Аналитические решения • Валютный контроль • Налоги • Таможня • Сделки и договоры • На английском • Испания 
 Запрос услуг • Контакты 
Правовое бюро
"Проект-ВС"

 Аналитические 
 правовые услуги по ВЭД 

Дистанционно
В офисе

Услуги
Проекты
Контракты
Ситуации
Материалы
Новости
Счета и ситуации резидентов РФ в иностранных банках и иных организациях финансового рынка за рубежом. 2022 год. Валютное регулирование и валютный контроль. Финмониторинг. CRS. Налогообложение в РФ

Счета и ситуации резидентов РФ за рубежом
Валютный контроль. Налоги в РФ. CRS. Финмониторинг

Правовые услуги по валютным опера­циям ► Счета физ. лиц, само­за­ня­тых, ИП и юр. лиц РФ за ру­бежом

Наложение событий 2022 г. на правовой режим счетов и ситуаций за рубежом
        
Счета
юри­ди­ческих лиц
  
Счета
фи­зи­ческих лиц
  
Счета
ценных бумаг
  
Счета
и КИК в Испании
        
Резиденты и нерезиденты
Запреты на счета
Уведомления о счетах
Отчеты о счетах
Разрешенные зачисления на счета
Списания со счетов
Хранение документов по счетам
Штрафы за нарушения
Риски по счетам
Переводы средств
Близкие родственники
Ценные бумаги
Брокерские счета
Компании КИК
Недвижимость за рубежом и в РФ
За товары
Услуги и работы
Займы и кредиты
Банковские вклады
Зарплаты за рубежом
Совместные счета
Двойное гражданство, ВНЖ
Проживание вне РФ и доходы, интересы в РФ
Консалтинг по и ситуациям резидентов за рубежом и нерезидентов в РФ
Консалтинг по CRS



Наложение событий 2022 г. на правовой режим счетов и ситуаций за рубежом

В целях последствий в РФ правовой режим счетов за рубежом и свя­зан­ных с ними ситуаций, проектов, де­я­тель­нос­ти резидентов РФ за рубежом установлен валютным, налоговым, "антиотмывочным" за­ко­но­да­тель­ст­вом и другими отраслями за­ко­но­да­тель­ст­ва РФ. Основные положения данного правового режима при­ме­ни­тель­но к различным ситуациям изложены ниже на настоящей странице.

Однако в связи украинским кризисом на за­ко­но­да­тель­ное ре­гу­ли­ро­ва­ние зарубежных счетов и ситуаций резидентов РФ наложились новые правовые акты Президента РФ, Пра­ви­тель­ст­ва РФ, ЦБ РФ, а также новые законы по амнистии капиталов, смягчению ответственности за валютные нарушения, налоговым льготам и по другим правовым вопросам, принятые и принимаеые начиная с конца февраля 2022 г. Основные такие новые правовые ус­та­нов­ле­ния и осо­бен­нос­ти можно обозначить сле­ду­ю­щим перечнем:

  • Запрет на зачисления инвалюты на счета ре­зи­ден­тов за рубежом - как в банках, так и в иных ор­га­ни­за­ци­ях фи­нан­со­во­го рын­ка - Не­оп­ре­де­лен­ность Указа № 430 в час­ти сня­тия об­ще­го зап­ре­та на за­чи­сле­ния ин­ва­лю­ты на за­ру­беж­ные счета ре­зи­ден­тов и переводы эле­к­т­рон­ных средств. Зап­рет по ди­ви­ден­дам из РФ. - Подтверждение ЦБ снятия общега запрета на зачисления инвалюты на за­ру­беж­ные счета. - Офи­ци­аль­ное разъ­яс­не­ние ЦБ об огра­ни­че­нии зап­рета слу­ча­ями вы­вода диви­ден­дов из РФ
    • Разрешение резидентам осуществлять от­дель­ные пе­ре­во­ды и за­чис­ле­ния на счета за рубежом в инвалюте от не­ре­зи­ден­тов по зарплате, аренде, про­цент­ным платежам
    • Разрешение физ. лицам – резидентам зачислять ин­ва­­люту на свои счета за рубежом со счетов в банках в РФ в пределах ог­ра­ни­че­ний ЦБ
    • Разрешение фи­зи­ческим лицам - резидентам за­чис­лять ин­ва­люту на за­ру­беж­ные счета в "дру­жес­т­вен­ных" стра­нах в ре­зуль­та­те пе­ре­во­дов с их счетов за рубежом
    • Правовая неопределенность с возможностью кон­вер­та­ции в ин­ва­лю­ту рублей, пе­ре­ве­ден­ных на счета за рубежом, и риски в связи с по­сле­ду­ю­щи­ми пе­ре­во­да­ми этой ин­ва­лю­ты иным лицам
    • Раз­ре­ше­ни­я для ре­зи­ден­тов – физ. лиц за­чис­лять на за­ру­беж­ные сче­та ин­ва­лю­ту от не­ре­зи­ден­тов от про­да­жи не­дви­жи­мос­ти и цен­ных бу­маг за ру­бе­жом и ком­мен­та­рий к ним
    • Разрешения, особенности, риски по зачислениям валютной вы­руч­ки по внеш­не­тор­го­вым до­го­во­рам на за­ру­беж­ные счета ре­зи­ден­тов
    • Ограниченное раз­ре­ше­ние ре­зи­ден­там – фи­зи­чес­ким ли­цам за­чис­лять ин­ва­лю­ту от ди­ви­ден­дов в РФ на сче­та за ру­бе­жом и ком­мен­та­рий к нему
  • Запрет на осуществление переводов де­неж­ных средств без открытия бан­ков­ско­го счета с ис­поль­зо­ва­ни­ем элек­трон­ных средств пла­те­жа, пре­до­став­лен­ных ино­стран­ны­ми пос­тав­щи­ка­ми пла­теж­ных услуг
    • Разрешение физ. лицам – резидентам пе­ре­во­дить элек­трон­ные де­неж­ные сред­ства из РФ в пре­де­лах ог­ра­ни­че­ний ЦБ
  • Запрет на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу не­ре­зи­ден­тов ино­стран­ной валюты по дого­ворам займа
    • Условия и сложности при­ме­не­ния раз­ре­ше­ния ре­зи­ден­там до 01.10.2022 г. осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам
    • Разрешение ре­зи­ден­там пе­ре­чис­лять дру­жест­вен­ным не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ту по до­го­во­рам зай­ма до 31 де­каб­ря 2022 года
  • Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ (рис­ки по спи­са­ни­ям средств)
    • Правовая неопределенность с ответственностью (на­ка­за­ни­ем) за на­ру­ше­ния Ука­за Пре­зи­ден­та РФ о зап­ре­тах по сдел­кам и фи­нан­со­вым опе­ра­ци­ям с лицами под сан­к­ци­я­ми РФ
  • Запреты на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
    • Разрешение резидентам РФ оплачивать в рублях или нац­ва­лю­те доли раз­ме­ром до 10 млн. руб. в ус­тав­ных ка­пи­та­лах ре­зи­ден­тов дру­жест­вен­ных стран и в до­го­во­рах со­вмест­ной де­я­тель­ности
    • Разрешение резидентам РФ оплачивать с 01.06.2022 г. доли в ус­тав­ных ка­пи­та­лах и со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти в руб­лях или нац­ва­лю­те дру­жест­вен­ных стран, в иной ин­ва­лю­те - до 15 млн. руб.
  • Введение временного порядка ис­пол­не­ния обя­за­тельств по кре­ди­там и зай­мам, фи­нан­со­вым ин­ст­ру­мен­там перед не­ко­то­ры­ми ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми свыше 10 млн. руб./­ме­сяц по сче­там типа "С"
    • Ограничения на вы­пла­ты рос­сий­ски­ми ООО ди­ви­ден­дов сво­им участ­ни­кам (уч­ре­ди­те­лям), свя­зан­ным с не­дру­жест­вен­ны­ми го­су­дар­ст­вами
    • Осложнения по исполнению обязательств пе­ред "не­дру­жест­вен­ны­ми" ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми и по­лу­ча­те­ля­ми ди­ви­ден­дов
  • Введение временного порядка исполнения обя­за­тельств по уп­ла­те арен­д­ных, ли­зин­го­вых и иных пла­те­жей по до­го­во­рам на при­об­ре­те­ние, арен­ду, ли­зинг воз­душ­ных судов, вспо­мо­га­тель­ных си­ло­вых ус­та­но­вок, ави­а­ци­он­ных дви­га­те­лей пе­ред не­ко­то­ры­ми ино­стран­ными кре­ди­то­рами
  • Ограничения на переводы фи­зи­ческих лиц - ре­зи­ден­тов за ру­беж ре­зи­ден­там и не­ре­зи­ден­там 5 тыс. $ в те­че­ние ка­лен­дар­но­го ме­сяца
    • Увеличение лимита до 10 тыс. $ для переводов через банки для ос­нов­ных ка­те­го­рий фи­зи­чес­ких лиц в те­че­ние ка­лен­дар­но­го ме­сяца
    • Увеличение лимита до 50 тыс. $ для бан­ков­ских пе­ре­во­дов фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми ин­ва­лю­ты из РФ за ру­беж в те­че­ние ка­лен­дар­но­го ме­сяца
    • Увеличение лимита до 150 тыс. $ для бан­ков­ских пе­ре­во­дов фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми ин­ва­лю­ты из РФ за ру­беж в те­че­ние ка­лен­дар­но­го ме­ся­ца с 8 июня 2022 г.
    • Увеличение лимита до 1 млн. $ для бан­ков­ских пе­ре­во­дов фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми ин­ва­лю­ты из РФ за ру­беж в те­че­ние ка­лен­дар­но­го ме­ся­ца с 1 июля 2022 г.
    • Продление ог­ра­ни­че­ний для ре­зи­ден­тов и не­ре­зи­ден­тов на пе­ре­во­ды ин­ва­лю­ты за ру­беж еще на полгода с 1 октября 2022 года по 31 марта 2023 года
  • Введение ЦБ РФ комиссии вначале 30%, а затем 12% на по­куп­ку ин­ва­лю­ты че­рез бро­ке­ров в РФ
    • Отмена комиссии 12% с 11 апреля 2022 г. и ре­ко­мен­да­ция бан­кам ус­та­нав­ли­вать для им­пор­те­ров спред кур­сов не боль­ше 2 руб­лей от бир­жевого
  • Ограничение на снятие наличной ино­стран­ной ва­лю­ты в бан­ках РФ до 10 тыс. $ в те­че­ние 6 месяцев
    • Смягчения временного порядка опе­ра­ций с на­лич­ной ва­лю­той с 11.04.2022 г. и с 18.04.2022 г.
  • Запрет на вывоз наличной ино­стран­ной ва­лю­ты и (или) де­неж­ных ин­стру­мен­тов из РФ свыше 10 тыс. $
  • Введение четвертого этапа амнистии капиталов с воз­мож­нос­тью дек­ла­ри­ро­ва­ния на­лич­нос­ти и ПФИ
  • Введение обязательной продажи части эк­спорт­ной вы­руч­ки ре­зи­ден­тов в ино­стран­ной валюте
  • Введение особого порядка сделок с лицами из "не­дру­жест­вен­ных" стран по пре­до­став­ле­нию им кре­ди­тов и займов в руб­лях, по цен­ным бу­ма­гам и не­дви­жи­мости
    • Разрешение резидентам - физ. лицам на без­воз­мезд­ные сдел­ки (опе­ра­ции) с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, от­чуж­да­е­мы­ми ино­стран­ны­ми физ. лицами из "не­дру­жест­вен­ных" стран - суп­ру­га­ми или близ­ки­ми род­ствен­никами
  • Частичное приостановление проверок ИФНС по со­блю­де­нию ва­лют­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва до 31 де­каб­ря 2022 г.
  • Мораторий на при­ме­не­ние частей ст. 15.25 КоАП за ва­лют­ные на­ру­ше­ния в свя­зи с сан­к­ци­я­ми не­дру­жест­вен­ных стран

Факторы введения данных новых запретов, ог­ра­ни­че­ний и правовых воз­мож­нос­тей в формате чрез­вы­чай­ной ситуации, срочности их принятия, сложности общей по­ли­ти­чес­кой ситуации в РФ и за рубежом бе­зус­лов­но будут сказываться на осо­бен­нос­тях пра­во­при­ме­ни­тель­ной практики в РФ в от­но­ше­нии данных новых правовых ус­та­нов­ле­ний. Со­от­вет­ст­вен­но, при раз­ре­ше­нии конк­рет­ных ситуаций в связи со счетами, про­ек­та­ми, де­я­тель­нос­тью резидентов РФ за рубежом эти особенности не­об­хо­ди­мо учитывать для на­хож­де­ния оп­ти­маль­ных вариантов решений, стратегии действий, идей, концепций де­я­тель­нос­ти в новых условиях. При этом роль кос­вен­ных правовых нюансов и со­пут­ст­ву­ю­щих не­пра­во­вых (но законных) нюансов воз­рас­тает.

