Разработки и услуги • Валютный контроль • Налоги • Таможня • Формы ВЭД • Контракты • На английском • Испания 
 Запрос услуг • Контакты 
Правовое бюро
"Проект-ВС"

 Аналитические 
 правовые услуги по ВЭД 

Дистанционно / Онлайн
В офисе / Ежедневно

Услуги
Проекты
Контракты
Ситуации
Материалы
Новости
Подготовка сделок с российским участием, контрактов, договоров и пакетов документов на английском языке по международному праву. Консалтинг, правовой анализ, правовые исследования, переводы, правка, разработка, составление, изменение, (ре)структуризация. Блок новостей по странице № 1. Новость по странице от 04.07.2024.

Подготовка сделок, договоров и пакетов документов
на английском языке по международному праву

Правовые услуги по проектам на английском языке как ос­нов­ном язы­ке сделки

Улучшенные международно-правовые решения «на по­ле анг­лийс­кого языка»

Консалтинг, исследования, анализ сделок и условий, правка и раз­ра­ботка дого­воров

Анализ пакетов договоров, документов, правовых актов на анг­лий­ском языке

Определение или разработка правовой концепции сделки на анг­лий­ском языке

Разработка и формулирование условий дого­вора на анг­лий­ском языке

Применение международных английских выражений, форму­ли­ро­вок, рече­вых обо­ротов

Выверка специальных английских терминов и един­ства терми­но­ло­гии в дого­воре

Понятный грамотный английский текст договоров для англо­языч­ных парт­неров

Комментарии к договору и документам для кли­ента на рус­ском языке

Правовая аргументация для иностранного парт­нера на анг­лий­ском языке

Поддержка урегулирования ситуаций по сдел­кам на анг­лий­ском языке

Стоимость и сроки услуг по запросу по конк­рет­ному прое­кту или ситу­ации

Услуги по двуязычным договорам на анг­лийс­ком и рус­ском языках

Перевод договоров на анг­лий­ский язык в каче­стве пра­во­вых ус­луг

Услуги по проверке и разработке ино­стран­ных дого­воров и конт­рактов парт­неров

Правовая поддержка заключения конт­рак­тов с англо­языч­ными парт­нерами



НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

04.07.2024
Суды подтвер­ди­ли НДФЛ, штраф и пе­ни по до­хо­дам от ре­а­ли­за­ции фи­нан­со­вых ак­ти­вов на за­ру­беж­ном сче­те по дан­ным CRS с Че­хи­ей без вы­че­та рас­хо­дов и не­за­ви­си­мо от ви­да ак­тивов


Из кассационного определения Третьего кассаци­онного суда общей юрис­дикции от 10 июня 2024 г. по делу № 88а-11561/2024, по админи­стра­тив­ному делу № 2а-126/2023 о привле­чении (физлица) П. к ответ­ствен­ности за совер­шение нало­гового право­наруше­ния в связи с непред­став­лением декла­рации 3-НДФЛ по дохо­дам от реали­зации финан­совых акти­вов за рубежом:

«Как следует из материалов дела, налоговым органом в отно­шении П. была прове­дена выезд­ная нало­говая про­верка в период с 17.12.2021 по 30.05.2022, по резуль­татам кото­рой был состав­лен акт нало­говой про­верки от 12.07.2022 N 25-04/31, согла­сно кото­рому посред­ством обмена инфор­мации с компе­тентным органом иност­ранного госу­дарства (Глав­ное финан­совое управ­ление Чехии) полу­чена инфор­мация о том, что за 2018 год на счет N в Uni­Credit Bank Czech Repub­lic and Slo­vakia, a.s. (INN 64948242, Чехия) начис­лено (код валюты - EUR) 2 EUR (про­центы) 700063 EUR (валовый доход от реали­зации). Сальдо по счету N по состо­янию на 01.01.2018 равно 0 EUR (0 рублей). За 2018 год на счет N в Uni­Credit Bank Czech Repub­lic and Slo­vakia, a.s. зачис­лено 51897943 руб.

Согласно Уведомлению об открытии (закрытии) счетов (вкла­дов) в банках за преде­лами терри­тории Россий­ской Феде­рации, пред­став­лен­ному в нало­говый орган 24.09.2021, П. 24.01.2018 в Uni­Credit Bank Czech Repub­lic and Slo­vakia, a.s., CODE (SWIFT) или БИК - BASXCZPP) закрыт счет N. Вместе с тем, отчет о движе­нии средств физи­ческого лица - рези­дента по счету (вкладу) в банке за преде­лами терри­тории РФ за 2018 года П. не пред­став­лен, нало­говая декла­рация по налогу на доходы физи­ческих лиц за 2018 года П. в нало­говый орган также не пред­ставлена.

