ствен­ности, под­пада­ющие под "амнис­тию" право­нару­шения по ситу­ации, пределы гаран­тий осво­бож­дения от ответ­ст­вен­ности и прочие гаран­тии по амнис­тии капи­талов, разница право­вых послед­ствий по амнис­тии капи­талов в отно­шении счетов за рубе­жом, откры­тым до и после 01.01.2022 г., подпа­дает ли под "амнис­тию капи­талов" непред­став­ление отчетов о движе­нии средств по счетам за преды­дущие годы, в каких случаях необхо­димо указы­вать в спец­декла­рации способы и меха­низмы форми­ро­вания источ­ников приобре­тения имущест­ства, есть ли возмож­ности подве­дения под "амнис­тию капи­талов" активов, прямо не указан­ных в законе 140-ФЗ, порядок запол­нения специ­аль­ной декла­рации, правиль­ное указа­ние сведений, перевод ино­стран­ных сведе­ний на рус­ский язык, прила­гаемые к декла­рации доку­менты, оформ­ление пакета доку­ментов, в какой нало­говый орган пода­вать декла­рацию и т. д.

Под комплексными правовыми решениями понима­ются реше­ния на деталь­ном юриди­чес­ком уровне по ситу­ациям в целом одно­вре­менно по собст­венно амнис­тии капи­талов и по сопут­ст­ву­ющим отра­слям права РФ и между­народ­ного права и сферам деятель­ности - валют­ному регули­рованию, счетам рези­ден­тов РФ за рубежом, автома­тичес­кому обмену инфор­ма­цией о счетах, налогам в РФ на доходы за рубежом, компаниям КИК, квали­фика­ции ино­стран­ных финан­совых инст­ру­мен­тов в каче­стве цен­ных бумаг РФ, внеш­не­эко­но­ми­чес­кой дея­тель­ности (ВЭД), между­народ­ным конт­рак­там и доку­мен­там, зако­но­да­тель­ству РФ против отмы­вания дохо­дов и сомни­тель­ным опера­циям в банках и др.

С учетом этих факторов определяется подготовительные или пред­вари­тельно необхо­димые дейст­вия для исполь­зо­вания амнис­тии капи­талов в виде прове­дения нужных валют­ных опера­ций, сделок и (или) других дейст­вий, плани­руются целе­сооб­раз­ные измене­ния всей деятель­ности декла­ранта в связи с подачей специ­аль­ной декла­рации, опреде­ляются нужные доку­менты для приме­нения нало­го­вых льгот в РФ по ситу­а­ции декла­ранта, прини­маются решения по сопут­ству­ющим обязан­ностям декла­ранта об отчетах по счетам, нало­говой декла­рации 3-НДФЛ, пред­став­лению доку­мен­тов в ИФНС и др., прини­ма­ются меры для разум­ного сохра­нения конфи­ден­циаль­ности, выби­ра­ется оптима­льная дата для подачи специ­аль­ной декла­рации и т. д.

Правовая аналитика по нормам закона 140-ФЗ и права РФ. В рамках услуг право­вая анали­тика пред­став­ляет собой тео­рети­чес­кие выводы, ответы, логи­чес­кие цепочки по общим и конк­ретным правовым усло­виям, гаран­тиям, право­вым послед­ствиям амнис­тии капи­талов исходя из того, какими они должны быть согла­сно нормам Феде­раль­ного закона 140-ФЗ, валют­ного, нало­го­вого и других отраслей законо­датель­ства и права РФ, включая между­народ­ные согла­шения РФ по избе­жа­нию двой­ного нало­го­обло­жения, автома­ти­чес­ком обмене инфор­ма­цией о финан­совых счетах по нало­говым делам. В этих целях прово­дится право­вая иден­тифи­кация ключе­вых смыс­ловых элемен­тов амнис­тии капи­талов, систем­ное толко­вание, сопостав­ление право­вых норм из разных частей законов, право­вой анализ исчер­пыва­ющих переч­ней право­вых возмож­ностей, право­вых пробелов, неяснос­тей, дета­лиза­ция право­вых послед­ствий и воз­мож­ных право­вых реше­ний по видам активов и ситуа­ций декла­рантов.

Правовая аналитика по общим вопросам амнистии капи­талов. Резуль­таты общей право­вой ана­ли­ти­ки части­чно пред­став­лены в раз­делах о понятии амнис­тии капи­талов, усло­виях осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности, необ­ходи­мом правовом статусе декла­рантов в целях гаран­тий осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности, конк­ретных видах "амнис­тиру­емой" ответ­ствен­ности, а также в целом на насто­ящей стра­нице в качестве обоб­щения и детали­зации элеме­н­тов пред­лага­емых услуг.

Правовая аналитика по конкретным видам деклари­руемых активов. В осо­бен­но­сти, но не в ог­ра­ни­чи­тель­ном смысле, резуль­таты право­вых иссле­до­ва­ний и анали­тики по конк­рет­ным воп­ро­сам амнис­тии капи­талов отра­жены в каче­стве рас­смат­рива­емых воп­росов и обсто­я­тельств по ситуа­циям декла­рантов в разде­лах по декла­риро­ванию счетов, КИК, цен­ных бумаг, недви­жи­мости. Другими конк­рет­ными направ­ле­ниями право­вого анализа являются отдель­ные "сквоз­ные" право­вые вопросы, возни­каю­щие при декла­риро­вании разных видов активов, в част­ности, по "номи­наль­ным владель­цам", по гаран­тиям "на дату декла­рации" и др.

По практике разработок и подготовки спецдеклараций. С одной стороны, уже прове­денные об­суж­де­ния и прора­ботки конк­ретных ситу­аций по амнис­тии капи­талов в ходе ее первых трех этапов в 2015-2016 гг., в 2018-2019 гг. и в 2019-2020 гг. позво­ляют с учетом особен­ностей чет­вер­того этапа 2022-2023 гг. выделить и исполь­зовать по новым случаям прак­ти­чес­кие крите­рии и обсто­ятель­ства, явно свиде­тель­ству­ющие о целе­сооб­раз­ности подачи специ­аль­ной декла­рации, указа­ния и правиль­ной иден­тифи­кации и описа­ния в ней конк­рет­ных активов и опера­ций. С другой стороны, отсут­ствие таких крите­риев и обсто­ятельств опреде­ленно указы­вает на высо­кую вероят­ность ненуж­ности амнистии в таком случае и целе­сооб­раз­ность сохра­нения кон­фиден­ци­аль­ности.