Первичная устная консультация по опе­ра­ци­ям на сче­тах физ. лиц за ру­бе­жом. Яв­ля­ет­ся раз­но­вид­нос­тью уст­ных кон­суль­та­ций без пред­ва­ри­тель­но­го ана­лиза ис­ход­ных воп­ро­сов и до­ку­мен­тов. Пред­на­з­на­че­на для объ­яс­не­ния, из­ло­же­ния прос­тыми понят­ными сло­вами или оп­ре­де­ле­ния по кон­к­рет­ной ситу­а­ции сис­тем­ных, ос­но­во­по­ла­га­ю­щих валютно-­пра­вовых норм, поня­тий, обя­зан­нос­тей, прав, по­след­ст­вий, рис­ков, пра­во­вых воз­мож­нос­тей. По валют­ному ре­гу­ли­ро­ва­нию и конт­ролю в этой сфере с 2015 г. Подробнее

Консалтинг по операциям и минимизации рисков по счетам физ. лиц за рубежом в 2022 г. Вклю­ча­ет под­роб­ную кон­суль­та­цию по рас­про­стра­нен­ным пра­во­вым вопро­сам в данной сфере и право­вую оценку по нечастым вопросам по праву РФ по кон­крет­ной ситу­ации в целях ми­ни­ми­за­ции рисков. Устно и (или) пись­менно. На основе деталь­ного анализа ва­лют­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния до 2022 г. и в 2022 г. и выборки 500-600 нети­повых судебных дел по разным сферам ва­лют­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния и конт­роля за последние 10-15 лет, прак­ти­чес­ким си­ту­а­ци­ям фи­зи­чес­ких лиц по за­ру­беж­ным счетам с 2015 г. Подробнее

Онлайн консультация и письменный консалтинг по сче­там, опе­ра­ци­ям, си­ту­а­ци­ям, про­ек­там ре­зи­ден­тов за ру­бе­жом. Ва­лют­ные опера­ции, налоги, КИК, сделки 2022, ВЭД, фин­мо­ни­то­ринг, CRS, ИТ, ИП и дру­гие тема­тики во­п­ро­сов по праву РФ в связи с за­ру­беж­ны­ми ситу­а­циями и прое­ктами рези­дентов РФ - фи­зи­ческих и юри­ди­ческих лиц. Онлайн и пись­мен­ные кон­суль­та­ции, анализ, пра­во­вые заклю­чения, раз­ра­бот­ки, ме­мо­ран­ду­мы. Состав­ление, изме­нение, разра­ботка доку­ментов и до­го­во­ров. Подробнее

Консультация и консалтинг по ситу­а­циям и про­ек­там нере­зи­ден­тов в РФ в 2022 г. По воп­ро­сам нало­говых нере­зи­ден­тов, валют­ных нере­зи­ден­тов и «зару­беж­ных» валют­ных рези­дентов РФ. Устные консуль­тации для предо­став­ления ответов на концеп­туаль­ном уровне. Пись­мен­ный консал­тинг для предо­став­ления ито­говых, уточ­ненных, подроб­ных выво­дов, отве­тов, обосно­ваний, рекомен­даций, коммен­тариев. Состав­ление, изме­нение, разра­ботка доку­ментов и дого­воров. Практи­ческие при­меры рас­смот­рения право­вых воп­росов. Подробнее

Правовой консалтинг по работам специ­а­лис­тов РФ для ино­стран­ных заказ­чиков. В сфе­рах вы­бо­ра схем(ы) работы и разре­шения теку­щих право­вых воп­ро­сов такой дея­тель­ности. По специа­льным право­вым разра­бот­кам в этих сферах и по прак­тике таких проек­тов с 2015 г. и в особен­ности в 2022 г. В каче­стве первич­ных устных кон­суль­таций, уст­ных кон­суль­таций с пред­вари­тель­ным право­вым ана­лизом, пись­мен­ного право­вого кон­сал­тинга, редак­тиро­вания, пере­вода и разра­ботки конт­рактов, дого­воров и доку­мен­тов на англий­ском и рус­ском языках. Подробнее


Разрешенные переводы и зачисления средств на счета резидентов РФ за рубежом

Три основных категории зачислений на счета физи­ческих лиц за рубе­жом. С 1 января 2018 года, когда вступил в силу Феде­раль­ный закон от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ, разре­шен­ные зачис­ления на счета за рубежом физи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов РФ можно условно разбить на 3 основ­ных кате­гории таких зачислений:

  1. Зачисления на счета за рубежом фи­зи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов РФ, срок пребы­вания которых за преде­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­ности соста­вит 183 дня и менее.

  2. Зачисления на счета за рубежом физи­ческих лиц - валютных рези­дентов РФ, срок пребы­вания ко­то­рых за преде­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­ности соста­вит более 183 дней.

  3. Зачисления на счета за рубежом валютных рези­дентов РФ, откры­тых в фили­алах банков РФ за ру­бежом.

Разрешенные зачисления на счета за рубе­жом физи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов, на­хо­дя­щих­ся вне РФ 183 дня и менее в кален­дарном году. В этом случае приме­ня­ются нормы о раз­ре­шен­ных за­чис­ле­ниях на счета за рубежом, уста­нов­ленные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле".

  • Общее разрешение для зачислений денеж­ных средств от не­ре­зи­ден­тов на счета в банках в стра­нах ЕАЭС и госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щих­ся ин­фор­ма­ци­ей с РФ. Уста­нов­лено частью 5.2 статьи 12 Фе­де­раль­но­го закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле":

    5.2. Наряду со случаями, указан­ными в части 5.1 насто­ящей статьи, на счета (во вклады) физи­ческих лиц - рези­дентов, откры­тые в банках, распо­ло­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, могут быть зачис­лены без огра­ни­чений денеж­ные средства, полу­чаемые от нере­зи­дентов, при усло­вии, что такие банки распо­ло­жены на тер­ри­то­рии госу­дарства - члена ЕАЭС или на тер­рито­рии ино­стран­ного госу­дарства (тер­ри­тории), с которым осу­щест­вля­ется автома­ти­ческий обмен финан­совой инфор­мацией.

    (часть 5.2 введена Фе­де­раль­ным законом от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ; текст в редакции Фе­де­раль­ного закона от 31.07.2020 № г. 291-ФЗ)


  • Условные случаи рарешенных зачис­лений на счета в других стра­нах. Установ­лены нормами ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" с мно­го­чис­лен­ны­ми ссыл­ками на другие статьи закона. Для удоб­ства пони­мания и для первич­ного пла­ни­ро­ва­ния будущих опе­раций или для оценки уже прове­денных опе­раций, в упро­щенной форме с разбив­кой по груп­пам схожих опе­раций общий перечень таких разре­шенных зачис­лений на счета за рубежом можно пред­ставить ниже­приве­ден­ным образом (для ито­го­вого плани­ро­вания или оценки необ­хо­димо осно­вы­ваться на конк­ретной валют­ной опера­ции и конк­рет­ных нормах закона):

    1. Переводы с одного своего счета на другой
    2. Переводы валюты РФ на счета другого резидента
    3. Зачисления на счета в иных организациях финансового рынка
    4. Зачисление взноса для открытия счета
    5. Внесение наличных на счета за рубежом
    6. Зачисление средств при конверсионных операциях
    7. Зачисления доходов от реализации драг. металлов на счетах рези­дентов
    8. Зачисление процентов
    9. Зачисления по займам и кредитам
    10. Зачисления по зарплатным проектам
    11. Зачисление выплат социального характера
    12. Зачисления по дарению валютных ценностей
    13. Зачисления по завещанию или наследо­ванию валютных ценностей
    14. Зачисление страховых выплат
    15. Зачисления по решениям иностранных судов
    16. Зачисление возвратов ранее уплаченных средств
    17. Зачисления по внешнеторговым договорам, по которым репат­риация валюты отме­нена
    18. Зачисление средств по транспортным операциям
    19. Зачисления при строительстве объектов за рубежом
    20. Зачисления при выставках и аналогичных мероприятиях
    21. Зачисление средств по операциям с гос. органами РФ

С учетом регулирования 2022 г. см. также:

12.09.2022 Запреты, ограни­че­ния, раз­ре­ше­ния на пе­ре­во­ды де­неж­ных средств ре­зи­ден­та­ми - фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми, про­жи­ва­ю­щи­ми в РФ, по со­сто­я­нию на сен­тябрь 2022 г

18.08.2022 Новые возможности и «под­вод­ные кам­ни» по пе­ре­во­дам фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми - ре­зи­ден­та­ми ин­ва­лю­ты в связи с Ука­зом № 529

Разрешенные зачисления на счета за рубежом физи­чес­ких лиц - валют­ных рези­ден­тов, нахо­дя­щихся вне РФ более 183 дней в ка­лен­дар­ном году. В этом случае огра­ни­чи­тель­ные нормы о разре­шенных зачис­лениях на счета за рубежом, уста­нов­лен­ные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валютном конт­роле", не приме­няются в силу части 8 этой статьи.

Однако если такой срок пребы­вания за преде­лами РФ в кален­дарном году составит 183 дня и менее, то полу­чается, что дан­ное осво­бож­дение от требо­ваний к прове­дению валютных опера­ций уже не приме­няется и на эти операции будет распро­стра­няться режим огра­ничений, упо­мя­нутых выше. Плюс помимо Закона № 173-ФЗ, на все эти случаи теперь накла­ды­вается «пре­зи­дент­ское» регу­ли­рование 2022 г.

Разрешенные зачисления на счета за рубежом валют­ных ре­зи­ден­тов РФ, откры­тых в фили­алах банков РФ за рубежом. В этом случае огра­ни­чи­тельные нормы о раз­ре­шенных зачис­лениях на счета за рубежом, уста­нов­ленные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле", не приме­няются в силу части 9 этой статьи (что не затра­гивает общего запрета на валют­ные опе­рации между рези­дентами).


Разрешенные списания средств со счетов за рубежом

Нормы закона по списаниям средств со счетов за рубежом. Ус­та­нов­ле­ны частями 6 и 6.1 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле":

6. Юри­ди­ческие лица - рези­денты вправе без ограни­чений осу­щест­влять валют­ные опера­ции со сред­ствами, зачис­ленными в соот­­ с насто­ящим Фе­де­раль­ным зако­ном на счета (во вклады), откры­тые в банках и иных органи­зациях финан­сового рынка, распо­ло­женных за пре­делами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, за исклю­чением валютных опера­ций между резиден­тами, за исклю­чением валют­ных операций, указанных в час­ти 6.1 насто­ящей статьи.

(в ред. Фе­де­раль­ных законов от 18.07.2005 г. № 90-ФЗ, от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ)


Фи­зи­ческие лица - резиденты вправе без огра­ни­чений осущест­влять валют­ные операции с исполь­зованием средств, зачис­ленных в соответ­ствии с настоящим Фе­де­раль­ным законом на счета (во вклады), открытые в банках и иных органи­зациях финан­сового рынка, располо­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, за исклю­чением запрещенных валютных операций между резидентами.

(в ред. Фе­де­раль­ных законов от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ, от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ)

Ограничения и обязанности по валютной выручке и зай­мам нерези­дентам. В случае расхо­до­вания с зарубежных счетов рези­дентов валют­ной выручки от внешне­тор­говой деятель­ности, по кото­рой для рези­ден­тов все еще дейст­вует обязан­ность по репат­ри­ации валюты с исклю­чени­ями-­разре­ше­ниями на зачис­ление инва­люты на зару­бежные счета, а также в целях испол­нения обяза­тельств юриди­ческих лиц - рези­дентов по креди­там и займам с нере­зи­дентами, такие расход­ные валютные опера­ции подпа­дают под ограни­чения и обязан­ности согла­сно частям 2 и 3 статьи 19 Федераль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регули­ровании и валют­ном контроле".


Хранение резидентами документов и сведений по операциям на счетах за границей

Обязанность хранить документы в целях валютного ре­гу­ли­ро­ва­ния. Пункт 2 части 2 статьи 24 Фе­де­раль­ного закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле":

2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции валютные операции, обязаны:

...

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

...

Право налоговых органов запрашивать документы в целях ва­лют­но­го контроля. Пункт 8 Правил представления фи­зи­ческими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года № 1365:

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от фи­зи­ческого лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).

Обязанность хранить документы в целях налогообложения в РФ. Пункт 8 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ:

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

...

