▲ Минимизация рисков штрафов 500 тыс. руб. - 1 млн. руб. В рам­ках дан­ных пра­во­вых услуг про­во­ди­тся деталь­ный ана­лиз доку­ментов, сведе­ний и ситу­ации кли­ента в связи с Уведом­лением о КИК и разра­ботка право­вых реше­ний в целях мини­миза­ции / исклю­чения следу­ющих рисков:

• штраф 500 тыс. руб. за непредставление в установлен­ный срок или пред­став­ле­ние кон­т­ро­ли­рую­щим лицом в ИФНС уведом­ления о КИК, содер­жащего недо­сто­вер­ные сведе­ния (часть 1 статьи 129.6 Нало­гового коде­кса РФ)
• штраф 500 тыс. руб. за уклонение от пред­став­ле­ния в ИФНС доку­мен­тов, пре­ду­смот­рен­ных пун­к­том 5 ста­тьи 25.15 Нало­го­вого коде­кса РФ, либо пред­став­ле­ние таких доку­мен­тов с заве­домо недо­стовер­ными сведе­ниями (часть 1.1 ста­тьи 126 Налогового кодекса РФ)
• штраф 1 млн. руб. за непредставление в ИФНС доку­мен­тов, истре­буе­мых в соот­вет­ст­вии с пунк­том 1 ста­тьи 25.14-1 Нало­го­вого коде­кса, в уста­нов­лен­ный срок, либо пред­став­ление таких доку­мен­тов с заве­домо недо­сто­вер­ными сведе­ниями (пункт 1.1-1 ста­тьи 126 Нало­го­вого коде­кса РФ).

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, наряду с вве­де­нием про­грес­сив­ной шкалы по НДФЛ, НДС при УСН и про­чими сущест­вен­ными нало­говыми изме­не­ниями, был допол­нен пункт 3 ста­тьи 25.14 Нало­гового коде­кса абза­цем следу­ющего содер­жания:

«Если в отношении иностранной организации или налогопла­тель­щика, явля­ю­ще­гося конт­ро­ли­рую­щим лицом ука­зан­ной иност­ранной органи­зации, дейст­вуют вве­ден­ные иност­ран­ными госу­дарст­вами, эко­номи­чес­кими, полити­чес­кими, воен­ными или иными объеди­нени­ями стран, между­народ­ными финан­совыми и иными орга­низа­циями запре­титель­ные, ограни­читель­ные и (или) иные анало­гич­ные меры, приво­дящие к вве­дению прину­дитель­ного внеш­него управ­ления над иност­ранной органи­зацией, налого­пла­тель­щик вправе уведо­мить нало­говый орган о прекра­щении учас­тия в ука­зан­ной ино­ст­ран­ной орга­ни­зации».

Данная поправка появилась в тексте законопро­екта уже на заклю­чи­тель­ной ста­дии для тре­ть­его чте­ния, так что какие-­либо поясне­ния к этой нова­ции в Поясни­тель­ной запи­ске к зако­но­про­екту отсут­ствуют.

В действующей форме уведомления о прекращении участия в КИК ка­ких-­либо спе­ци­аль­ных граф и све­де­ний для подоб­ных слу­чаев не пре­ду­смот­рено. Однако пред­став­ляе­тся оче­вид­ным, что для исполь­зова­ния дан­ной новой пра­во­вой воз­можно­сти будет необхо­димо иметь доку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние введе­ния соот­ветст­вую­щего прину­дитель­ного внеш­него управ­ле­ния над КИК в связи с санк­циями. В осо­бен­ности, под­тверж­де­ние даты такого введе­ния, кото­рая по смыслу тогда дол­жна будет счита­ться датой пре­кра­ще­ния учас­тия в КИК. Кроме того, хотя пред­ста­вить такое уве­дом­ление о прек­раще­нии учас­тия в КИК нало­го­пла­тель­щик (конт­роли­рую­щее лицо) вправе, а не обя­зан, к нему дол­жно быть при­ме­нимо общее пра­вило пред­ста­вить уве­дом­ле­ние в срок не позд­нее трех меся­цев с даты пре­кра­ще­ния участия.

В связи с условиями о введении принудительного внеш­него управ­ле­ния над КИК из-за санк­ций, можно отме­тить, что подоб­ная ситуа­ция была отра­жена в одном из отве­тов Евро­пей­ской комис­сии на час­тые воп­росы по Регла­мен­там Совета ЕС № 833/214 и № 269/2014. В воп­росе описы­ва­лась веро­ятная ситуа­ция замо­ражи­вания компе­тент­ным нацио­наль­ным орга­ном госу­дар­ства-­члена ЕС денеж­ных средств ком­пании, нахо­дя­щейся в собст­вен­ности вне­сен­ного в списки лица, без воз­можно­сти для ком­па­нии при­обре­тать ресурсы для своей дея­тель­но­сти. Воп­рос заклю­чался в том, воз­мо­жно ли в таком слу­чае вре­мен­ное управ­ле­ние компа­нией госу­дарст­вом или вхож­де­ние госу­дарст­вен­ных пред­ста­ви­те­лей в менед­жмент компа­нии без цели полу­че­ния при­были, но для избе­жания ухудше­ния дело­вых усло­вий в тече­ние замо­розки акти­вов. В своем ответе Евро­пей­ская комис­сия ука­зала, что поря­док дости­же­ния целей сан­кций и замо­розки акти­вов в такой ситуа­ции дол­жен будет опре­деля­ться нацио­наль­ным компе­тент­ным орга­ном в каж­дом кон­крет­ном случае.

Таким образом, реальная ситуация при попадании КИК или конт­ро­ли­рую­щего лица под санк­ции вполне может не соот­вет­ст­во­вать усло­виям при­мене­ния новой пра­во­вой воз­мож­но­сти подать уве­дом­ле­ние о пре­кра­ще­нии учас­тия в КИК из-за санк­ций, и исполь­зо­вать эту воз­мож­ность сле­дует осмо­три­тельно, с дол­жным обо­сно­ва­нием дейст­вия наз­ван­них запре­ти­тель­ных или огра­ничи­тель­ных мер, вызван­ного ими вве­де­ния внеш­него управ­ле­ния над КИК, его прину­дитель­ного харак­тера, даты его вве­дения.

Правовое бюро «Проект-ВС», правовой консалтинг по КИК, пра­во­вой кон­сал­тинг по ми­ни­ми­за­ции рис­ков по ситу­а­циям физ­лиц РФ за ру­бежом, pvs.ru, 18.08.2024 г.