Услуги минимизации рисков
по Уведомлению о КИК физических лиц
► Консалтинг и подготовка документов по КИК ► Минимизация рисков по Уведомлению о КИК
▲ Минимизация рисков штрафов 500 тыс. руб. - 1 млн. руб. В рамках данных правовых услуг проводится детальный анализ документов, сведений и ситуации клиента в связи с Уведомлением о КИК и разработка правовых решений в целях минимизации / исключения следующих рисков:
- штраф 500 тыс. руб. за непредставление в установленный срок или представление контролирующим лицом в ИФНС уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения (часть 1 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ)
- штраф 500 тыс. руб. за уклонение от представления в ИФНС документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями (часть 1.1 статьи 126 Налогового кодекса РФ)
- штраф 1 млн. руб. за непредставление в ИФНС документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Налогового кодекса, в установленный срок, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями (пункт 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 25.09.2022
Валютные операции и риск по налогообложению в РФ при вкладе в имущество КИК «недружественной» страны
Указом Президента РФ от 18.03.2022 г. № 126 установлен запрет до 31 декабря 2022 г. на осуществление без получения разрешений Центрального банка Российской Федерации операций:
а) по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента;
б) по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности).
Согласно решению рабочей группы ЦБ РФ от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 из этого общего запрета сделано уже второе исключение, разрешающее проводить данные операции в инвалюте «недружественных» государств без получения индивидуальных разрешений ЦБ на сумму, не превышающую эквивалент 15 млн рублей по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату платежа.
Применительно к контролируемым иностранным компаниям (КИК) оплата доли в уставный капитал КИК, оплата вклада в имущество КИК, взнос по договору о совместной деятельности являются разными правовыми формами финансирования КИК.
Из этих правовых форм вклад в имущество КИК отличается тем, что увеличения доли в уставном капитале и соответственно доли участия в КИК не происходит (не нужно подавать уведомление об изменении участия в КИК), и в то же время такой вклад в имущество не является займом. В связи с этим появляются основания считать вклад в имущество КИК доходом КИК, который исходя из обстоятельств деятельности КИК вполне может оказаться подпадающей под налогообложение в РФ прибылью КИК.
Согласно пункту 7 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ, прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина, рассчитанная по применимым к КИК правилам Налогового кодекса РФ, составила более 10 млн. рублей.
Таким образом, выбор данной правовой формы финансирования КИК в «недружественной» стране с переводом из РФ максимально разрешенной суммы вклада без индивидуального разрешения ЦБ (15 млн. руб.) или иной крупной суммы, превышающей указанный выше не облагаемый налогом на прибыль КИК минимум, влечет риск налогообложения в РФ прибыли такой КИК уже в силу наличия такой доходной операции КИК в сфере практического налогового контроля в РФ.
Правовое бюро «Проект-ВС», консалтинг по КИК, консалтинг по сделкам 2022 г, письменный консалтинг по проектам резидентов за рубежом, pvs.ru, 25.09.2022 г.
| 