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;



Штрафы за нарушения валютного законодательства по зарубежным счетам

Часть 1 статьи 15.25 КоАП:

Незаконные
валютные операции
 
 Запрещенные валютным законодательством 
Осуществленные с нарушением законодательства
 Минуя счета в банках в неразрешенных случаях 
 По счетам за рубежом в неразрешенных случаях 
Электронные переводы в неразрешенных случаях
 
Штраф 20%-40%
от суммы операции
на граждан, ИП, ЮЛ
20%-40% но не более 30 тыс. руб. на
должностных лиц

Часть 2 статьи 15.25 КоАП:

Уведомление
о счете за рубежом
Резиденты
свыше 183 дней в РФ
 
1 месяц / до 1 июня
 Представление резидентом с нарушением срока 
 Представление резидентом не по форме 
 Приказ ФНС от 24.04.2020 г. № ЕД-7-14/272 
 
1 - 1,5 тыс. руб.
на граждан
5 - 10 тыс. руб.
на должностных лиц
50 - 100 тыс. руб.
на юри­ди­ческих лиц

Часть 2.1. статьи 15.25 КоАП:

Уведомление
о счете за рубежом
Резиденты
свыше 183 дней в РФ
 Непредставление резидентом в налоговый орган 
Штраф 4 - 5 тыс. руб.
на граждан
40 - 50 тыс. руб.
на должностных лиц
800 тыс. - 1 млн. руб.
на юри­ди­ческих лиц

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм уче­та и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов -

влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юри­ди­ческих лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6.1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юри­ди­ческих лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

6.2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юри­ди­ческих лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

6.3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юри­ди­ческих лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

...

6.5. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Рос­сий­ской Фе­де­рации и (или) подтверждающих банковских документов, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юри­ди­ческих лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.



Риски и проблемы валютных резидентов РФ по счетам за рубежом

В связи с вышеуказанными ограничениями по списанию и зачислению денежных средств на счетах за рубежом и обязанностью подавать в налоговые органы РФ уведомления о счетах за рубежом и отчеты о движении денежных средств на счетах за рубежом, а также документы по операциям на счетах за рубежом (по требованиям налоговых органов), и в свете начала автоматического обмена информацией о зарубежных финансовых счетах в налоговых целях между РФ и другими странами у владельцев счетов - резидентов по валютному законодательству РФ, в особенности в основном проживающих в РФ - возникают следующие основные риски и проблемы:

  • Штраф 20%-40% от суммы незаконной валютной операции (операции, осуществленной в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ). Причем этот риск относится не только к зачислениям и списаниям денежных средств на счета / со счетов за рубежом, но и к сопутствующим валютным операциям:
    • Переводы инвалюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета на счет
    • Ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и дорожных чеков
  • Наличие неопределенных, не до конца ясных, пограничных случаев по разрешенным или запрещенным валютным операциям на счетах за рубежом, что затрудняет принятие решений о проведении таких операций
  • Штрафы 3% - 100% от суммы валютной операции в инвалюте или в Рос­сий­ских рублях за несоблюдение обязанностей по репатриации валюты при ведении внешнеторговой деятельности и при предоставлении займов нерезидентам с использованием счетов за рубежом
  • Начисление налогов в РФ на доходы в виде денежных средств, зачисленных на счета за рубежом или выявленных на счетах за рубежом
  • Проблема с налоговыми вычетами в РФ зарубежных расходов при купле-продаже за рубежом ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ) и прочих иностранных финансовых инструментов (ИФИ)
  • НДФЛ в РФ на рублевую курсовую разницу между доходами и расходами при купле-продаже за рубежом ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ) и прочих иностранных финансовых инструментов (ИФИ)
  • Обязанность самостоятельно исчислять НДФЛ в РФ и подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ по доходам за рубежом и прилагать к ней соответствующие документы
  • Налоговые штрафы за недекларирование доходов в виде денежных средств, зачисленных на счета за рубежом, штрафы / пени за неуплату или просрочку уплаты налогов
  • Раскрытие банковской тайны / информации о средствах и операциях на счетах за рубежом
  • Штрафы за неподачу уведомления об открытии / изменении реквизитов / закрытии счета за рубежом, за непредставление отчета о движении денежных средств по счету за рубежом, за непредставление документов по валютным операциям за рубежом, за неисполнение предписаний налоговых органов как органов валютного контроля
  • Оборотный штраф 20% - 40% суммы средств, зачисленных на элек­т­рон­ное сред­с­тво платежа, пре­до­став­лен­ное ино­стран­ным поставщиком платежных услуг, за отчетный период (календарный год) за не­пред­став­ле­ние резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия бан­ков­ско­го счета с ис­поль­зо­ва­ни­ем элек­т­рон­ных средств платежа, пре­до­став­лен­ных ино­стран­ны­ми по­став­щи­ка­ми пла­теж­ных услуг
  • Необходимость получать запрошенные Рос­сий­ской налоговой инспекцией документы в иностранном банке за рубежом
  • Обязанность хранить документы и информацию по валютным операциям на счетах за рубежом
  • Необходимость собирать иностранные документы об уплаченных налогах за рубежом, их легализовывать для представления в РФ и переводить на русский язык
  • Необходимость представлять в иностранный банк-нерезидент документы о налоговом резидентстве в РФ, об уплаченных в РФ налогах
  • Ограничения по использованию в РФ банковских карт, привязанных к счетам за рубежом
  • Осложнения в связи с субъективными неправомерными или неудобными требованиями и (или) менталитетом инспекторов в банках в РФ и за рубежом и налоговых инспекциях в РФ
  • Осложнения в связи с использованием контролируемых иностранных компаний (КИК)
  • Осложнения в отношениях с партнерами и контрагентами при проведении расчетов с ними через зарубежные счета

С другой стороны, у граждан РФ - валютные резидентов, в основном проживающим за рубежом, также возникают определенные риски и проблемы, особенно в случаях необходимости периодических приездов в РФ, доходов, имущества, деятельности в РФ:

  • Использование статуса валютного резидента РФ, проживающего вне РФ свыше 183 дней в году, влечет, по общему правилу, утрату статуса налогового резидента РФ, что означает более высокое налогообложение доходов в РФ
  • В иностранных банках такие граждане РФ могут подпадать под категорию нерезидентов на основании открытия счета по Рос­сий­скому паспорту, месте рождения в РФ и другим критериям, и соответственно сведения о них будут попадать в автоматический обмен информацией о счетах с РФ, с последующими осложнениями в ИФНС в связи с отсутствием представленных уведомлений и отчетов о счетах, декларации 3-НДФЛ по доходам в РФ и др.
  • В Рос­сий­ских банках к таким гражданам РФ также могут предъявляться повышенные требования в силу стандартов и правил контроля в конкретных банках
  • Вероятны осложнения с перечислениями денежных средств из РФ и в РФ для родственников, крупных покупок, инвестиционных проектов, в том числе в целях законной минимизации налоговых обязанностей и налоговых рисков в РФ
  • Имеются ограничения с рисками штрафов 20%-40% по валютным операциям с резидентами в РФ, в том числе при расчетах в РФ банковскими картами, открытым по зарубежным счетам, и валютно-правовые риски по займам нерезидентам, в частности, своим компаниям КИК

Валютные переводы денежных средств

Фе­де­раль­ный закон № 173-ФЗ "О валютном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле"

Статья 12. Счета резидентов в банках, распо­ло­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации

...

4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в ино­стран­ной валюте и (или) в валюте Рос­сий­ской Феде­рации, откры­тые в банках, рас­поло­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, денеж­ные средства со своих счетов (с вкладов) в упол­номо­ченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в ино­стран­ной валюте и (или) в валюте Рос­сий­ской Феде­рации, открытых в банках, рас­по­ло­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации.

(в редакции и согласно изме­не­ниям Феде­раль­ного закона от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

В целях первичного плани­рования валют­ных пере­водов в статье 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле" можно выделить следу­ющие разре­ше­нные виды валют­ных операций:

  • Переводы с одного своего счета на другой
    • Перевод средств на счета (вклады) за рубежом со своих счетов (вкладов) в РФ
    • Перевод средств физ. лицом - резидентом со своего счета за рубежом на свой счет в РФ
    • Перевод средств юр. лицом - резидентом со своего счета за рубежом на свой счет в РФ
  • Переводы на счета другого резидента
    • Перевод валюты РФ со своего счета за рубежом на счет другого резидента в РФ
    • Перевод валюты РФ со своего счета в РФ на счет другого рези­дента за рубежом
    • Перевод валюты РФ со своего счета за рубежом на счет дру­гого рези­дента за рубежом
    • Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты из РФ на счета иных физи­ческих лиц за рубежом не свыше 5 000 $ в день
    • Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты со своих счетов в РФ супру­гам или близким род­ст­вен­никам на их счета в РФ
    • Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты со своих счетов в РФ супру­гам или близким род­ст­вен­никам на счета за рубежом
    • Перевод на счета за рубежом фи­зи­ческих лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них ценных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников
    • Переводы фи­зи­ческими лицами - рези­ден­тами со своих счетов за рубежом инвалюты на счета иных физи­чес­ких лиц в банках РФ

С учетом регу­ли­ро­ва­ния 2022 г. см. также:

29.09.2022 ЦБ продлил еще на пол­го­да ог­ра­ни­че­ния для ре­зи­ден­тов и не­ре­зи­ден­тов на пе­ре­во­ды ин­ва­лю­ты за ру­беж. Ком­мен­та­рий по со­пут­ст­ву­ю­щим воп­росам

12.09.2022 Запреты, ограни­че­ния, раз­ре­ше­ния на пе­ре­во­ды де­неж­ных средств ре­зи­ден­та­ми - фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми, про­жи­ва­ю­щи­ми в РФ, по со­сто­я­нию на сен­тябрь 2022 г

18.08.2022 Новые возможности и «под­вод­ные кам­ни» по пе­ре­во­дам фи­зи­чес­ки­ми ли­ца­ми - ре­зи­ден­та­ми ин­ва­лю­ты в связи с Ука­зом № 529

Для итогового планирования необхо­димо обосно­вание нужных пере­водов конк­рет­ными право­выми нормами. Право­вые решения по данным вопросам строятся с учетом требо­ваний банков к валют­ным опера­циям и доку­мен­там, критериев сомни­тельных опера­ций, граж­данско-пра­вовых и нало­говых послед­ствий таких валют­ных пере­водов в РФ, а также прини­мая во вни­мание возмож­ности пере­водов без откры­тия счетов или не через счета в банках РФ.


Валютные переводы и льготы по НДФЛ по операциям с близкими род­ст­вен­никами

Разрешенные валютные переводы между близкими род­ст­вен­ни­ка­ми. В Феде­раль­ном законе № 173-ФЗ "О валютном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" име­ется неско­лько слу­чаев специ­аль­ного ре­гу­ли­ро­ва­ния валют­ных опера­ций между супру­гами и близ­кими род­ст­вен­ни­ками. В упро­щен­ном виде для пер­вич­ного пла­ни­ро­ва­ния или оценки опера­ций их можно пред­ста­вить сле­ду­ющим образом:

  • переводы фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами инва­люты со своих счетов в РФ суп­ру­гам или близ­ким род­ст­вен­никам на их счета в РФ
  • переводы фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами инва­люты со своих счетов в РФ суп­ру­гам или близ­ким род­ст­вен­никам на счета за рубежом
  • зачисление на счета за рубежом физи­чес­ких лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников

Льготы по НДФЛ по операциям между близ­кими род­ст­вен­ни­ка­ми. Согласно положениям главы На­ло­го­во­го кодекса РФ по НДФЛ такие льготы предо­став­ля­ются в следу­ющих случаях:

  • по операциям, связанным с имущест­вен­ными и неиму­щест­вен­ными отно­ше­ни­ями фи­зи­чес­ких лиц, приз­на­ва­емых чле­нами семьи и (или) близ­кими род­ст­вен­никами
  • по уплате налоговых сумм за нало­го­пла­тель­щика иным фи­зи­ческим лицом (в том числе близ­ким род­ст­вен­ником)
  • по передаче прав в отношении ино­стран­ной струк­туры без обра­зо­ва­ния юри­ди­ческого лица и по дохо­дам от такой струк­туры, за исклю­чением ее прибыли
  • по страховым выплатам и взносам по неко­торым дого­ворам добро­воль­ного стра­хо­ва­ния жизни
  • по доходам в порядке наследования, за неко­то­рыми исклю­че­ни­ями, и даре­ния
  • по доходам от продажи недви­жи­мости, нахо­див­шейся в собст­вен­ности 3 года и полу­чен­ной при насле­до­вании или по дого­вору даре­ния от чле­нов семьи и (или) близ­ких род­ст­вен­ников

Необходимость документального подтвер­ж­дения статуса «близ­ко­го род­ст­вен­ника». В целях ва­лют­ных опер­аций и нало­говых льгот понятия "супруг", "близ­кие род­ст­вен­ники" и другие явля­ются прав­овыми поня­тиями как по валют­ному, так и по нало­го­вому зако­но­да­тель­ству РФ, и опре­де­ля­ются Семей­ным кодек­сом РФ. При этом такой право­вой статус должен под­твер­ж­даться доку­мен­тально. В част­ности, в целях валют­ного конт­роля согла­сно пункту 13 части 4 статьи 23 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле":

Статья 23. Права и обязан­ности органов и агентов валют­ного конт­роля и их долж­ност­ных лиц

...