Кроме того, такая практика явля­ется базой для решения множе­ства техни­ческих проблем в связи с под­го­товкой специ­аль­ной декла­рации и доку­ментов - как пра­вильно запол­нять те или иные листы, графы декла­рации, пере­водить нужные назва­ния и адреса, оформ­лять опись прила­гаемых доку­ментов, какие есть особен­ности исполь­зо­вания ПО ФНС, выгру­зки и распе­чатки файлов и т. д.

По обычной практике налоговых органов. С этой точки зре­ния, при оценке обсто­ятель­ств конк­рет­ной ситу­ации по амнис­тии капи­талов во внима­ние прини­маются харак­терные особен­ности под­ходов нало­говых органов к нало­говым провер­кам доку­ментов, нало­говых декла­раций, уведом­лений и отчетов о движе­нии средств по зару­беж­ным счетам физи­чес­ких лиц. Эти особен­ности могут повли­ять на общее решение об исполь­зо­вании или неисполь­зо­вании амнис­тии капи­талов, а также на реше­ния о декла­риро­вании или не­де­кла­риро­вании конк­рет­ных счетов и активов.

По судебной практике по смежным ситуациям. Судебная прак­тика не­по­сред­ст­вен­но по делам в связи с "амнис­тией капи­талов" незна­чи­тельна. Поэтому в целях прогно­зиро­вания, судеб­ных перспе­ктив по конк­рет­ной ситу­ации и учета при декла­риро­вании счетов и активов, судеб­ных аспек­тов амнис­тии капи­талов могут рассмат­риваться судеб­ные преце­денты по схожим кате­го­риям дел. В особен­ности, это судеб­ные реше­ния по делам о неза­кон­ных валют­ных опера­циях, по репат­риа­ции валюты, валют­ной отчет­ности, конт­роли­ру­емым ино­стран­ным компа­ниям, нало­говым и тамо­жен­ным право­нару­ше­ниям по статьям, подпа­да­ющим под "амнис­тию капи­талов", а также судеб­ные дела в связи с амнис­тиями в юриди­чеком смысле. Как правило, такой право­вой анализ целе­сооб­ра­зен для конк­рет­ных ситу­аций в целях уточ­нения, детали­зации тех или иных сведе­ний, кото­рые целе­сооб­разно указать в специ­аль­ной декла­рации для снятия или миними­зации рисков конк­рет­ных видов ответ­ст­венности.

Консультация и экспертиза по амнистии капиталов и сопут­ству­ющим воп­росам. - По праву РФ и меж­дуна­род­ному праву в целях право­вых воз­мож­но­стей по "амнис­тии", опреде­ления приме­нимых к конк­ретной ситу­ации право­вых норм, специ­али­зиро­ван­ных и комп­лек­сных право­вых решений.

Консультации могут предоставляться по право­вым воп­росам без привя­зки к конк­рет­ным ситу­ациям. Для консуль­тиро­вания по конк­рет­ным ситуа­циям, как правило, требу­ется пред­вари­тель­ная право­вая экспер­тиза обстоя­тельств по ситуации.

По возможности, наглядная демонстрация правовых реше­ний по различ­ным право­вым мате­ри­алам. Понят­ные логи­ческие цепо­чки выво­дов по ситу­ации. Необ­хо­димая детали­зация объяс­нений. Возмо­жен фор­мат уст­ной прора­ботки воп­ро­сов по конк­рет­ной ситуа­ции за допол­нитель­ную стои­мость в режиме несколь­ких встреч.

Особенности устной консультации по телефону / WhatsApp / Telegram / Viber / Скайп:

• Точное время обсуждения согласовы­вается по москов­скому времени с учетом раз­ницы в часо­вых поясах между Моск­вой и вашим горо­дом, страной. В случае боль­шой разницы по часам или при орга­ни­зации конфе­ренций с участ­никами в разных странах предпоч­ти­тель­нее днев­ные и вечер­ние часы по москов­скому времени. По воз­мож­ности, также и в утрен­ние часы, а также в выход­ные дни
• В случае технических проблем со связью (Интер­нетом) обсуж­дение прово­дится без видео сигнала
• Срочные и наиболее оперативные консуль­тации - как правило, по теле­фону или по WhatsApp

Тезисное письменное изложение содержа­ния консуль­тации по итогам обсуж­дения как первич­ного мне­ния по вопро­сам и ситу­ации воз­можно в рамках продол­жения устной кон­суль­тации или в качестве допол­ни­тель­ной право­вой услуги.

Стоит ли подавать спецдекларацию в конкрет­ном случае. Данный вопрос естест­венно возни­кает во многих случаях. В част­ности, он обост­рился в связи с преце­дентом исполь­зова­ния специ­аль­ной декла­рации как доказа­тель­ства в уголов­ном деле, на кото­рое амнис­тия капи­талов не распро­стра­няется (статья в "Ведо­мо­стях" от 23.09.2019 г. "ФСБ исполь­зовала амнис­тию капи­тала про­тив биз­неса"). Данный вопрос реша­ется в зависи­мости от обстоя­тельств конк­ретной ситу­ации. В ряде случаев по призна­кам право­нару­шений, подпа­дающих под осво­бож­дение от ответ­ствен­ности, и веро­ят­ным рискам их выяв­ления конт­роли­рую­щими орга­нами, можно одноз­начно реко­мен­довать пода­вать спец­декла­рацию. В других ситуа­циях обстоя­тель­ства ситуа­ции, наобо­рот, могут дикто­вать целесо­образ­ность не исполь­зовать теку­щий этап амнис­тии капи­талов. В неко­торых слу­чаях, "амнис­тия капи­талов" может быть исполь­зована части­чно (не по всем акти­вам), или может потре­боваться деталь­ная про­верка возмож­ностей и право­вых послед­ствий подачи спец­декла­рации, а весьма часто - и плани­ро­вание дейст­вий в целях опти­маль­ного исполь­зования "амнис­тии" в конк­ретной ситуа­ции. Также бывают погра­ничные случаи, когда юриди­чески возмо­жны разные вари­анты, но реше­ние об исполь­зовании или неисполь­зова­нии амнис­тии капи­талов в основ­ном зависит от убеж­дений, психо­логи­ческих уста­новок потен­циаль­ного декла­ранта. На реше­ние дан­ного воп­роса также могут накла­дыва­ться семей­ные обстоя­тель­ства, отно­шения с контр­аген­тами, общая плани­руемая деятель­ность, необхо­димость разовых круп­ных опера­ций, требо­вания ино­стран­ных банков и др.

Справедливости ради, следует отметить, что в силу особен­ностей треть­его этапа амнистии капи­талов упомя­нутый нашу­мевший преце­дент по публи­кации в "Ведо­мостях" на сегод­няш­ний день уже мало актуален, хотя его и следует прини­мать во внима­ние. В судеб­ной прак­тике по амнис­тии капи­талов данный случай не един­ст­венный, но все же, как пред­став­ляется, основ­ное значе­ние для подачи специ­аль­ной декла­рации имеет не судеб­ная прак­тика, а досу­деб­ные право­вые послед­ствия и прак­тиче­ские особен­ности этого шага.