Решением от 09.09.2022 N 25-04/39 о привлечении к ответ­ст­вен­ности за совер­шение нало­гового право­нару­шения Управ­ление Федера­льной нало­говой службы по Респуб­лике Каре­лия привле­кло П. к ответ­ствен­ности за совер­шение нало­гового право­нару­шения и начис­лило недо­имку в раз­мере 6746733 руб., штраф в раз­мере 674673,30 руб. и пени в раз­мере 1829039,32 руб.»

Дальше по тексту определения кассаци­онного суда можно отме­тить, что в силу россий­ских право­вых норм, элект­ронный докумен­тообо­рот уста­нов­лен­ного фор­мата между ФНС Рос­сии и компе­тент­ными орга­нами иност­ранных госу­дарств (терри­торий) в рамках между­народ­ного авто­мати­ческого обмена финан­совой инфор­мацией явля­ется доста­точным и пол­ным право­вым осно­ванием для исполь­зования полу­ченных све­дений при прове­дении меро­прия­тий нало­гового конт­роля. (Что также было подтвер­ждено и в недав­нем дру­гом схо­жем деле.)

Налогоплательщик не смог представить докумен­тальное подтвер­ждение своих дово­дов о том, что им не был полу­чен доход от реали­зации финан­совых акти­вов в 2018 году. Также им не были пред­став­лены доку­менты об источ­нике дохода.

В итоге апелляционная и кассационная судебные инстанции подтвер­дили право­мер­ность начис­ления нало­говым орга­ном выше­ука­зан­ных нало­говой недо­имки (по сути, НДФЛ 13% от всей суммы дохода от реали­зации финан­совых акти­вов без вычета рас­ходов на их при­обре­тение), штрафа (10% от суммы налога, веро­ятно, с учетом смяг­чающих обстоя­тельств) и пени (кото­рые оказа­лись в 2,7 раза больше штрафа).

В практических целях по схожим ситу­ациям, в дан­ном деле обра­щают на себя внима­ние следу­ющие обстоя­тель­ства и пози­ции нало­говых орга­нов и судов.

  • Правомерность определения налоговым органом нало­говой базы без учета расхо­дов обосно­выва­ется стать­ями Нало­гового коде­кса РФ о призна­нии объек­том налого­обло­жения по НДФЛ и учете при опреде­лении нало­говой базы всех дохо­дов налого­платель­щика. Все доходы от источ­ников за преде­лами РФ под­лежат отра­жению в нало­говой декла­рации 3-НДФЛ. В отсут­ствие под­твер­ждаю­щих доку­мен­тов о расхо­дах нало­говым орга­ном налог право­мерно рас­счи­тан из полной суммы поступ­лений на счет.

  • Налогоплательщик «не воспользовался правом представить в рамках прове­дения выезд­ной нало­говой про­верки доку­менты (инфор­мацию), под­твер­ждаю­щие рас­ход­ную часть по опера­циям с цен­ными бума­гами. При этом П. мог пред­ста­вить любые имею­щиеся в его рас­поря­жении доку­менты». В этом плане инте­ресно упоми­нание в судеб­ном акте воз­мож­ности пред­став­лять «инфор­мацию» и «любые имею­щиеся в рас­поря­жении доку­менты», что может быть весьма актуа­льным для схо­жих ситу­аций в усло­виях запад­ных санк­ций и в целях инфор­ма­цион­ных распе­чаток и скрин­шотов из ПО банка-­клиента.

  • Отсутствие указания налоговым органом на вид финан­совых акти­вов, реали­зо­ван­ных нало­го­пла­тель­щи­ком в спор­ный период и спо­соба их реали­зации не имеет право­вого значе­ния, поско­льку исходя из поло­жений абзаца 2 пун­кта 1 ста­тьи 224 НК РФ при реали­зации любого финан­сового актива приме­няется ставка НДФЛ 13%. То есть, по дохо­дам от реали­зации любых финан­совых акти­вов в целях ста­тьи 214.1 НК РФ (цен­ные бумаги и ПФИ, как обра­щающиеся, так и не обраща­ющиеся на органи­зован­ном рынке) нало­говые послед­ствия будут еди­ными и все доходы будут обла­гаться по ставке 13%.