4. В целях осуществления валютного контроля агенты валют­ного конт­роля в пределах своей компе­тенции имеют право запра­ши­вать и полу­чать от рези­ден­тов и нере­зи­дентов сле­ду­ющие доку­менты (копии доку­ментов), связан­ные с прове­дением валютных опе­раций, откры­тием и ведением счетов:

...

13) документы, подтверждающие, что фи­зи­ческие лица явля­ются супру­гами или близ­кими род­ст­вен­ни­ками, включая доку­менты, выдан­ные орга­нами записи актов граж­дан­ского состо­яния (свиде­тель­ство о заклю­че­нии брака, свиде­тель­ство о рож­дении), всту­пив­шие в закон­ную силу реше­ния суда об уста­нов­лении факта семей­ных или род­ст­вен­ных отно­шений, об усынов­лении (удо­че­ре­нии), об уста­нов­лении отцов­ства, а также записи в пас­пор­тах о детях, о суп­руге и иные доку­менты, преду­смот­ренные зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­рации.

С учетом регу­ли­ро­ва­ния 2022 г. см. также:

14.09.2022 Валютные операции, пе­ре­во­ды и да­ре­ния де­неж­ных средств меж­ду близ­ки­ми род­ст­вен­ни­ка­ми в 2022 году

Во многих случаях данные валют­но-пра­во­вые и нало­го­вые нормы о "близ­ких род­ст­вен­ни­ках" поз­во­ляют нахо­дить эффек­тивные право­вые реше­ния воп­росов, задач по ситу­а­циям в связи со сче­тами за рубежом.


Валютные операции в связи с недви­жи­мостью за рубе­жом и в РФ

Разрешенные зачисления на иностранные счета в связи с не­д­ви­жи­мо­стью. В целях Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле, к числу таких раз­ре­шен­ных зачис­лений денеж­ных средств на счета за рубе­жом в насто­ящее время можно отнести общее разре­шение для счетов физи­ческих лиц - рези­дентов в стра­нах ЕАЭС и госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся с РФ инфор­ма­цией о счетах:

  • зачисление на счета фи­зи­ческих лиц - рези­ден­тов в банках в странах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся с РФ инфор­ма­цией о счетах, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов

Разрешенные списания с иностранных счетов в связи с не­д­ви­жи­мос­тью. В части спи­са­ний де­неж­ных средств со сче­тов за рубе­жом физи­чес­ких лиц - валют­ных рези­ден­тов, в основ­ном прожи­ва­ющих в РФ, в статье 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" уста­нов­лено общее раз­ре­ше­ние при соблю­дении двух условий:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Феде­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле"
  • валютная операция по списанию средств со счетов не должна подпа­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами.

Запрещенные валютные операции по недвижимости. Таким об­ра­зом, не соот­вет­ст­ву­ющие этим пра­ви­лам (с уче­том дру­гих поло­жений Закона № 173-ФЗ) валют­ные опера­ции влекут риск штрафа 20%-40% от суммы опера­ции по статье 15.25 КоАП как "осу­щест­влен­ные в слу­чаях, не пре­ду­смот­рен­ных валют­ным зако­но­да­тель­ством" или как "осу­щест­в­лен­ные с нару­ше­нием валют­ного зако­но­да­тель­ства", в том числе:

  • зачисление на заграничный счет, открытый в стране, не вхо­дя­щей в ЕАЭС или не обме­ни­ва­ю­щейся с РФ инфор­ма­цией о счетах, сумм от аренды или про­дажи недви­жи­мости за рубежом
  • зачисление на заграничный счет, открытый в стране, не вхо­дя­щей в ЕАЭС или не обме­ни­ва­ю­щейся с РФ инфор­ма­цией о счетах, инва­люты от арен­ды или про­дажи недви­жи­мости в РФ
  • зачисление на заграничный счет инвалюты от про­дажи недви­жи­мости за рубе­жом рези­дентам
  • зачисление на заграничный счет инва­люты от сдачи в аренду недви­жи­мости за рубежом резидентам
  • оплата со счета за рубежом в инва­люте поку­пки недви­жи­мости в РФ у валют­ного рези­дента РФ

Тем не менее, в ряде случаев при необ­хо­ди­мости сове­ршения подоб­ных рас­четов воз­можно постро­ение альтер­на­тивных право­вых реше­ний в соот­вет­ствии с валют­ным зако­но­да­тель­ством РФ и дру­гими отрас­лями права РФ.

В отношении валютных операций по недви­жи­мости в РФ также необ­хо­димо учи­ты­вать общий запрет на валют­ные опера­ции между рези­ден­тами и обязан­ность рези­ден­тов осу­щест­влять рас­четы по валют­ным опе­ра­циям через счета в банках РФ, а не налич­ной ино­стран­ной валю­той через бан­ков­ские ячейки (кото­рые не попа­дают в число раз­ре­шенных исклю­чений). Равно как не разре­ша­ются и рас­четы через бан­ков­ские ячейки налич­ными рублями с нере­зи­дентами (см. новость от 23.12.2020 г).

С учетом ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г. по недвижимости см. также:

04.10.2022 Разрешение на даре­ние не­дви­жи­мос­ти «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми ли­ца­ми ре­зи­ден­там – физ. лицам в РФ. Тол­ко­ва­ние Ука­за № 81 в ин­те­ре­сах ре­зи­ден­тов в РФ и «за­ру­беж­ных» ва­лют­ных ре­зи­дентов

15.09.2022 Разрешение резиден­там про­да­вать не­дви­жи­мость «не­дру­жест­вен­ным» ино­стран­ным юри­ди­чес­ким ли­цам и юри­ди­чес­ким ли­цам под их конт­ро­лем. Со­от­но­ше­ние с ва­лют­ным ре­гу­ли­ро­ва­ни­ем РФ

13.09.2022 Можно ли в 2022 году де­не­ж­ные сред­ства от про­да­жи не­дви­жи­мос­ти за ру­бе­жом за­чис­лять на за­ру­беж­ный счет (после отмены в июле 2022 г. общего запрета на зачис­ления ин­ва­люты на зару­бежные счета резидентов по Указу № 79)

05.09.2022 О применении разъ­яс­не­ния ЦБ № 2-ОР и пись­ма ЦБ от 30.08.2022 г. № 010-31-4/8237 к сдел­кам с цен­ны­ми бу­ма­га­ми и не­дви­жи­мос­тью за ру­бе­жом в ин­те­ре­сах ре­зи­дентов

23.06.2022 Раз­ре­ше­ни­я для ре­зи­ден­тов – физ. лиц за­чис­лять на за­ру­беж­ные сче­та ин­ва­лю­ту от не­ре­зи­ден­тов от про­да­жи не­дви­жи­мос­ти и цен­ных бу­маг за ру­бе­жом и ком­мен­та­рий к ним

19.03.2022 Запреты на оплату ре­зи­ден­та­ми до­лей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица – не­ре­зи­ден­та и на взносы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о сов­мес­т­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­жениями (в отно­шении сде­лок с недви­жи­мостью путем куп­ли-про­дажи долей в устав­ном капи­тале ино­стран­ной ком­па­нии - вла­дельце недви­жимости)


Валютные операции и НДФЛ в РФ по ценным бумагам за рубежом

Основная страница: Ценные бумаги за рубежом. НДФЛ и валют­ный конт­роль в РФ.

Разрешенные зачисления на счета в банках за гра­ни­цей по опе­ра­циям с цен­ными бума­гами. В числе раз­ре­шен­ных зачис­ле­ний денеж­ных средств на сче­та в банках за рубе­жом по опера­циям с цен­ными бума­гами в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" можно выде­лить следу­ющие виды валют­ных опе­раций:

  • общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
  • зачисление на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников
  • зачисления на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов по заве­щанию или насле­до­ва­нию ва­лют­ных цен­нос­тей (инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг)

Запрещенные зачисления на счета в бан­ках за гра­ни­цей по опе­ра­циям с цен­ными бума­гами. Та­ко­вы­ми фак­ти­чес­ки явля­ются те зачис­ления денеж­ных средств на счета в зару­беж­ных бан­ках, кото­рые не под­па­дают под кри­те­рии выше­указан­ных или иных специ­фи­чес­ких раз­ре­шен­ных зачис­лений.

Опе­ра­ции с цен­ными бума­гами в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка. C 01.01.2020 г. ва­лют­ные опера­ции с цен­ными бума­гами под­па­дают под ре­гу­ли­ро­ва­ние новой редак­ции статьи 12 Фе­де­раль­ного закона "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" в отно­шении счетов не в бан­ках, а в "иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка". Согла­сно абзацу треть­ему части 4 этой статьи:

Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, или спи­саны с таких счетов (вкладов) в слу­чаях, уста­нов­лен­ных Цент­раль­ным банком Рос­сий­ской Фе­де­рации.

(абзац введен Фе­де­раль­ным законом от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ)

Согласно Указанию ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У:

"1. Зачисление денежных средств на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции орга­ни­за­циях финан­сового рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ющих право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием дене­жных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента, и списа­ние дене­жных средств с таких сче­тов (вкла­дов) осу­щест­в­ля­ются во всех слу­чаях без огра­ни­чений".

Разрешенные списания средств со счетов за границей по опе­ра­ци­ям с ценными бумагами. Что ка­са­ет­ся спи­саний средств со счетов в ино­стран­ных банках и иных орга­ни­за­циях финан­сового рынка за рубе­жом по опера­циям с цен­ными бума­гами, то в этом отно­шении (помимо упо­мяну­того выше Указания ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У примени­тельно только к счетам в иных орга­ни­зациях финан­со­вого рынка) дейст­вует общее разре­шение согла­сно части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле", но при соблю­дении для валют­ных рези­дентов - фи­зи­ческих лиц, в основ­ном прожи­вающих в РФ (как в прин­ципе и для рези­дентов - юри­ди­чес­ких лиц), двух условий:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле"
  • валютная операция по списанию средств не должна подпа­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами.

Неденежные валютные операции с ценными бумагами. При пла­ни­ро­ва­нии операций с ценными бу­ма­га­ми на счетах за рубе­жом сле­дует учи­ты­вать, что под право­вое поня­тие "валют­ных опера­ций" попа­дают не только зачис­ления или списа­ния дене­жных средств в связи с опера­циями по цен­ным бума­гам, но и пере­воды собст­венно цен­ных бумаг, согла­сно под­пункту "д" пункта 9 части 1 статьи 1 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле":

"д) перевод иностранной валюты, валюты Рос­сий­ской Фе­де­рации, внут­рен­них и внеш­них цен­ных бумаг со счета, откры­того за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, на счет того же лица, откры­тый на терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, и со счета, откры­того на терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, на счет того же лица, откры­тый за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации;".

НДФЛ в РФ по операциям с ценными бума­гами за рубе­жом. - Возни­кает по дохо­дам от по­ло­жи­тель­но­го резуль­тата от опера­ций купли-­про­дажи цен­ных бумаг, купон­ному доходу, процен­там и диви­дендам по цен­ным бума­гам, опера­циям займа цен­ных бумаг. Необ­хо­димо подт­верж­дение, что соот­вет­ст­ву­ющие ино­стран­ные финан­совые инстру­менты при­зна­ются цен­ными бума­гами в целях зако­но­да­тель­ства РФ. Особен­ности исчис­ления НДФЛ в дан­ных ситу­ациях уста­нов­лены глав­ным обра­зом статьей 214.1 Нало­го­вого кодекса РФ. В част­ности, финан­совый резуль­тат опре­де­ля­ется по каж­дой опера­ции и по каж­дой со­во­куп­нос­ти (кате­гории) опера­ций с цен­ными бума­гами на конец кален­дар­ного года. Необхо­ди­мость пере­счета каж­дого дохода и рас­хода в рубли по курсу ЦБ РФ на даты их полу­чения дик­тует целе­сооб­раз­ность выбора финан­совых про­дук­тов по цен­ным бума­гам с сокра­щен­ным коли­чест­вом опера­ций. Рас­ходы должны быть доку­мен­тально под­твер­ж­дены и факти­чески осу­щест­в­лены, что тре­бует вни­мания к соот­вет­ст­ву­ющим ино­стран­ным доку­мен­там. Все это также вли­яет и на поря­док зачета удер­жан­ного и упла­чен­ного за рубе­жом подо­ход­ного налога с НДФЛ в РФ.