Детальная проверка возможностей и послед­ствий в конк­ретном случае. В зави­симо­сти от слож­ности ситу­ации, может прово­диться деталь­ная про­верка возмож­ностей и право­вых послед­ствий по амнис­тии капи­талов. Про­верка про­дится по пред­став­ленным сведе­ниям и (или) доку­мен­там для под­твер­ж­де­ния, обосно­вания получа­емых гаран­тий осво­бож­дения от ответ­ствен­ности и соот­вет­ству­ющих право­вых решений по декла­риро­ванию нужных сведений. В ходе прове­рки выпол­няется деталь­ный анализ соот­но­шения обсто­я­тельств ситуа­ции с нор­мами Феде­раль­ного закона от № 140-ФЗ "О добро­воль­ном декла­риро­вании физи­чес­кими лицами акти­вов и счетов (вкла­дов) в бан­ках и о внесе­нии изме­нений в отде­льные законо­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­ра­ции" и связан­ных с ним зако­нов, с конк­рет­ными стать­ями УК, КоАП, Нало­го­вого кодекса РФ, валют­ного зако­но­да­тель­ства, осо­бен­нос­тями право­при­мени­тель­ной прак­тики, судеб­ной прак­тики по смеж­ным ситуа­циям по статьям, подпа­дающим под "амнис­тию капи­талов" приме­ни­тельно к конк­рет­ному случаю. Предо­став­ляется под­роб­ная оценка соблю­дения усло­вий осво­бож­дения от ответ­ствен­ности, под­пада­ющих под освобож­дение видов нару­шений, сделок, опера­ций, участ­ников (лиц), возмож­ных преде­лов (объема) осво­бож­дения, сроков дав­ности, рисков выяв­ления нару­шений и прочих сущест­вен­ных момен­тов по ситуации.

Возможно устное или письменное тезис­ное изло­жение логи­че­ских цепо­чек под­твер­жде­ния / обосно­вания приме­нения амнис­тии капи­талов к конк­ретной ситуации.

Планирование, стратегия действий по использованию "амнис­тии" в конк­ретной ситу­ации. - Мо­жет заклю­чаться в реше­нии предва­ри­тельно соблю­сти нужные крите­рии статуса декла­ранта (стать валют­ным рези­дентом в основном прожива­ющим в РФ, нало­говым рези­дентом РФ и др.), в выборе наиболее подхо­дящего момента для подачи специ­аль­ной декла­рации, в решении декла­риро­вать еще откры­тые счета за рубежом или вна­чале закрыть их, провести проб­лемные валют­ные опера­ции до даты декла­рации, запро­сить допол­ните­ль­ные доку­менты из ино­стран­ного банка, пред­вари­тельно объеди­нить или упро­стить струк­туру вла­дения цен­ными бума­гами при их много­чис­лен­ности, изменить состав контро­лиру­ющих лиц и дирек­торов КИК; предва­ри­тельно пере­стро­ить деятель­ность для ее полного соот­вет­ствия законо­датель­ству РФ; подож­дать вступ­ления в силу новых законов РФ, более благо­прият­ных для анали­зиру­емой ситу­ации. В числе других воп­росов могут быть решения по указа­нию в декла­рации помимо декла­ранта иных лиц для возмож­ности освобож­дения их от ответ­ствен­ности, отра­жению или неотра­жению в декла­рации конкрет­ных опера­ций как механи­зма форми­ро­вания активов, тезис­ному изло­жению нужных описа­ний для указа­ния в декла­рации, отбору прила­гаемых к декла­рации доку­ментов, выборе нало­го­вого органа для пред­став­ления декла­рации и других дейст­вий в целях специа­лизи­ро­ваных и (или) комплек­сных право­вых решений по амнис­тии капи­талов.

Определять и разрабатывать юридическую стратегию действий воз­можно в ходе обсуж­дений на встре­чах, в формате промежу­точных прора­боток между встре­чами или в рамках общего заказа на прора­ботку ситуации.

Подготовка сведений, описаний для отра­жения в декла­рации. Состав­ление конк­рет­ных текстов-­опи­саний для их указа­ния в спе­ци­аль­ной декла­рации в соот­вет­ствии с юриди­ческой страте­гией дейст­вий по ситу­а­ции. В целях конк­рет­ных норм закона № 140-ФЗ описа­ния могут потре­бо­ваться для указа­ния "бене­фици­ар­ного владе­льца" счета, све­де­ний о лицах, указы­ваемых в декла­рации помимо декла­ранта, меха­низмов форми­ро­вания "амнис­тиру­емых" активов и опера­ций, стои­мости акти­вов КИК на дату пред­став­ления декла­рации, поясне­ний к сделкам и опера­циям для обосно­вания их подпа­дания под "амнис­тию капи­талов" (не явля­ются отмыва­емыми преступ­ными дохо­дами) и др.

Данная составляющая правовых услуг предо­став­ляется в рамках поэтап­ной прора­ботки ситуа­ции или одного общего заказа на прора­ботку ситуа­ции в целом.

Заполнение специальной декларации, комплекта доку­ментов и сведе­ний к ней. Специ­аль­ная де­к­ла­ра­ция по амнис­тии капи­талов запол­ня­ется в прог­рам­мном обеспе­чении ФНС "Налого­пла­тель­щик ЮЛ". Подго­тов­лен­ная декла­рация выгру­жается в файле Excel для сохра­нения элект­рон­ной версии декла­рации, или сразу печа­та­ется из прог­раммы. Прила­га­емые к декла­рации (при необхо­димости) уведом­ления о счетах за рубе­жом, уведом­ления об учас­тии в КИК, уведом­ления о (при­были) КИК, а также декла­рация 3-НДФЛ могут быть выгру­жены в нередак­тиру­емом фор­мате tiff для распе­чатки и в фор­мате xml для сохра­нения в элект­рон­ном виде для воз­мож­ности обрат­ной загрузки и редак­тиро­вания в ПО ФНС. Отчеты о движе­нии средств по счетам за рубе­жом запол­няются в формате Excel.