  • В числе приведенных в данном деле постановлений о назна­чении (граж­да­нину) П. нака­заний по ста­тье 15.25 КоАП за непред­став­ление отче­тов по зару­беж­ным счетам упоми­нается и штраф 20 000 руб. по части 6.5 статьи 15.25 КоАП. То есть, повышен­ной штраф за повтор­ное нару­шение в виде непред­став­ления отчета. Что на прак­тике случа­ется очень редко и в дан­ном случае, как видно, обуслов­лено вынесе­нием такого поста­нов­ления в дату (04.09.2019 г.) в пре­делах года после дру­гого поста­нов­ления о штрафе за непред­став­ление отчета (16.10.2018 г).

В настоящее время подобные ситуации еще допол­ните­льно ослож­няю­тся специ­аль­ным регули­рова­нием сде­лок с цен­ными бума­гами и финан­совыми инстру­мен­тами с недру­жест­вен­ными ино­ст­ран­ными лицами в силу Ука­зов Прези­дента РФ 2022 – 2024 гг. и приня­тых в соот­вет­ствии с ними про­чих пра­вовых актов.

Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый и валютный консал­тинг по опе­ра­ци­ям с цен­ными бума­гами за рубе­жом, кон­сал­тинг по мини­миза­ции рис­ков по опера­циям и ситуа­циям физ­лиц РФ за рубе­жом, pvs.ru, 04.07.2024 г.

Материалы
по этой странице
?Ценные бумаги за рубежом. НДФЛ и ва­лют­ный контроль в РФ

?Правовые нормы о добросовестности и чест­ной деловой практике

?Условия поставки по Инкотермс 2010: осо­бен­нос­ти применения

?Финансовые последствия условий и формулировок контрактов ВЭД

?Качество товаров в условиях контракта ВЭД

?Транспортные условия контракта ВЭД

?Документооборот по контракту ВЭД

?Правовые способы обеспечения обяза­тельств в сфере ВЭД

?Типовая форс-мажор­ная оговорка Междуна­род­ной торговой палаты (публикация МТП № 421Е)

?Резкое осложнение (сущест­вен­ное измене­ние) обсто­ятельств по контракту

?Понятие и виды международных аккредитивов

Новости
и аналитика (256)
24.08.2024
Риск ответствен­но­сти ге­не­ра­ль­но­го ди­рек­то­ра пе­ред уча­ст­ни­ка­ми ком­па­нии при про­дле­нии сро­ков по­лу­че­ния ва­лют­ной вы­руч­ки по кон­т­рак­там

21.08.2024
Стратегия на по­лу­че­ние ва­лют­ной вы­ру­ч­ки за не­ре­зи­ден­та от тре­ть­их лиц не по­мо­г­ла из­бе­жать ад­ми­ни­ст­ра­тив­ных штра­фов за про­сро­ч­ки пла­тежей

02.08.2024
Дополнение к конт­рак­ту о про­д­ле­нии сро­ка ре­пат­ри­а­ции ва­лю­ты, офор­м­лен­ное за пре­де­ла­ми ис­ход­но­го сро­ка, в це­лях ва­лют­но­го кон­т­ро­ля по ре­па­т­ри­а­ции не учи­ты­ва­ется

30.07.2024
Продление мо­ра­то­рия на при­ме­не­ние мер ад­ми­ни­ст­ра­тив­ной от­вет­ст­вен­нос­ти за ва­лют­ные пра­во­на­ру­ше­ния из-за сан­к­ций не­дру­жест­вен­ных го­су­дарств не пла­ни­ру­ется

04.07.2024
Суды подтвер­ди­ли НДФЛ, штраф и пе­ни по до­хо­дам от ре­а­ли­за­ции фи­нан­со­вых ак­ти­вов на за­ру­беж­ном сче­те по дан­ным CRS с Че­хи­ей без вы­че­та рас­хо­дов и не­за­ви­си­мо от ви­да ак­тивов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
КОНСУЛЬТАЦИЯ
ПО ВАЛЮТНОМУ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
И КОНТРОЛЮ
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика

Аналитические правовые услуги по ВЭД, валютному контролю, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро "Проект-ВС" (Москва) • 2001-2024 • Контакты
© Автор сайта:
Славинский В. Ч. Все права сохранены
ВАЛЮТНОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
И КОНТРОЛЬ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