Риски и проблемы по операциям с ценными бума­гами за рубе­жом. В нало­го­вых це­лях про­ве­де­ние опера­ций по соб­ст­венно внеш­ним цен­ным бума­гам в зна­чи­тель­ной сте­пени затруд­нено. Это свя­зано с необ­хо­ди­мостью доку­мен­таль­ного под­твер­ж­дения, что конк­рет­ные опера­ции были совер­шены именно по (ино­стран­ным, внеш­ним) цен­ным бума­гам в целях нало­го­вого зако­но­да­тель­ства РФ, а не по ино­стран­ным произ­вод­ным финан­совым инстру­мен­там или ино­стран­ным финан­совым инстру­ментам, не явля­ю­щимся ни цен­ными бума­гами, ни произ­вод­ными финан­со­выми инстру­ментами.

В целях законодательства РФ и право­вых актов ЦБ, Мин­фина, ФНС, и как след­ствие в целях нало­го­вых послед­ствий в РФ при тор­говле финан­со­выми инстру­мен­тами за рубежом, ино­стран­ные финан­со­вые инстру­менты можно клас­си­фи­ци­ро­вать по кате­го­риям следу­ющим образом:

Иностранные финансовые инструменты
  • Ценные бумаги согласно коду CFI
    • Акции
    • Облигации
    • Ин­вес­ти­ци­он­ные ак­ции ин­вест­фон­дов
    • Ин­вес­ти­ци­он­ные паи ин­вест­фон­дов
    • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на ак­ции
    • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на об­ли­га­ции
    • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на паи, ак­ции ин­вест­фон­дов
    • Цен­ные бу­ма­ги по ин­ди­ви­ду­аль­но­му ре­ше­нию ЦБ РФ

  • Производные финансовые инструменты
    • Опционные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
    • Фьючерсные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
    • Форвардные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
    • Своп-до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
    • Смешанные до­го­во­ры

  • Прочие финансовые инструменты
    • Финансовые ин­ст­ру­мен­ты, от­но­ся­щи­е­ся к цен­ным бу­ма­гам
    • Доли учас­тия, паи в ус­тав­ных ка­пи­та­лах ор­га­ни­за­ций и струк­тур без об­ра­зо­ва­ния юри­ди­чес­ко­го ли­ца
    • Договоры зай­ма с не­ре­зи­ден­та­ми
    • Кредитные до­го­во­ры с ино­стран­ны­ми бан­ка­ми
    • Прочие фи­нан­со­вые ин­стру­мен­ты

Брокерские счета в иностранных банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка

Обязанность резидентов уведомлять ИФНС о бро­кер­ских счетах. Согла­сно части 2 статьи 12 Фе­де­раль­но­го закона "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" валют­ные рези­денты РФ обя­заны уве­дом­лять нало­говые органы о своих зару­беж­ных счетах, ука­зан­ных в части 1 этой статьи.

В части 1 этой статьи в редакции, дейст­вующей с 01.01.2020 г., гово­рится о счетах (вкла­дах) в "банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­заций име­ющих право ока­зы­вать услуги, связан­ные с привле­чением от рези­дентов и разме­щением денеж­ных средств или иных финан­совых акти­вов для хра­нения, управ­ления, инвес­ти­ро­вания и (или) осу­щест­в­ления иных сделок в инте­ресах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента (далее - иные орга­ни­зации финан­со­вого рынка)" (в ред. Фе­де­раль­ных зако­нов от 02.07.2013 г. № 155-ФЗ, от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ)

Таким образом, брокерские счета в обычном пони­ма­нии этого выра­же­ния под­па­дают под счета, кото­рые валют­ные рези­денты РФ вправе откры­вать и иметь в "иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка", и соот­вет­ст­венно под­па­дают под обя­зан­ность уве­дом­лять об этих счетах.

Общее разрешение на списание средств с бро­кер­ских сче­тов. Согла­сно абзацу вто­рому части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле", фи­зи­чес­кие лица - валют­ные рези­денты РФ вправе исполь­зо­вать сред­ства на зару­беж­ных счетах в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка при соблю­де­нии двух условий:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле"
  • валютная операция по списанию средств не должна под­па­дать под зап­ре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

Тем не менее, согласно ниже­при­веден­ному абзацу части 4 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" слу­чаи раз­ре­шен­­ных списаний дене­жных средств со сче­тов в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка также уста­нав­ли­ва­ются Цент­раль­ным бан­ком РФ.

Ре­гу­ли­ро­ва­ние Цент­раль­ным бан­ком РФ опе­ра­ций со сред­ст­ва­ми на бро­кер­ских сче­тах. Со­г­лас­но части 4 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О ва­лют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле":

Денежные средства могут быть зачис­лены на счета (во вклады) рези­ден­тов, откры­тые в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, или спи­саны с таких счетов (вкла­дов) в слу­чаях, уста­нов­лен­ных Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Фе­де­рации.

(абзац введен Фе­де­раль­ным зако­ном от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ)

Согласно Указанию ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У:

"1. Зачисление денежных средств на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции орга­ни­за­циях финан­сового рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ющих право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием дене­жных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента, и списа­ние дене­жных средств с таких сче­тов (вкла­дов) осу­щест­в­ля­ются во всех слу­чаях без огра­ни­чений".


Валютные операции с контролируемыми иностранными компаниями (КИК)

В целях Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле"в части спи­са­ний денеж­ных средств со сче­тов за рубе­жом в пользу КИК можно осно­вы­ваться на общих раз­ре­ше­ниях на спи­са­ния (рас­хо­до­ва­ния) денеж­ных средств со счетов для рези­ден­тов - физи­чес­ких лиц, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, и рези­ден­тов - юриди­ческих лиц согла­сно части 6 статьи 12 Закона, преду­смат­ри­ва­ющих для вла­дель­цев сче­тов два огра­ни­чения:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ст­вии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле"
  • операция по списанию не должна под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами (что для КИК как ино­стран­ной ком­па­нии соблю­да­ется по опре­де­лению).

В части разрешенных зачислений денеж­ных средств от КИК на счет валют­ного рези­дента РФ за рубе­жом в пер­вую оче­редь сле­ду­ет от­ме­тить:

  • общее разрешение на зачис­ле­ние на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в бан­ках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов

Применительно к подбору других разрешенных зачис­ле­ний денеж­ных средств от КИК на счета за рубе­жом в зави­си­мости от ситу­ации могут быть исполь­зо­ваны опера­ции по зай­мам, возв­рату ранее упла­чен­ных средств и другие. Вопросы по нало­говым обя­зан­нос­тям и послед­ст­виям в связи с КИК в РФ, как пра­вило, тре­буют отдель­ного ана­лиза по нало­го­вому зако­но­да­тельству.

В случае ведения КИК междуна­род­ных опе­ра­ций, опера­ций в РФ или с контр­аген­тами в РФ воз­можны пред­ло­же­ния или раз­ра­ботка право­вых реше­ний по между­на­род­ной или внеш­не­эко­но­ми­чес­кой дея­тель­ности (ВЭД) дан­ной КИК в виде право­вых схем белой опти­ми­зации ВЭД, про­ек­тов за рубе­жом без ввоза това­ров в РФ, англ./рус., право­вой под­дер­жки их реа­ли­зации.

В целях ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г., затрагивающего КИК, см. также:

25.09.2022 Валютные опе­ра­ции и риск по на­ло­го­об­ло­же­нию в РФ при вкла­де в иму­щест­во КИК «не­дру­жест­вен­ной» страны

15.09.2022 Разрешение резиден­там про­да­вать не­дви­жи­мость «не­дру­жест­вен­ным» ино­стран­ным юри­ди­чес­ким ли­цам и юри­ди­чес­ким ли­цам под их конт­ро­лем. Со­от­но­ше­ние с ва­лют­ным ре­гу­ли­ро­ва­ни­ем РФ

08.09.2022 Займы нерезидентам в 2022 г. Запреты, ограничения, обязан­ности ре­зи­ден­тов ЮЛ, ФЛ, ИП при пре­до­став­ле­нии зай­мов не­ре­зи­ден­там по со­сто­я­нию на ав­густ - сен­тябрь 2022 г.

22.08.2022 Условия и сложности при­ме­не­ния раз­ре­ше­ния ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам

29.06.2022 ЦБ разрешил ре­зи­ден­там РФ оп­ла­чи­вать в руб­лях или нац­ва­лю­те до­ли в ус­тав­ных ка­пи­та­лах ре­зи­ден­тов дру­жест­вен­ных стран и в до­го­во­рах о со­в­мест­ной де­я­тель­нос­ти, в иной валюте до 15 млн. руб.

27.05.2022 ЦБ разрешил ре­зи­ден­там РФ оплачивать в рублях или нац­ва­лю­те доли раз­ме­ром до 10 млн. руб. в ус­тав­ных капиталах ре­зи­ден­тов дру­жест­вен­ных стран и в до­го­во­рах о сов­мест­ной де­я­тель­нос­ти с ними

23.05.2022 Осложнения по ис­пол­не­нию обя­за­тельств пе­ред «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми и по­лу­ча­те­ля­ми ди­ви­ден­дов

19.03.2022 Запреты на оплату ре­зи­ден­та­ми до­лей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица – не­ре­зи­ден­та и на взносы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о сов­мес­т­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­жениями


Операции по купле-продаже товаров на счетах за рубежом

Разрешенные операции на счетах за гра­ницей по закупке то­ва­ров. В целях спи­саний средств со счетов за рубе­жом на заку­пку това­ров для рези­дентов - фи­зи­ческих лиц, в основном прожи­ва­ющих в РФ, дейст­вует общее раз­ре­шение части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" при соблю­дении двух условий:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле"
  • операция по списанию средств со счета должна не под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

Для резидентов - юридических лиц частью 6 статьи 12 Закона № 173-ФЗ уста­нов­лены ана­ло­гич­ные общее разре­ше­ние на списа­ния и тре­бо­ва­ния к разре­ше­нным опера­циям списа­ния дене­жных средств с зару­бежных счетов, но с отли­ча­ю­щимся переч­нем исклю­чений из запре­щенных валют­ных опера­ций между рези­дентами.

Разрешенные зачисления на счета за границей при продаже то­ва­ров. В числе раз­ре­шен­ных за­чи­с­ле­ний денеж­ных средств на счета за рубе­жом от продажи товаров (без учета обязан­ности рези­ден­тов по репат­ри­ации валюты при веде­нии внешне­тор­говой дея­тель­ности и новой обязан­ности рези­дентов с сере­дины 2021 г. обеспе­чивать надле­жащее испол­нение или прек­ра­щение обяза­тельств по внешне­тор­говым дого­ворам (конт­рак­там), по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации ва­лю­ты были отме­нены) в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" можно выде­лить сле­ду­ю­щие виды валют­ных операций:

  • общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­ческих лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов
  • перевод валюты РФ со счета одного рези­дента в РФ на счет дру­гого рези­дента за рубежом
  • перевод валюты РФ со счета одного рези­дента за рубежом на счет дру­гого рези­дента за рубежом
  • зачисления от нерезидентов в силу требо­ваний ино­стран­ного законо­да­тель­ства в виде доходов от реали­за­ции дра­го­цен­ных метал­лов, учиты­ва­емых на счетах рези­ден­тов за рубежом
  • зачисления на счета рези­дентов валюты РФ и инва­люты по внешне­тор­говым конт­рак­там, заклю­чен­ным такими рези­ден­тами с нере­зи­ден­тами, по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации валюты отменены
  • зачисления от нерезидентов на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов воз­в­ратов денеж­ных средств за воз­в­ра­ща­емый фи­зи­ческим лицом - рези­ден­том нере­зи­денту ранее куп­лен­ный товар

Риски по репатриации валюты в РФ. По валют­ным опера­циям зачис­ления денеж­ных средств на счета рези­ден­тов за рубе­жом от про­дажи опре­де­лен­ных кате­горий товаров нере­зи­ден­там при веде­нии внеш­не­тор­говой дея­тель­ности необ­хо­димо учи­ты­вать риски по обя­зан­ности рези­ден­тов обес­пе­чи­вать репат­ри­ацию валюты в РФ. По общему пра­вилу, эта обязан­ность вклю­чает не только полу­чение в конт­ракт­ные сроки валют­ной выручки (в том числе в валюте РФ) от про­дажи това­ров нере­зи­ден­там, но и полу­чение валют­ной выру­чки факти­чески только на счета банков в РФ. Воз­мож­ности при­ме­не­ния уста­нов­ленных законом исклю­чений из этого общего пра­вила тре­буют ана­лиза обсто­я­тельств и доку­ментов по конк­рет­ному проекту, ситу­ации. По дру­гим кате­го­риям постав­ля­емых на экс­порт това­ров, по кото­рым тре­бо­ва­ния по репат­ри­ации валюты отме­нены, рези­денты обя­заны обес­пе­чи­вать надле­жащее испол­нение или прек­ра­щение обяза­тельств (нере­зи­ден­тов) по внеш­не­тор­говым дого­ворам (конт­рак­там).