Подготовка документов по конкрет­ной ситу­ации в каче­стве образ­цов. В целях повы­ше­ния за­щи­ты конфи­ден­ци­аль­ности, подго­товка специ­аль­ной декла­рации, сведе­ний, поясне­ний, прила­га­емых к декла­рации уведом­лений о счетах, уве­дом­лений по КИК, описи, а также отчетов о движе­нии средств по счетам, декла­рации 3-НДФЛ может осу­щест­вля­ться в каче­стве образ­цов этих доку­ментов под конк­рет­ную ситу­ацию без рас­кры­тия иден­тифи­каци­онных сведе­ний по вашей ситу­ации. Вместо этих сведе­ний в образ­цах доку­ментов под ситуа­цию могут исполь­зова­ться услов­ные ФИО и данные декла­ранта, схожие назва­ния, адреса, номера счетов и т. п., но с пра­виль­ными кодами стран, кодами видов доку­ментов, коли­чест­вом стра­ниц, нуж­ными форму­лиров­ками в описа­ниях и т. д. С соот­вет­ству­ющими поясне­ниями и ком­мен­та­ри­ями для после­дующей само­стоя­тель­ной подго­товки и распе­чатки вами ито­говых доку­ментов в ПО ФНС "Нало­го­пла­тель­щик ЮЛ" на своем компь­ютере или по блан­кам доку­ментов.

В этих же конфиденциальных целях на встре­чах в офисе может прово­диться прове­рка само­стоя­те­льно подго­тов­лен­ных вами доку­ментов на пред­мет возмож­ных ошибок, неточ­ностей, нежела­тель­ных откло­нений от обыч­ной прак­тики. При этом все доку­менты остаю­тся у вас, копии с них не снима­ются, сведе­ния и дан­ные в компью­теры право­вого бюро не вно­сятся.

Подача спецдекларации в центральный аппарат ФНС. Услуга подачи спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и доку­ментов к ней в ФНС может быть предо­став­лена в ситуа­циях, когда декла­ранту по тем или иным причинам затруд­ни­тельно сдать декла­рацию само­стоя­тельно. В случае необхо­ди­мости данной услуги пред­вари­тельно оформ­ляется нота­ри­аль­ная дове­рен­ность на пред­ста­ви­теля декла­ранта. Текст дове­рен­ности и время приема необ­хо­димо забла­го­вре­менно согла­со­вать с нота­ри­усом, в том числе зара­нее иметь для этого указы­вае­мые в дове­рен­ности сведе­ния о декла­ранте. Фактор подачи спец­декла­рации пред­ста­ви­телем необ­хо­димо учиты­вать при подго­товке доку­ментов по амнис­тии капи­талов. В целях конфи­ден­ци­аль­ности, курьеры в каче­стве пред­ста­ви­телей не исполь­зуются. Экземп­ляр прият­ной ФНС спец­декла­рации с отмет­ками о приня­тии затем пере­да­ется лично декла­ранту. Сроки и стои­мость дан­ной услуги зави­сят от теку­щих рабо­чих графиков декла­ранта и пред­ста­вителя.

В целях предлагаемых правовых услуг к таким простым случаям можно отнести декла­риро­вание за­ру­беж­ных счетов в евро­пей­ских странах, декла­риро­вание недви­жи­мости в Испании, подго­товку сопут­ст­ву­ющих уведом­лений об открытии, изменении рекви­зитов, закры­тии счетов, отчетов о движении денежных средств на счетах.

В подобных ситуациях основная проблема­тика обычно сводится к проверке прави­льных необхо­димых сведе­ний о декла­риру­емых активах по ино­ст­ран­ным доку­ментам, уточ­нению наиме­нова­ний ино­ст­ран­ных бан­ков в случае их слияний с другими банками в период, когда в них были открыты декла­риру­емые счета, прави­ль­ному пере­воду сведе­ний на рус­ский язык, надле­жащему состав­лению и оформ­лению декла­рации и доку­ментов к ней.

Все эти вопросы обычно можно решить в ходе проверки ино­ст­ран­ных доку­ментов и подго­товки декла­рации и доку­ментов к ней в дистан­цион­ном формате правовых услуг. В том числе в выходные дни. В случае необхо­димости выясне­ния или уточне­ния клиентом недо­стающих сведе­ний услуги могут быть оказаны в формате неско­льких ите­раций обсуж­дений. Либо все необхо­димые сведе­ния могут быть предва­ри­тельно предо­став­лены клиентом, а возмож­ные вопросы, если они возникнут, будут решены на встрече.

Сложные или особенные, осложненные ситуации в целях амнис­тии капи­талов могут возни­кать по специ­фиче­ским правам и активам, по крупным суммам и соответ­ственно круп­ным рискам, по случаям неясных или недоста­точных доку­ментов, при неопре­делен­ном правовом статусе актива или правовом статусе декла­ранта в целях гаран­тий осво­бож­дения от ответ­ст­вен­ности, нежела­тель­ности вклю­чения в спец­декла­рацию какого-­либо актива, связан­ного с декла­риру­е­мыми акти­вами, необхо­ди­мости подве­дения под "амнис­тию капи­талов" цепочки опера­ций и сделок, в случаях нехватки времени у декла­ранта или его кратких пребыва­ниях в Москве только проездами и т. п. Такие ситуации имеют собст­вен­ные зако­но­мер­ности разре­шения, отлича­ющиеся повы­шен­ной значи­мостью различ­ных деталей и обстоя­тельств. Вариан­тами реше­ния таких проблем могут быть следу­ющие услуги:

• Поэтапное устное рассмотрение и обсуждение вопросов на несколь­ких встречах, с провер­ками и разработ­ками между встречами, тезис­ным изложе­нием основных выводов
• Детальная проверка возможностей и правовых последствий амнис­тии капита­лов по ситу­ации
• Правовые оценки и правые заключения по выделенным для пись­мен­ного анализа отдель­ным вопро­сам ситуации
• Письменный детальный правовой анализ, консуль­тация, рекомен­дации, ком­мен­тарии по ситу­ации в целом
• Планирование, юридическая стратегия дейст­вий по исполь­зо­ва­нию амнис­тии капи­талов по ситуации
• Подготовка сведений, описаний для их указа­ния в декла­рации, приня­тие решения о (не)прило­жении доку­ментов к декларации
• Подготовка документов-образцов в целях сохранения конфиден­циаль­ности
• В случае активов в Испании, проверка, иден­тифи­ка­ция и уточ­не­ние специ­фичес­ких прав, доку­ментов в Испании по испан­скому законо­да­тель­ству в целях амнис­тии капи­талов в РФ
• В особых случаях авиа транзитов через Москву, выезд к клиентам в аэро­порты Москвы для подпи­сания доку­мен­тов или решения других воп­ро­сов по амнис­тии капиталов
• В особых случаях, подача спец­декла­рации в централь­ный аппа­рат ФНС по нота­ри­аль­ной дове­рен­ности
• Сопутствующие правовые услуги по подго­товке декла­рации 3-НДФЛ в связи с "амнис­тией капи­талов" и прила­га­емых к ней доку­мен­тов, пояснений

Услуги правового консалтинга по амнистии капиталов, по подго­товке специ­аль­ной декла­ра­ции и доку­мен­тов по испан­ским счетам и акти­вам и по сопут­ству­ющим право­вым, нало­говым воп­росам оказы­ва­ются в целом так же, как и по другим случаям декла­риро­вания счетов, КИК, цен­ных бумаг, недвижимости, но со следу­ющими особен­ностями и допол­нитель­ными воз­мож­ностями.