Для построения подходящих правовых решений может быть приме­нен более широ­кий подход с учетом различ­ных обсто­я­тельств по ситу­ации или проекту в целом. В особен­ности по проек­там ВЭД на закупки и пос­тавки това­ров за рубе­жом без ввоза товаров в РФ.

С учетом ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г. см. также:

23.09.2022 Экспортные конт­рак­ты без по­с­та­нов­ки на учет в бан­ках РФ в 2022 году

02.07.2022 Разрешения, осо­бен­нос­ти, риски по за­чис­ле­ни­ям ва­лют­ной вы­руч­ки по вне­ш­не­тор­го­вым до­го­во­рам на за­ру­беж­ные сче­та ре­зи­ден­тов (в период с 21 июня 2022 г. до отмены общего зап­рета на зачис­ления ино­стран­ной валюты на зару­беж­ные счета рези­дентов в силу Указа № 79)


Операции на зарубежных счетах в связи с оплатой и выпол­не­нием услуг, работ

Разрешенные операции на заграничных счетах по оплате услуг, работ. В целях спи­са­ний средств со сче­тов за ру­бе­жом на оплату услуг, работ для рези­ден­тов - фи­зи­ческих лиц, в основ­ном прожи­ва­ющих в РФ, дейст­вует общее раз­ре­ше­ние по части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" при соблю­дении двух условий:

  • средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле"
  • валютная операция по списа­нию средств должна не под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

Разрешенные зачисления на зару­бежные счета при выпол­нении (про­даже) услуг, работ. В чис­ле раз­ре­шен­ных за­чи­с­ле­ний денеж­ных средств на счета за рубе­жом от оказания (продажи) услуг и выпол­нения работ (без учета обязан­ности рези­дентов по репат­риации валюты при веде­нии внешне­тор­говой дея­тель­ности и новой обязан­ности рези­дентов с сере­дины 2021 г. обеспе­чивать надле­жащее испол­нение или прек­ра­щение обяза­тельств по внешне­тор­говым дого­ворам (конт­рак­там), по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации ва­лю­ты были отме­нены) в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валю­тном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" можно выде­лить сле­ду­ю­щие виды валют­ных операций:

  • общее разрешение на зачис­ление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов в банках в странах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
  • перевод валюты РФ со счета одного рези­дента в РФ на счет дру­гого рези­дента за рубежом
  • перевод валюты РФ со счета одного рези­дента за рубе­жом на счет другого рези­дента за рубежом
  • зачисление на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов стра­ховых выплат от стра­хов­щиков-нерезидентов
  • зачисления от нере­зи­дентов на счета за рубе­жом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов воз­в­ратов денеж­ных средств за услугу, работу, ранее опла­чен­ную фи­зи­ческим лицом - рези­дентом нерезиденту
  • зачисления на счета рези­дентов валюты РФ и инва­люты по внешне­тор­говым конт­рак­там, заклю­чен­ным такими рези­ден­тами с нере­зи­ден­тами, по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации валюты отменены

Некоторые другие разре­шенные валют­ные опера­ции по зачис­лению средств на зару­бежные счета рези­дентов в сфере оказа­ния услуг и выпол­нения работ каса­ются специ­фи­ческих слу­чаев расче­тов между транс­порт­ными орга­ни­за­циями, при прове­дении выста­вок и иных меро­при­ятий за рубежом, строи­тель­стве объек­тов за рубежом. Однако в судеб­ной прак­тике по валют­ным делам в боль­шин­стве случаев такие зачис­ления на зару­беж­ные счета рос­сий­ских юри­ди­чес­ких лиц в конк­ретных ситу­а­циях приз­на­ва­лись неза­кон­ными из-за несоблю­дения усло­вий, требо­ваний для таких зачис­лений, уста­нов­ленных Законом № 173-ФЗ.

С учетом ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г. см. также:

28.09.2022 Получение вы­руч­ки от ино­стран­ных за­каз­чи­ков ва­лют­ны­ми ре­зи­ден­та­ми, про­жи­ва­ю­щи­ми в РФ, в ка­чест­ве ино­стран­ных пред­при­ни­ма­те­лей (ИП) за ру­бежом

23.09.2022 Экспортные конт­рак­ты без по­с­та­нов­ки на учет в бан­ках РФ в 2022 году (в том числе дого­воры на выпол­нение работ, услуг, пере­дачу резу­ль­та­тов интел­лек­ту­аль­ной дея­тель­но­сти для нере­зи­дентов)

12.09.2022 Валютный контроль по­лу­че­ния рос­сий­ским ИП вы­руч­ки за раз­ра­бот­ку ПО на счет за ру­бе­жом пос­ле от­ме­ны об­ще­го зап­ре­та на за­чис­ле­ния ин­ва­лю­ты на за­ру­беж­ные счета (огра­ни­че­ния этого общего зап­рета по Указу № 79 только слу­ча­ями вывода диви­ден­дов из РФ, в силу Указа № 430)

02.07.2022 Разрешения, осо­бен­нос­ти, риски по за­чис­ле­ни­ям ва­лют­ной вы­руч­ки по вне­ш­не­тор­го­вым до­го­во­рам на за­ру­беж­ные сче­та ре­зи­ден­тов (в период с 21 июня 2022 г. до отмены общего зап­рета на зачис­ления ино­стран­ной валюты на зару­беж­ные счета рези­дентов в силу Указа № 79)

Консалтинг по правовым способам полу­чения оплаты от ино­стран­ных заказ­чиков в 2022 г. Включает консультацию по обычным правовым возможностям получения валютными резидентами РФ пла­те­жей от иностранных клиентов и заказчиков из "недружественных" государств и правовую оценку спе­ци­фи­чес­ких возможностей, последствий, рисков организации расчетов с ними исходя из текущего валютного ре­гу­ли­ро­ва­ния РФ в 2022 г. применительно к конкретной рассматриваемой ситуации. Может выполняться правовая разработка контрактов и документов на английском и русском языках по праву РФ и международному ком­мер­чес­ко­му праву под тот или иной вариант расчетов с иностранными заказчиками. Подробнее

Налоговые возможности / риски при выполнении услуг, работ не­ре­зи­ден­та­ми / нере­зи­дентам. Пра­во­вые по­ня­тия "нало­говых рези­дентов" и "нало­говых нере­зи­дентов" не сов­па­дают с валют­ными рези­ден­тами и не­ре­зи­ден­та­ми. При прове­дении валют­ных опе­раций в сфере оказа­ния услуг, выпол­нения работ нало­говым нере­зи­ден­там или полу­чения услуг, работ от них сле­дует учи­тывать:

  • правила применения льготных ставок нало­гов по кон­вен­циям РФ об избе­жании двой­ного на­ло­го­об­ло­же­ния, а также усло­вия их приме­нения и зачета ино­стран­ных налогов в РФ
  • критерии образования в РФ посто­янных пред­ста­ви­тельств постав­щиков и поку­па­телей услуг, работ в нало­говых целях, в том числе ино­стран­ных пред­при­ни­ма­телей - фи­зи­ческих лиц
  • налоговые нормы об взимании НДС с оказы­ва­емых / приоб­ре­та­емых услуг, работ как в РФ, так и в стране нало­го­вого нере­зидента
  • удержание НДФЛ, НДС, налога на прибыль у источ­ника выплата за приоб­ре­та­емые услуги
  • нало­говые нормы об усло­виях нало­говых вычетов и доку­мен­таль­ном под­т­вер­ж­де­нии рас­ходов в целях НДФЛ, налога на прибыль в РФ

См. также:

07.08.2022 Минфин РФ разъяснил планируемое взимание НДФЛ (30%) с выплат дис­тан­ци­он­ным со­труд­ни­кам рос­сий­ских компаний, ра­бо­та­ющим за рубежом. Риски и воз­мож­нос­ти ре­ше­ний для ком­па­ний ИТ

Правовой консалтинг по работам специ­а­лис­тов РФ для ино­стран­ных заказ­чиков. В сфе­рах вы­бо­ра схем(ы) работы и разре­шения теку­щих право­вых воп­ро­сов такой дея­тель­ности. По специа­льным право­вым разра­бот­кам в этих сферах и по прак­тике таких проек­тов с 2015 г. и в особен­ности в 2022 г. В каче­стве первич­ных устных кон­суль­таций, уст­ных кон­суль­таций с пред­вари­тель­ным право­вым ана­лизом, пись­мен­ного право­вого кон­сал­тинга, редак­тиро­вания, пере­вода и разра­ботки конт­рактов, дого­воров и доку­мен­тов на англий­ском и рус­ском языках. Подробнее


Валютные операции по займам и кредитам на ино­стран­ных счетах

Разрешенные зачисления средств по займам и кредитам. В це­лях пер­вич­ного пла­ни­ро­вания или оценки опе­ра­ций по займам и кре­дитам, в числе раз­ре­шен­ных зачис­лений на ино­стран­ные счета в статье 12 Фе­де­раль­но­го закона № 173-ФЗ "О валют­ном регули­ровании и валют­ном конт­роле" можно отме­тить сле­ду­ющие операции:

  • общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­ческих лиц - рези­дентов в банках в странах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­мацией с РФ, денеж­ных средств, полу­чаемых от нере­зи­дентов
    • однако в случае возврата займов, предо­став­ленных нере­зидентам, данное общее разре­шение факти­чески блоки­руется обязан­ностью всех резидентов, в том числе физи­ческих лиц, обес­пе­чи­вать репат­риацию валюты по таким займам, в силу которой возврат таких займов должен про­из­во­дить­ся на счета в банках РФ
  • зачисление на иностранные счета юриди­ческих лиц - рези­дентов их валютной выручки по кредит­ным дого­ворам и дого­ворам займа с орга­низа­ци­ями-не­ре­зи­ден­тами - аген­тами прави­тельств ино­стран­ных государств
  • зачисление на иностранные счета юри­ди­ческих лиц - рези­дентов их валют­ной выручки по кредит­ным дого­ворам и дого­ворам займа с нере­зи­ден­тами госу­дарств - членов ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся инфор­мацией с РФ, на срок свыше двух лет
  • зачисление на иностранные счета (всех) рези­дентов в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся инфор­мацией с РФ, сумм кре­дитов и займов в инва­люте по кре­дит­ным дого­ворам и дого­ворам займа с орга­ни­за­ци­ями-не­ре­зи­ден­тами - аген­тами пра­ви­тельств ино­стран­ных госу­дарств
  • зачисление на иностранные счета (всех) рези­ден­тов в странах ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, сумм кредитов и займов в инва­люте по кре­дит­ным дого­ворам и дого­ворам займа с рези­ден­тами госу­дарств - членов ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, на срок свыше двух лет

Разрешенные списания средств по займам и кредитам. В целях списаний денежных средств с ино­стран­ных счетов при выдаче займов дейст­вует общее разре­шение согла­сно абзацу вто­рому части 6 статьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" при со­блю­де­нии для рези­дентов - физи­чес­ких лиц, в основ­ном про­жи­ва­ющих в РФ, двух уловий:

Следует иметь в виду, что в число таких запре­щен­ных валют­ных опера­ций между рези­ден­тами по­па­да­ют валют­ные опера­ции по займам между физи­ческими лицами - валют­ными рези­ден­тами РФ.

Репатриация валюты по займам нерезидентам. Обязанность обес­пе­чи­вать репат­ри­ацию валюты по займам нере­зи­ден­там появи­лась у валют­ных рези­дентов РФ с 14.04.2018 г. В эту дату вступил в силу закон от 03.04.2018 г. № 64-ФЗ, кото­рый уста­но­вил дан­ную обя­зан­ность в статье 19 закона 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле" в сле­ду­ющей редакции:

Статья 19. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Рос­сий­ской Феде­рации

1. При ... предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Рос­сий­ской Феде­рации в виде займов нере­зи­ден­там рези­денты, если иное не пре­ду­смот­рено насто­ящим Феде­раль­ным зако­ном, обя­заны в сроки, ... дого­во­рами займа, обеспечить:

(в ред. Феде­раль­ного закона от 03.04.2018 г. № 64-ФЗ)

...

3) получение от нерезидентов на свои бан­ков­ские счета в упол­но­мо­чен­ных банках ино­стран­ной валюты или валюты Рос­сий­ской Феде­рации, при­чи­та­ю­щейся в соот­вет­ствии с усло­виями дого­воров займа.

Таким образом, при проведении валютных операций по займам и кредитам на ино­стран­ных счетах потре­бу­ется обяза­тельно учитывать эти пра­во­вые нормы о репат­ри­ации валюты при выдаче займов нере­зи­дентам, например, своей ком­пании КИК, поскольку штраф за нару­шение в данном случае может быть как за неза­кон­ную валют­ную опе­рацию в раз­мере 20%-40% от суммы операции.

С учетом ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 года по тематике займов см. также:

05.12.2022 Признаки по­до­з­ри­тель­нос­ти зай­мов в су­деб­ной прак­т­и­ке по за­ко­ну № 115-ФЗ в це­лях опе­ра­ций по зай­мам в поль­зу дру­жест­вен­ных не­ре­зи­ден­тов до 31.12.2022

24.11.2022 Разрешение ре­зи­ден­там пе­ре­чис­лять дру­жест­вен­ным не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ту по до­го­во­рам зай­ма до 31 де­каб­ря 2022 года

08.09.2022 Займы не­ре­зи­ден­там в 2022 г. Запреты, огра­ни­че­ния, обя­зан­нос­ти ре­зи­ден­тов ЮЛ, ФЛ, ИП при пре­до­став­ле­нии зай­мов не­ре­зи­ден­там по со­сто­я­нию на ав­густ - сен­тябрь 2022 г.

07.09.2022 О применении Указа № 529 для за­щи­ты от штра­фов за вы­пла­ту или по­лу­че­ние на­лич­ных по граж­дан­ско-пра­во­вым до­го­во­рам, зай­мам с не­ре­зи­ден­тами

04.09.2022 О необходимости ссы­лать­ся на Указ № 529 как до­вод для не­при­вле­че­ния к от­вет­ст­вен­нос­ти за на­ру­ше­ния по ре­па­т­ри­а­ции ва­люты

22.08.2022 Условия и сложности при­ме­не­ния раз­ре­ше­ния ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам

01.03.2022 Запрет на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу не­ре­зи­ден­тов ино­стран­ной валюты по дого­ворам займа


Валютные операции и налоги в РФ по банковским вкладам и про­цен­там за ру­бе­жом

Разрешенные зачисления по вкладам и про­цен­там на за­гра­нич­ные счета. В чис­ле раз­ре­шен­ных валют­ных опера­ций по вне­сению вкла­дов и зачис­лению про­цен­тов на зару­бежные счета в статье 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" можно отме­тить сле­ду­ющие операции:

  • общее разрешение на зачисление на счета физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­чаемых от нере­зи­ден­тов
  • зачисление средств в виде мини­маль­ного взноса при откры­тии счета (вклада)
  • зачисление сумм процен­тов на остаток средств на таких счетах (во вкладах)

Разрешенные списания процентов с загра­нич­ных счетов. В целях спи­саний процен­тов со сче­тов дейст­вует общее разре­шение согла­сно абзацу вто­рому части 6 статьи 12 Феде­раль­ного зако­на № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле", кото­рое для рези­дентов - физи­ческих лиц, в основ­ном прожи­вающих в РФ, преду­смат­ри­вает два обяза­тель­ных условия:

Налоги в РФ на проценты по вкладам и цен­ным бума­гам. Эти случаи под­па­дают под типовую ста­тью "Про­центы" кон­вен­ций РФ об избе­жании двой­ного нало­го­об­ло­жения. Соот­вет­ст­венно, пра­во­вые ре­ше­ния должны стро­иться на поло­же­ниях такой конвенции РФ с конк­рет­ной страной, в которой возни­кает доход в виде про­цен­тов. Если в этой стране при вып­лате про­центов нало­го­вому рези­денту РФ налог не удер­жи­ва­ется, то скорее всего вся сумма про­центов будет подпа­дать под нало­го­об­ло­жение в РФ.


Зарплатные проекты по счетам за рубежом

В части разрешенных зачислений на счета за рубежом по зар­плат­ным проек­там, помимо случаев ре­гу­ли­ро­ва­ния опера­ций с учас­тием офици­альных пред­ста­ви­тельств РФ за рубе­жом и госу­дарст­вен­ных орга­нов РФ, в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" упомя­нуты сле­ду­ющие разре­шен­ные валют­ные операции:

  • общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в бан­ках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
  • зачисление на иностранные счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов зар­пла­ты и иных вып­лат по тру­до­вым дого­ворам с нере­зи­дентами
  • pачисление на иностранные счета зарплат и иных выплат в ин­­валюте по тру­до­вым дого­во­рам с юри­ди­чес­кими лицами - рези­ден­тами на работу за пре­де­лами РФ
  • зачисление на иностранные счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов пенсий, сти­пен­дий, али­мен­тов и иных вып­лат соци­аль­ного характера

Кроме того, особое ре­гу­ли­ро­ва­ние в дан­ной сфере каса­ется счетов за рубе­жом - юри­ди­чес­ких лиц, явля­ю­щихся валют­ными рези­ден­тами РФ. По общему пра­вилу, на опе­ра­ции по сче­там за рубе­жом юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов РФ, как и в слу­чае фи­зи­ческих лиц, рас­про­стра­ня­ется зап­рет на валют­ные опера­ции между рези­ден­тами. Но из этого зап­рета преду­смот­рены раз­лич­ные исклю­че­ния, в том числе:

  • выплата зарплаты со счетов за рубе­жом пред­ста­ви­тельств юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов вне РФ
  • выплата расходов по командировкам со счетов за рубе­жом пред­ста­ви­тельств юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов вне РФ

По зарплатным проектам резидентов с исполь­зо­ва­нием сче­тов за рубе­жом также воз­можно при­ме­не­ние неко­то­рых дру­гих раз­ре­шен­ных валют­ных опера­ций. Но эти воз­мож­ности тре­буют про­верки в каж­дом конк­рет­ном случае.

Налоговые последствия в РФ выплат в связи с зар­пла­тами за рубе­жом опре­де­ля­ются по кон­вен­циям РФ об избе­жа­нии двой­ного нало­го­об­ло­же­ния с конк­рет­ными стра­нами и по нало­го­вому зако­но­да­тель­ству РФ, с уче­том разъ­яс­не­ний Мин­фина и ФНС. При этом целе­со­об­раз­но учи­ты­вать и веро­ятные нало­говые послед­ствия в стране полу­чения зар­платы, пос­кольку воз­мож­ное отсут­ствие на нее НДФЛ в РФ с боль­шой веро­ят­ностью при­ве­дет к более высо­ким нало­гам за рубежом.

Свои особенности по зарплатам за рубежом также накла­ды­вает тру­довое зако­но­да­тель­ство РФ.

См. также:

10.09.2022 Возможности уси­ле­ния от­ли­чий ГПД от ТД с дис­тан­ци­он­ны­ми ра­бот­ни­ка­ми за ру­бе­жом ис­хо­дя из по­зи­ции труд­ин­спекции

07.08.2022 Минфин РФ разъяснил планируемое взимание НДФЛ (30%) с выплат дис­тан­ци­он­ным со­труд­ни­кам рос­сий­ских компаний, ра­бо­та­ющим за рубежом. Риски и воз­мож­нос­ти ре­ше­ний для ком­па­ний ИТ


Совместные счета за границей

Согласно Правилам представления фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами нало­го­вым орга­нам отчетов о дви­жении средств по счетам (вкладам) в бан­ках за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, утвер­ж­ден­ных Поста­нов­ле­нием Пра­ви­тель­ства РФ от 12 дека­бря 2015 г. № 1365:

"4. В случае если несколькими фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами открыт общий (сов­мест­ный) счет (вклад) в банке за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, отчет пред­став­ля­ется каждым таким фи­зи­ческим лицом - рези­дентом.

В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации открыт фи­зи­чес­ким лицом - рези­ден­том и фи­зи­чес­ким лицом - нере­зи­дентом, отчет пред­став­ля­ется только фи­зи­чес­ким лицом - рези­дентом".

Аналогичный вывод можно сделать и в отно­шении обя­зан­ности уве­дом­лять нало­го­вые органы об откры­тии (изме­не­нии рек­ви­зитов, закрытии) совмест­ного счета за рубежом. При этом согла­сно письму ФНС от 14 июня 2016 г. N ОА-3-17/2664@:

"По мнению ФНС России, внесение изменений в усло­вия рас­по­ря­же­ния счетом не при­водит к воз­ник­но­ве­нию обя­зан­ности у его пер­во­на­чаль­ного вла­дельца по инфор­ми­ро­ва­нию нало­го­вого органа об этом факте. При этом у лица, вновь полу­чив­шего право рас­по­ря­же­ния этим счетом, такая обя­зан­ность возникает".

Тем не менее, в практических целях необходимость такого инфор­ми­ро­ва­ния, скорее всего, воз­ник­нет. В целом, режим совмест­ного исполь­зо­ва­ния сче­тов за рубе­жом откры­вает инте­рес­ные воз­мож­ности для раз­лич­ных пра­вовых решений в целях валют­ных опе­ра­ций по таким счетам и нало­говых послед­ст­вий этих опера­ций в РФ.


Двойное гражданство / ВНЖ и счета за границей

Ситуации с наличием у владельцев счетов за гра­ни­цей двой­ного граж­дан­ства, вклю­чая граж­дан­ство РФ, харак­те­ри­зу­ются рядом соб­ст­вен­ных пра­вовых нюан­сов, рис­ков и воз­мож­нос­тей. Напря­мую та­кие ситу­а­ции валют­ное зако­но­да­тель­ство РФ не регу­ли­рует. Однако пра­во­вое поня­тие валют­ного рези­дента РФ - физи­чес­кого лица при­вя­зы­ва­ется имен­но к граж­дан­ству РФ, при­чем не в качес­тве отдель­ного (отде­ли­мого) кри­терия, а как посто­ян­ный признак соот­вет­ст­ву­ю­щего фи­зи­ческого лица. То есть, по какому бы из своих пас­пор­тов не дейст­во­вало лицо с двой­ным граж­дан­ством, оно все равно будет под­па­дать под поня­тие валют­ного рези­дента. С дру­гой сто­роны, прак­ти­чес­кие осо­бен­ности откры­тия сче­тов и веде­ния опера­ций по ним, осо­бен­ности право­при­ме­ни­тель­ной прак­тики в РФ, а также пер­с­пек­тивы изме­не­ния валют­ного зако­но­да­тель­ства РФ поз­во­ляют выстра­ивать право­вые реше­ния для лиц с двой­ным граж­данст­вом или ВНЖ ино­стран­ного госу­дар­ства в целях сни­же­ния их обязан­нос­тей и рисков по валют­ному зако­но­да­ель­ству РФ.

Наличие вида на жительство (ВНЖ) в ино­стран­ном госу­дар­стве, помимо схо­жих с двой­ным граж­дан­ством пра­вовых осо­бен­нос­тей и послед­ст­вий при отк­ры­тии сче­тов за рубе­жом, может еще иметь прак­ти­чес­кие нало­говые послед­ствия.

В части специфических правовых рисков по ситу­а­циям с двой­ным граж­дан­ством и ВНЖ за рубе­жом осо­бенно сле­дует иметь в виду риск уго­лов­ной ответ­ст­вен­ности по ста­тье 330.2 Уго­лов­ного кодекса РФ за неис­пол­не­ние обя­зан­ности по подаче уве­дом­ле­ния о нали­чии у граж­да­нина РФ граж­дан­ства ино­стран­ного госу­дар­ства либо вида на житель­ство или иного дейст­ви­тель­ного доку­мента, под­твер­жда­ю­щего право на его посто­ян­ное про­жи­ва­ние в ино­стран­ном госу­дар­стве, в виде штрафа до 200 тыс. руб.

В целях ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г. нали­чие двой­ного граж­дан­ства или ВНЖ "недру­жест­вен­ного" ино­стран­ного госу­дар­ства может повлечь ослож­нения по ряду сде­лок и (или) опера­ций:

14.09.2022 Валютные операции, пе­ре­во­ды и да­ре­ния де­неж­ных средств меж­ду близ­ки­ми род­ст­вен­ни­ка­ми в 2022 году (в части слу­чаев по неко­то­рым сдел­кам и опера­циям с близ­кими род­ст­вен­ни­ками, имею­щими двой­ное граж­дан­ство или ВНЖ)

09.09.2022 Об особом по­ряд­ке сде­лок (опе­ра­ций) по до­лям в рос­сий­ских ООО и иным пра­вам по уп­рав­ле­нию ООО или ус­ло­ви­ям пред­при­ни­ма­тель­с­кой де­я­тель­нос­ти ООО

22.08.2022 Условия и сложности при­ме­не­ния раз­ре­ше­ния ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам


Проживание за рубежом и доходы, недвижимость, деятельность, интересы в РФ

Как правило, такие ситуации связаны с периоди­чес­кими при­ез­дами в РФ, но на периоды, заве­домо меньше полу­года по сово­куп­ности дней пребы­вания в РФ в кален­дар­ном году. Именно по при­чине мно­го­чис­лен­ности таких ситу­аций и зап­ро­сов по ним в Минфин и ФНС РФ и были изме­нены пра­вила о валют­ном рези­дент­стве фи­зи­ческих лиц с 01.01.2018 г.