Правовые услуги по практике ситуаций с испан­скими доку­мен­тами. На основе обшир­ной прак­тики ра­бо­ты со справ­ками о счетах из испан­ских банков, с выпис­ками и справ­ками из Реестра собст­вен­ности Испа­нии (исп. nota simple infor­mativa или certi­fica­ción), устав­ными доку­мен­тами испан­ских ком­па­ний (исп. esta­tutos socia­les), испан­скими дого­во­рами купли-­про­дажи недви­жимо­сти (исп. escritura), ипотеч­ными дого­во­рами, дого­во­рами аренды, займа, конт­рак­тами ВЭД с испан­скими парт­не­рами, инвой­сами / сче­тами (исп. factura) и прочими обыч­ными испан­скими доку­мен­тами по испано-­рос­сий­ским ситуа­циям и проек­там услуги правового ана­лиза и консу­льтации в целях амнистии капи­талов могут быть оказаны по ориги­налам или копиям таких испан­ских доку­ментов.

Отсутствие необходимости переводов с испан­ского / анг­лий­ского языков. Анало­гично право­вым ус­лу­гам, в случае декла­риро­вания по амнис­тии капи­талов счетов, недви­жи­мости, КИК и других акти­вов в Испа­нии для запол­нения специ­аль­ной декла­ра­ции доста­точно ориги­налов или копий доку­мен­тов на испан­ском языке (по прочим и не-испа­ноязыч­ным странам - на англий­ском языке). Необхо­димые пере­воды назва­ний, адре­сов, сведе­ний на рус­ский язык и состав­ление форму­ли­ро­вок поясне­ний или описа­ний для спец­декла­рации могут быть выпол­нены непо­сред­ст­венно на встрече либо между встре­чами в случае поэтап­ной прора­ботки ситуации.

Правовой и налоговый консалтинг по Испании. В случае необ­ходи­мости пра­виль­ной иден­тифи­ка­ции или уточ­нения содер­жания каких-­либо специ­фичес­ких испан­ских прав и (или) доку­мен­тов на счета и активы в Испа­нии в целях их декла­риро­вания по амнис­тии капи­талов и (или) в нало­го­вых целях в РФ возможна проверка содер­жания этих прав, доку­мен­тов и прочих право­вых воп­росов по испан­скому зако­нода­тель­ству, право­вым актам и юриди­ческим публи­ка­циям в Испании. Подроб­нее на странице Ана­ли­ти­ческие право­вые услуги по Испании.

Услуги по спецдекларации и документам при декла­риро­вании счетов пред­лага­ются для рас­смот­рения и решения воп­росов по конк­ретным ситу­ациям на деталь­ном юриди­ческом уровне для опреде­ления опти­маль­ных право­вых реше­ний. В том числе тех­ни­чес­ких вопро­сов правиль­ного запол­нения декла­рации и подго­товки доку­ментов, так как они могут повлечь сущест­венные право­вые последствия.

Ситуации с декларированием счетов (вкладов) в банках с бенефициарными владельцами*, брокер­ских счетов требуют отдель­ного обсуж­дения и рассмот­рения. Ниже указаны услуги по обыч­ным финансовым счетам в иностранных банках.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям по счетам

• Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния сче­тов; пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии сче­тов; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
• По­след­ст­вия по ам­нис­тии для сче­тов за ру­бе­жом, от­кры­тых до и пос­ле 1 ян­ва­ря 2018 г.; был ли ра­нее за­ре­ги­с­т­ри­ро­ван де­к­ла­ри­ру­е­мый по ам­ни­с­тии счет в ИФНС; пла­ни­ру­ет­ся ли за­кры­вать счет до или по­сле по­да­чи спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции
• Явля­ет­ся ли дек­ла­ри­ру­емый счет лич­ным или сов­мест­ным сче­том, а также мульти­ва­лют­ным или в од­ной ва­лю­те; ме­ня­лись ли рек­ви­зи­ты по сче­ту пос­ле его отк­ры­тия в це­лях уве­до­м­ле­ния об из­ме­не­нии ре­к­ви­зи­тов сче­та
• Рас­кры­вать ли в де­к­ла­ра­ции ис­точ­ни­ки де­неж­ных средств**, за­чис­лен­ных на де­к­ла­ри­ру­е­мые сче­та; ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо***, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се за­чи­с­ле­ния средств на сче­та
• Выбор даты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с учетом совер­ша­емых по сче­там или пла­ни­ру­е­мых (воз­мож­но вы­нуж­ден­но неза­кон­ных) ва­лют­ных опе­ра­ций, на­ча­ла ав­то­ма­ти­чес­ко­го об­ме­на ин­фор­ма­ци­ей о сче­тах по кон­к­рет­ной стра­не - в сентябре 2018 г. или позже, пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств или фак­то­ров по ситу­а­ции по сче­там за ру­бе­жом
• По­да­вать ли от­че­ты о дви­же­нии сре­дств по дек­ла­ри­ру­е­мому сче­ту в свою ИФНС за 2015, 2016, 2017 гг. или толь­ко за 2017 г. и ка­ким спо­со­бом по­да­вать эти от­че­ты
• Воп­ро­сы по дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ по до­хо­дам на сче­те; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с за­яв­лен­ным сче­том

Нужные / условные сведения / документы

• Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
• Све­де­ния о сче­тах для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: пра­виль­ное пол­ное на­име­но­ва­ние ино­ст­ран­но­го бан­ка, SWIFT от­де­ле­ния бан­ка, ад­рес от­де­ле­ния, но­мер сче­та, да­та от­кры­тия сче­та, а также, в слу­чае за­кры­тых сче­тов, да­та за­кры­тия сче­та. Све­де­ния "ес­ли име­ют­ся": наиме­но­ва­ние и но­мер до­го­во­ра бан­ков­ско­го сче­та. При­ла­гать к дек­ла­ра­ции до­го­во­ры бан­ков­ско­го сче­та воз­мож­но, но не обя­за­тель­но
• Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це*** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се за­чи­с­ле­ния де­неж­ных средств на сче­та: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
• Допол­ни­тель­ные све­де­ния по сче­там для от­че­тов о дви­же­нии средств: ос­тат­ки на на­ча­ло и на ко­нец го­да, об­щая сум­ма спи­са­ний и об­щая сум­ма за­чис­ле­ний за 2017 г. и воз­мож­но за 2015 и 2016 гг., а в слу­чае за­кры­тия сче­та в 2018 г. так­же за 2018 г.