Особая категория валютных резидентов РФ. В целях валют­ного ре­гу­ли­ро­ва­ния, граж­дане РФ, в основ­ном про­жи­ва­ющие за рубе­жом (свыше 183 дней в ка­лен­дар­ном году), с 01.01.2018 г. сог­ласно статьи 12 Фе­де­раль­ного закона "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" отно­сятся к той кате­гории валют­ных рези­дентов, которые:

  • не обязаны подавать в ИФНС уведом­ления о своих счетах в банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ
  • не обязаны сдавать в ИФНС отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­совых активов по таким счетам
  • не обязаны соблюдать валют­но-пра­вовые огра­ни­че­ния по опера­циям на таких счетах

Однако эти обязанности появляются в случае возв­ра­ще­ния на про­жи­ва­ние в РФ и по ито­гам кален­дар­ного года нахож­дения в РФ свыше 183 дней. Особен­но проб­ле­ма­тич­ной может ока­заться обя­зан­ность соблю­дать валют­но-пра­во­вые огра­ни­че­ния по зару­беж­ным сче­там, так как факти­чески эта обя­зан­ность будет иметь обрат­ное дейст­вие на опера­ции по счетам в ино­стран­ных банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка (в том числе по ино­стран­ным элект­рон­ным кошель­кам и бан­ков­ским картам) в тече­ние такого уже про­шед­шего кален­дар­ного года.

Особенности валютных операций «зару­беж­ных» рези­ден­тов РФ. Поми­мо выше­ука­зан­ного от­сут­ст­вия обя­зан­ности соблю­дать ва­лют­но-пра­вовые огра­ни­че­ния по зачис­ле­ниям и списаниям денеж­ных средств на своих сче­тах вне РФ в це­лях статьи 12 Фе­де­раль­ного зако­на "О ва­лют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и ва­лют­ном конт­роле", в отно­ше­нии валют­ных рези­ден­тов РФ, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, мож­но от­ме­тить следу­ющие осо­бен­ности про­чих валют­ных опера­ций таких "зару­беж­ных" рези­дентов:

  • валютные операции между валютными рези­ден­тами, в основ­ном про­жи­ва­ю­щими за рубе­жом, разре­шены им "между собой" как исклю­че­ние из обще­го зап­рета на опера­ции между рези­ден­тами (но не как исклю­чение в целях опера­ций только через счета)
  • валютные операции с валютными резидентами, в основ­ном про­жи­ва­ю­щими в РФ (183 дня и более в кален­дар­ном году), под­па­дают под общий зап­рет на валют­ные опера­ции между валют­ными рези­ден­тами, с рядом исклю­чений
  • на валютных "зарубежных" валют­ных рези­ден­тов рас­про­стра­ня­ется общая обя­зан­ность рези­ден­тов про­во­дить рас­четы по валют­ным опера­циям через упол­но­мо­чен­ные банки РФ и в раз­ре­шен­ных слу­чаях - через счета за рубе­жом в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, а также в слу­чаях нес­коль­ких дру­гих исклю­че­ний из этой общей обя­зан­ности
  • имеется риск считать распро­стра­нен­ной на та­ких валют­ных рези­ден­тов РФ вве­ден­ной с апре­ля 2018 г. обя­зан­ности всех валют­ных рези­ден­тов РФ по репат­ри­ации по зай­мам, выдан­ным нере­зи­ден­там. Ана­ло­гич­ный риск по обя­зан­ности по репат­ри­ации валю­ты в РФ воз­ни­кает в слу­чае веде­ния такими валют­ными рези­ден­тами РФ внешне­тор­го­вой дея­тель­ности

С учетом ре­гу­ли­ро­ва­ния 2022 г. по «зару­беж­ным» рези­ден­там РФ см. также:

18.09.2022 Валютные операции, пе­ре­во­ды, рас­че­ты «за­ру­беж­ных» ва­лют­ных ре­зи­ден­тов РФ в 2022 году (по со­с­то­я­нию на сен­тябрь 2022 года)

Налоговые последствия в РФ. По общему пра­вилу пун­кта 2 ста­тьи 207 Нало­го­вого кодек­са РФ "на­ло­го­вы­ми рези­ден­тами приз­на­ются фи­зи­ческие лица, фак­ти­чески нахо­дя­щи­еся в Рос­сий­ской Фе­де­рации не менее 183 кален­да­рных дней в тече­ние 12 сле­ду­ю­щих под­ряд меся­цев". При этом в це­лях НДФЛ на доходы в РФ ста­тус нало­го­вого рези­дент­ства РФ дол­жен опре­де­ляться как на момент каж­дой выплаты дохода от источ­ников в РФ, так и по ито­гам кален­дар­ного года. Таким обра­зом, ста­тус нало­го­вого (не)ре­зи­дент­ства граж­дан РФ, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, ока­зы­ва­ется тесно связан­ным с их валют­но-пра­во­вым ста­ту­сом. То есть, соблю­де­ние валют­ных пра­вил о пре­бы­ва­нии (нахож­дении) вне РФ свыше 183 дней в году вле­чет, по общему пра­вилу, утрату нало­го­вого рези­дент­ства РФ. Факти­чески, это озна­чает сле­ду­ющие общие нало­го­вые послед­ствия:

  • основная ставка НДФЛ в РФ 30%, без льгот и выче­тов, предо­став­ля­емых нало­говым рези­дентам
  • в случае периоди­ческого пребы­ва­ния в РФ, может воз­ник­нуть ситу­ация, когда на момент вып­латы дохо­дов в тече­ние года полу­ча­тель будет счи­таться нало­го­вым рези­ден­том РФ
  • может возникнуть обязан­ность пода­вать по ито­гам кален­дар­ного года дек­ла­рацию 3-НДФЛ по дохо­дам, полу­чен­ным в РФ
  • доходы за рубежом не подпа­дают под НДФЛ в РФ
  • не возникают обязан­ностей по конт­ро­ли­ру­е­мым ино­стран­ным ком­па­ниям (КИК) в РФ

По налоговой тематике для зарубежных граждан РФ см. также:

19.09.2022 О применении граж­да­на­ми РФ с мес­том жи­тель­ст­ва за ру­бе­жом на­ло­го­во­го ре­жи­ма НПД при сда­че в арен­ду жи­лых по­ме­ще­ний в РФ

04.07.2022 Новый специальный на­ло­го­вый ре­жим АУСН ос­во­бож­да­ет от уп­ла­ты стра­хо­вых взно­сов и от по­да­чи 10 форм от­чет­ности

11.02.2022 В ФНС рассказали о пре­и­му­щест­вах на­ло­га на про­фес­си­о­наль­ный до­ход при сда­че жилья в аренду (при опре­де­лен­ных усло­виях этот нало­го­вый режим в РФ для сда­чи жилья в арен­ду мо­гут при­ме­нять и зару­беж­ные граж­дане РФ, в основ­ном про­жи­ва­ющие за ру­бежом)

29.11.2021 О применении НПД физ­ли­цом, по­с­то­ян­но про­жи­ва­ю­щим за гра­ни­цей и ра­бо­та­ю­щим он­лайн с кли­ен­тами, на­хо­дя­щи­ми­ся в РФ

В целях правовых решений по ситуациям зару­беж­ных граж­дан РФ с ин­те­ре­са­ми в РФ ис­хо­дя из ана­ли­ти­чес­кого под­хода могут быть рас­смот­рены воз­мож­ности ис­поль­зо­ва­ния в конк­рет­ных слу­чаях исклю­че­ний из общего зап­рета на ва­лют­ные опера­ции меж­ду валют­ными рези­ден­тами, исклю­че­ний из об­ще­го пра­вила о нало­го­вом рези­дент­стве фи­зи­чес­ких лиц в РФ, исклю­чений из основ­ной ставки НДФЛ 30% для нало­го­вых нере­зи­ден­тов, умень­ше­ния ставки НДФЛ на доходы фи­зи­чес­кого лица - нере­зи­дента в РФ в силу поло­жений конвен­ции РФ об избе­жа­нии двой­ного нало­го­об­ло­же­ния со стра­ной нало­го­вого рези­дент­ства этого фи­зи­чес­кого лица, исполь­зо­ва­ния льгот для ино­стран­ных (зару­беж­ных) инвес­торов в РФ, исполь­зо­ва­ния ста­туса инди­ви­ду­аль­ного пред­при­ни­ма­теля в РФ (ИП) на упро­щен­ной (УСН, АУСН) или патент­ной сис­теме нало­го­об­ло­жения (ПСН), статуса самозанятого в налоговом режиме НПД, воз­мож­ности изме­не­ния вида и (или) ква­ли­фи­ка­ции полу­ча­емых дохо­дов в целях зако­но­да­тель­ства РФ и кон­вен­ций РФ об избе­жа­нии двой­ного нало­го­об­ло­жения, воз­мож­нос­тей пере­вода дохо­дов от источ­ников в РФ на свою ком­па­нию КИК, и др.

Консультация и консалтинг по ситу­а­циям и про­ек­там нере­зи­ден­тов в РФ в 2022 г. По воп­ро­сам нало­говых нере­зи­ден­тов, валют­ных нере­зи­ден­тов и «зару­беж­ных» валют­ных рези­дентов РФ. Устные консуль­тации для предо­став­ления ответов на концеп­туаль­ном уровне. Пись­мен­ный консал­тинг для предо­став­ления ито­говых, уточ­ненных, подроб­ных выво­дов, отве­тов, обосно­ваний, рекомен­даций, коммен­тариев. Состав­ление, изме­нение, разра­ботка доку­ментов и дого­воров. Практи­ческие при­меры рас­смот­рения право­вых воп­росов. Подробнее

Валютные
операции в банках

? ► Риски и проблемы в банках при ведении ВЭД

? ► Резиденты и нере­зи­денты по валютному законодательству РФ

? ► Валютные операции по валютному законо­да­тель­ству РФ

? ► Незаконные
валютные операции

? ► Разрешенные валютные операции между резидентами

? ► Разрешенные валютные операции не через счета в банках РФ

? ► Репатриация резидентами ино­стран­ной ва­лю­ты и ва­лю­ты Рос­сий­ской Фе­де­рации

? ► Документы для проведения валютных операций

? ► Коды видов валютных операций

? ► Учет контрактов и кредитных договоров в уполномоченных банках

? ► Справка о под­т­вер­ж­да­ю­щих документах

? ► Подтверждающие документы по ис­пол­не­нию, изменению, пре­к­ра­ще­нию обязательств по контракту (кредитному договору, займу)

? ► Ведомость бан­ков­ско­го контроля (ВБК) по контракту

? ► Ведомость бан­ков­ско­го контроля (ВБК) по кредитному договору

? ► Счета резидентов РФ за рубежом

? ► Признаки сом­ни­тель­ных операций (фик­тив­ных сделок) в банках

Новости
и аналитика (245)
24.11.2022
О разрешении ре­зи­ден­там пе­ре­чис­лять дру­жест­вен­ным не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ту по до­го­во­рам зай­ма до 31 де­каб­ря 2022 года

09.11.2022
Проблемы и риски в свя­зи с обя­зан­нос­тью фи­зи­чес­ких лиц РФ сдать го­до­вой от­чет по ино­стран­ным элек­т­рон­ным сред­ст­вам пла­те­жа до 1 де­каб­ря 2022 года

08.11.2022
Правовые возможности и осо­бен­нос­ти ис­поль­зо­ва­ния мо­ра­то­рия на при­ме­не­ние КоАП за ва­лют­ные на­ру­ше­ния в свя­зи с сан­к­ци­я­ми не­дру­жест­вен­ных стран

29.09.2022
ЦБ продлил еще на пол­го­да ог­ра­ни­че­ния для ре­зи­ден­тов и не­ре­зи­ден­тов на пе­ре­во­ды ин­ва­лю­ты за ру­беж. Ком­мен­та­рий по со­пут­ст­ву­ю­щим воп­росам

28.09.2022
Получение вы­руч­ки от ино­стран­ных за­каз­чи­ков ва­лют­ны­ми ре­зи­ден­та­ми, про­жи­ва­ю­щи­ми в РФ, в ка­чест­ве ино­стран­ных пред­при­ни­ма­те­лей (ИП) за ру­бежом

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
КОНСУЛЬТАЦИЯ
ПО ВАЛЮТНОМУ
РЕГУЛИРОВАНИЮ
И КОНТРОЛЮ
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика

Аналитические правовые услуги по ВЭД, валютному контролю, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро "Проект-ВС" (Москва) • 2001-2022 • Контакты
© Автор сайта:
Славинский В. Ч. Все права сохранены
ВАЛЮТНЫЙ КОНСАЛТИНГ
ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ ЮР. ЛИЦ