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

• Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по за­ру­беж­ным сче­там по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по сче­там на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции, све­де­ний, по­яс­не­ний в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), при­ла­га­е­мых к ней уве­дом­ле­ний о сче­тах в ПО ФНС (вы­груз­ка в tiff), со­став­ле­ние опи­си до­ку­мен­тов в Word, с уче­том прак­ти­ки по­да­чи спе­ци­аль­ных дек­ла­ра­ций по за­ру­беж­ным сче­там в цен­т­раль­ный ап­па­рат ФНС, от­че­тов о дви­же­нии средств в Excel, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или по e-mail:
  • Устные консультации, пра­во­вой ана­лиз, спец­де­к­ла­ра­ция, све­де­ния, по­яс­не­ния, уве­дом­ле­ния, опись, от­че­ты по счету (счетам)
  • Устные услуги и пакеты образцов до­ку­мен­тов по сче­ту (счетам) с ком­мен­та­ри­я­ми
• Вариант дис­тан­ци­он­ных ус­луг, с пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail

* Согласно пункту 4 части 1 статьи 3 закона 140-ФЗ, декларант вправе представить сведения "о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем".

Согласно абазцу 10 статьи 3 закона 115-ФЗ "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо".

** Согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "Декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об ... источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации...". - По ситуации, данный момент может оказаться важным, но неоднозначным, его необходимо рассматривать и комментировать на встрече.

*** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе ... открытия и (или) зачисления денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".

В том числе контролируемых иностранных компаний - иностранных структур без образования юридического лица.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям с КИК

• Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния КИК, пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии КИК; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
• Бы­ла ли КИК соз­да­на до 2015 г. и из­ме­ня­лось ли уча­с­тие де­к­ла­ран­та в КИК пос­ле 2015 г. в целях уве­дом­ле­ний об уча­с­тии в КИК; по­ря­док кос­вен­но­го учас­тия дек­ла­ран­та в КИК; име­ют­ся ли в КИК но­ми­наль­ные ак­ци­о­не­ры (учас­т­ни­ки)
• Ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо*, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния КИК; со­об­щать ли в де­к­ла­ра­ции све­де­ния о бан­ков­с­ком сче­те КИК**
• По­да­вать ли вме­сте со спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ци­ей уве­дом­ле­ния о (при­бы­ли) КИК; при­ла­гать ли до­ку­мен­ты в це­лях под­твер­ж­де­ния сто­и­мос­ти ак­ти­вов КИК***
• Во­про­сы в це­лях ра­зум­но­го со­хра­не­ния кон­фи­ден­ци­аль­нос­ти в от­но­ше­нии де­к­ла­ри­ру­е­мой КИК, бе­зо­пас­нос­ти, не­рас­кры­тия лиш­них све­де­ний по ситуации
• Выбор даты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с уче­том кри­те­ри­ев кон­тро­ли­ру­ю­ще­го ли­ца КИК; те­ку­щих сде­лок и опе­ра­ций КИК***; на­ча­ла ав­то­ма­ти­чес­ко­го об­ме­на ин­фор­ма­ци­ей о сче­тах КИК, уп­ра­в­ля­е­мых ре­зи­ден­та­ми РФ, по кон­к­рет­ной стра­не - в сентябре 2018 г. или позже; воз­мож­но пла­ни­ру­е­мой ли­к­ви­да­ции КИК; пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств или фак­то­ров по ситу­а­ции в свя­зи с КИК
• Нуж­ные от дек­ла­ран­та до­ку­мен­ты по КИК для про­ра­бот­ки во­п­ро­сов де­к­ла­ри­ро­ва­ния
• Воп­ро­сы по дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ по до­хо­дам от КИК; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с КИК
• Про­чие воп­ро­сы по ситуации

Нужные / условные сведения / документы

• Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
• Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це* (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния КИК: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
• Све­де­ния о но­ми­наль­ных участ­ни­ках (ак­ци­о­не­рах): поз­во­ля­ю­щие их иден­ти­фи­ци­ро­вать и до­го­вор но­ми­наль­но­го вла­де­ния с ни­ми со­глас­но за­ко­но­да­тель­ст­ву ино­стран­ного го­су­дар­ства
• Све­де­ния о КИК для спе­ци­аль­ной декларации: на­и­ме­но­ва­ние КИК на анг­лий­ском язы­ке; стра­на ре­гист­ра­ции; ре­гист­ра­ци­он­ный но­мер КИК; ад­рес в стра­не ре­гист­ра­ции; ос­но­ва­ния для при­зна­ния ор­га­ни­за­ции кон­т­ро­ли­ру­е­мой ино­стран­ной ком­па­ни­ей; по­ря­док кос­вен­но­го учас­тия дек­ла­ран­та в КИК. В слу­чае КИК - не-ЮЛ, на­име­но­ва­ние и рек­ви­зи­ты до­ку­мен­та об уч­реж­де­нии ино­стран­ной струк­ту­ры без обра­зо­ва­ния юри­ди­чес­ко­го лица
• До­пол­ни­тель­ные све­де­ния о КИК для уве­дом­ле­ния об учас­тии в КИК (учас­тии в ино­стран­ных ор­га­ни­за­ци­ях) - сог­лас­но гра­фам это­го уве­дом­ле­ния
• Сведения о КИК для уве­дом­ле­ния о (при­бы­ли) КИК в слу­чае ре­ше­ния по­да­вать его вмес­те со спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ци­ей: сог­лас­но гра­фам это­го уве­дом­ле­ния. Также при­ла­га­е­мые к это­му уве­дом­ле­нию до­ку­мен­ты по финансовой отчетности КИК за 2020 отчетный год

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

• Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по КИК по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по КИК на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), при­ла­га­е­мых к ней уве­дом­ле­ний об учас­тии в КИК в ПО ФНС (вы­груз­ка в tiff), также в за­ви­си­мос­ти от си­ту­а­ции уве­дом­ле­ний о (при­бы­ли) КИК с про­вер­кой при­ла­га­е­мых к ним документов, со­став­ле­ние по­яс­не­ний и опи­си до­ку­мен­тов в Word, с уче­том прак­ти­ки по­да­чи спе­ци­аль­ных дек­ла­ра­ций по КИК в цен­т­раль­ный ап­па­рат ФНС, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или от­прав­ка по e-mail:
  • Устная кон­суль­та­ция, пра­во­вой ана­лиз, па­кет до­ку­мен­тов по одной или нескольким компаниям КИК с уве­дом­ле­ни­ями об учас­тии в КИК, без уве­дом­ле­ниями о (при­бы­ли) КИК, либо в качестве образцов до­ку­мен­тов с ком­мен­та­ри­я­ми
• Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях де­таль­ной про­вер­ки, юри­ди­чес­кой стра­те­гии и юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции в целом, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных / пись­мен­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail

* Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения ... контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".

** Согласно пункту 4 части 1 статьи 3 закона 140-ФЗ, декларант вправе представить сведения "о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем".

Согласно абазцу 10 статьи 3 закона 115-ФЗ "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо".

*** Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "... гарантии ... предоставляются в пределах стоимости активов этих контролируемых иностранных компаний по состоянию на дату представления декларации".

К данной категории добровольно декларируемых активов также можно отнести транспортные средства. Основные вопросы и сведения в связи с декларированием транспортных средств во много аналогичны декларированию зарубежной недвижимости. Кроме того, в некоторых случаях сами транспортные средства могут признаваться объектами недвижимости.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям с недвижимостью

• Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния не­д­ви­жи­мо­с­ти; пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии не­д­ви­жи­мо­с­ти; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
• Дос­то­вер­ная иден­ти­фи­ка­ция объ­ек­та нед­ви­жи­мос­ти
• Име­ют­ся ли но­ми­наль­ные вла­дель­цы, до­го­во­ры с ни­ми
• На­хо­дит­ся ли не­д­ви­жи­мость в ипо­те­ке у ино­стран­но­го бан­ка*, в це­лях НДФЛ в РФ 35% на ма­те­ри­аль­ную вы­го­ду от эко­но­мии на про­цен­тах
• Ра­с­кры­вать ли в дек­ла­ра­ции про­чие ис­точ­ни­ки и ме­ха­низ­мы фор­ми­ро­ва­ния средств на по­куп­ку нед­ви­жи­мос­ти* при­ла­гать ли до­ку­мен­ты*, под­твер­ж­да­ю­щие пра­ва на не­д­ви­жи­мость де­к­ла­ран­та и (или) но­ми­наль­но­го вла­дель­ца; ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо**, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се при­об­ре­те­ния (фор­ми­ро­ва­ния ис­точ­ни­ков при­об­ре­те­ния), ис­поль­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния не­д­ви­жи­мос­тью, а так­же соб­ст­вен­но та­кие опе­ра­ции
• Учи­ты­вать ли воп­ро­сы по воз­мож­ной сда­че не­д­ви­жи­мос­ти в арен­ду и за­чис­ле­нии до­хо­дов на сче­та за ру­бе­жом
• Во­про­сы в це­лях ра­зум­но­го со­хра­не­ния кон­фи­ден­ци­аль­нос­ти в от­но­ше­нии де­к­ла­ри­ру­е­мой не­д­ви­жи­мо­с­ти, бе­зо­пас­нос­ти, не­рас­кры­тия лиш­них све­де­ний по ситуации
• Выбор да­ты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с уче­том (офор­м­ле­ния) до­ку­мен­тов о пра­ве соб­ст­вен­нос­ти на нед­ви­жи­мость, пла­нов про­да­жи нед­ви­жи­мос­ти, сда­чи в арен­ду, воз­мож­ных об­ра­ще­ний за на­ло­го­вы­ми вы­че­та­ми в РФ при от­сут­ст­вии соот­вет­ст­ву­ю­щих офи­ци­аль­ных до­хо­дов, пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств
• Воп­ро­сы по дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ по до­хо­дам от не­д­ви­жи­мо­с­ти; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с за­дек­ла­ри­ро­ван­ной не­д­ви­жи­мос­тью
• Про­чие моменты по ситуации

Нужные сведения (или условные сведения) и документы

• Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
• Све­де­ния о но­ми­наль­ных вла­дель­цах недвижимости: сог­лас­но гра­фам лис­та Г спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и ин­с­т­рук­ции по их заполнению
• Све­де­ния о не­д­ви­жи­мос­ти для спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: на­и­ме­но­ва­ние (вид) не­д­ви­жи­мос­ти (зе­мель­ный учас­ток, квар­ти­ра и т. д.), ре­гис­тра­ци­он­ный но­мер (знак), ка­дас­тро­вый, ус­лов­ный, ин­вен­тар­ный или иной иден­ти­фи­ка­ци­он­ный но­мер и дру­гие но­ме­ра, до­ля соб­с­твен­нос­ти, ад­рес мес­та на­хож­де­ния не­д­ви­жи­мос­ти в соот­вет­ст­вии с дан­ны­ми, ука­зан­ны­ми в пра­во­ус­та­нав­ли­ва­ю­щих (пра­во­удо­с­то­ве­ря­ю­щих) до­ку­мен­тах (поч­то­вый ин­декс, на­и­ме­но­ва­ние стра­ны (субъ­ект), рай­он, го­род, на­се­лен­ный пункт (се­ло, по­се­лок и дру­гие), ули­ца (прос­пект и дру­гие), но­мер до­ма (вла­де­ния), но­мер кор­пу­са (стро­е­ния), офис, но­мер квар­ти­ры). Воз­мож­ные, но не обя­за­тель­ные све­де­ния: на­и­ме­но­ва­ние и рек­ви­зи­ты пра­во­ус­та­нав­ли­ва­ю­щих до­ку­мен­тов на не­д­ви­жи­мость, про­чие све­де­ния в це­лях дос­то­вер­ной иден­ти­фи­ка­ции объ­ек­тов не­д­ви­жимости
• Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния не­д­ви­жи­мос­тью: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
• Документы по ипо­те­ке, ис­точ­ни­кам и ме­ха­низ­мам фор­ми­ро­ва­ния средств на по­ку­пку объ­ек­тов не­д­ви­жи­мос­ти

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

• Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по не­д­ви­жи­мос­ти по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по не­д­ви­жи­мос­ти на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), со­став­ле­ние по­яс­не­ний (при не­об­хо­ди­мос­ти) и опи­си до­ку­мен­тов в Word, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или отп­рав­ка по e-mail
• Специальная дек­ла­ра­ция с одним или несколькими за­пол­нен­ными лис­тами по не­д­ви­жи­мос­ти (лист А), в том чис­ле, при на­ли­чии, с за­пол­нен­ным лис­том Г о но­ми­наль­ном вла­дель­це, и при необ­хо­ди­мос­ти листа И, либо в качестве образцов до­ку­мен­тов с ком­мен­та­ри­я­ми
• Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях де­таль­ной про­вер­ки, юри­ди­чес­кой стра­те­гии, юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail

* Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "Гарантии ... предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества ... и (или) операций по приобретению (способов и механизмов формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом ...". А согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, ..., а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации".

** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом ..., информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".

К данной категории добровольно декларируемых активов также можно отнести доли в уставных (складочных) капиталах организаций. Хотя они не всегда могут быть ценными бумагами по законодательствам иностранных государств, их декларирование по амнистии капиталов во многом сходно с декларированием ценных бумаг.

Вопросы и обстоятельства по ценным бумагам

• Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния цен­ных бу­маг; пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии цен­ных бу­маг; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
• Ко­ды ISIN и CFI по дек­ла­ри­ру­е­мым цен­ным бу­ма­гам или ино­стран­ным фи­нан­со­вым ин­стру­мен­там в це­лях их клас­си­фи­ка­ции в РФ в ка­чес­т­ве цен­ных бу­маг, а также в це­лях раз­ных лис­тов спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции
• Име­ют­ся ли но­ми­наль­ные вла­дель­цы и до­ку­мен­таль­ное под­твер­ж­де­ние сто­и­мос­ти* цен­ных бу­маг в этом слу­чае
• Под­твер­ж­дать ли в дек­ла­ра­ции сто­и­мость ак­ти­вов ор­га­ни­за­ций**, до­ли учас­тия в ко­то­рых дек­ла­ри­ру­ют­ся, на да­ту по­да­чи дек­ла­ра­ции; рас­кры­вать ли в де­к­ла­ра­ции ин­фор­ма­цию об ис­точ­ни­ках при­об­ре­те­ния*** (спо­со­бах фор­ми­ро­ва­ния ис­точ­ни­ков при­об­ре­те­ния) де­к­ла­ри­ру­е­мых цен­ных бу­маг, и при­ла­гать ли до­ку­мен­ты***, под­твер­ж­да­ю­щие пра­ва на них де­к­ла­ран­та и (или) но­ми­наль­но­го вла­дель­ца; ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо****, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се при­обре­те­ния (фор­ми­ро­ва­ния ис­точ­ни­ков при­обре­те­ния), ис­поль­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния цен­ны­ми бу­ма­га­ми
• Выбор даты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с уче­том ста­ту­са вла­де­ния цен­ны­ми бу­ма­га­ми, те­ку­щих или пла­ни­ру­е­мых опе­ра­ций с эти­ми цен­ны­ми бу­ма­га­ми**, пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств по ситу­а­ции
• Воп­ро­сы по рис­кам за­чис­ле­ний на сче­та за ру­бе­жом пос­ле да­ты дек­ла­ра­ции и НДФЛ по до­хо­дам от цен­ных бу­маг за ру­бе­жом в 2017, 2018, 2019 гг.; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с за­яв­лен­ны­ми цен­ными бу­ма­га­ми
• Про­чие воп­ро­сы по ситуации

Нужные / условные сведения / документы

• Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
• Све­де­ния о но­ми­наль­ных вла­дель­цах цен­ных бу­маг: сог­лас­но гра­фам лис­та Г спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и порядку их заполнения
• Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це**** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния цен­ны­ми бу­ма­га­ми: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
• Сведения о цен­ных бу­ма­гах для спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: в за­ви­си­мос­ти от ви­да цен­ных бу­маг, по ак­ци­ям - сог­лас­но гра­фам лис­та Б дек­ла­ра­ции, по дру­гим цен­ным бу­ма­гам - сог­лас­но гра­фам ли­ста В дек­ла­ра­ции и согласно порядку их заполнения
• Документы о стоимости активов организаций*, до­ли учас­тия в ко­то­рых дек­ла­ри­ру­ют­ся, на да­ту по­да­чи дек­ла­ра­ции, в слу­чае при­ня­тия ре­ше­ния ука­зать све­де­ния об их ак­ти­вах в дек­ла­ра­ции

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

• Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по цен­ным бу­ма­гам по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
• Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по цен­ным бу­ма­гам на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), со­став­ле­ние по­яс­не­ний (при не­об­хо­ди­мос­ти) и опи­си до­ку­мен­тов в Word, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или пре­дос­тав­ле­ние по e-mail
• Спецдек­ла­ра­ция с одним или несколькими за­пол­нен­ными лис­тами дек­ла­ра­ции по цен­ным бу­ма­гам (Б или В), в том чис­ле, при на­ли­чии, с за­пол­нен­ным лис­том Г о но­ми­наль­ном вла­дель­це, и при необ­хо­ди­мос­ти листа И, в либо качестве образцов до­ку­мен­тов с ком­мен­та­ри­я­ми
• Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail

* Согласно пункту 13.3 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ "при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, в случае, если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", налогоплательщиком-декларантом в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи, но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату их получения, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.

(п. 13.3 введен Федеральным законом от 19.02.2018 г. № 34-ФЗ)

** Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "Гарантии ... предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества ... и (или) операций по приобретению (способов и механизмов формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом ... При этом в отношении указанных в декларации сведений об участии декларанта в российских и (или) иностранных организациях, ... гарантии, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются в пределах стоимости активов этих организаций ... по состоянию на дату представления декларации".

*** Согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, ..., а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации".

**** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом ..., информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".

Возможность добровольного декларирования производных финансовых инструментов (ПФИ) и наличных денежных средств законодательно появилась только в рамках четвертого этапа амнистии капиталов. Целесообразность, правовые последствия, риски, особенности декларирования ПФИ, скорее всего, будут аналогичны ситуациям по ценным бумагам. А вот декларированные наличности фактически можно считать особой новой категорией декларируемых активов. По-видимому, заявляемая властями и законодателями РФ масштабность четвертого этапа амнистии капиталов связана в первую очередь с возможностью определенной легализации именно наличных денежных средств. В связи с этим, до начала складывания первой практики анализа ситуаций и декларирования наличности, можно отметить следующие правовые моменты по наличным денежным средствам в законе 140-ФЗ:

• Наличные денежные средства могут быть как в рублях РФ, так и в иностранной валюте
• Декларируемая наличность подлежит внесению физическим лицом на свои счета в банках РФ
• Сведения об этой наличности должны быть отражены в специальной декларации
• В отношении этой наличности предоставляются гарантии освобождения от ответственности по указанным в законе 140-ФЗ видам правонарушений
• Гарантии по закону 140-ФЗ будут предоставляться исключительно в пределах таких задекларированных наличных денежных средств
• Гарантии по закону 140-ФЗ в отношении задекларированных наличных денежных средств будут предоставляться при условии их внесения в банк в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган
• Валютные операции с указанными в спецдекларации наличными денежными средствами, совершенные до даты представления декларации и с даты ее представления до истечения 30 дней, будут признаваться совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"