▲ Правовой режим по законодательству РФ. В целях последствий в РФ правовой режим зарубежных сче­тов и свя­зан­ных с ними валют­ных опе­ра­ций, сде­лок, ситу­аций, проек­тов, де­я­тель­нос­ти рези­дентов РФ за рубе­жом уста­новлен валют­ным, нало­говым, «ан­ти­от­мы­воч­ным» за­ко­но­да­тель­ст­вом и дру­гими отрас­лями за­ко­но­да­тель­ст­ва РФ. Основ­ные поло­жения дан­ного право­вого режима при­ме­ни­тель­но к раз­лич­ным зару­беж­ным ситу­а­циям рези­ден­тов изло­жены ниже на насто­ящей стра­нице (по оглав­ле­нию выше) по общим пра­во­вым воп­ро­сам отк­ры­тия сче­тов, уве­дом­ле­ний и отче­тов по сче­там, зачи­с­ле­ний и спи­са­ний средств со сче­тов, валют­ного кон­т­роля, штра­фов, рис­ков и по кате­го­риям рас­про­ст­ра­нен­ных ситу­а­ций в связи с близ­кими род­ст­вен­ни­ками, зай­мами, недви­жи­мо­стью, пла­те­жами по това­рам и услу­гам за рубе­жом, и др.

▲ «Президентское» регулирование 2022-2024 гг. C конца февраля 2022 г. на пра­во­вой режим зару­беж­ных сче­тов по феде­раль­ному зако­но­да­тель­ству РФ нало­жи­лись новые пра­во­вые нормы Ука­зов Пре­зи­де­нта РФ и свя­зан­ных с ними пра­вил. Основ­ные такие новые нормы, зап­реты, огра­ни­че­ния, раз­ре­ше­ния 2022 - 2024 гг., при­ме­ни­мые к сче­там и ситу­а­циям рези­ден­тов РФ за рубе­жом, по состо­я­нию на 2024 г. можно обо­зна­чить сле­ду­ю­щим пере­чнем:

• Запрет на зачисления инвалюты (с 5 июля 2022 г. - только инва­люты от диви­ден­дов и рас­пре­де­ле­ния при­были в РФ) на счета ре­зи­ден­тов за рубежом - как в банках, так и в иных ор­га­ни­за­ци­ях фи­нан­со­во­го рын­ка - Офи­ци­аль­ное разъ­яс­не­ние ЦБ об огра­ни­че­нии зап­рета слу­ча­ями вы­вода диви­ден­дов из РФ
• Запрет на осуществление переводов де­неж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ско­го счета с ис­поль­зо­ва­ни­ем элек­трон­ных средств пла­те­жа, пре­до­став­лен­ных ино­стран­ны­ми пос­тав­щи­ка­ми пла­теж­ных услуг

• Разрешение физическим лицам – резидентам пе­ре­во­дить элек­трон­ные де­неж­ные сред­ства из РФ в пре­де­лах ог­ра­ни­че­ний ЦБ

• Запрет на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу не­ре­зи­ден­тов ино­стран­ной ва­люты по дого­ворам займа (в осно­в­ном, рис­ки по спи­са­ни­ям средств с загра­нич­ных сче­тов)

• Разрешения ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам в 3 и 4 кварталах 2022 г. и в 1, 2, 3 кварталах 2023 г.

• Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• Запреты на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
  • Разрешение резидентам оплачивать с 01.06.2022 г. такие доли и взносы в руб­лях или нац­ва­лю­те дру­же­ст­вен­ных стран, а в ин­ва­лю­те «недру­же­ст­вен­ных» стран - в раз­мере до 15 млн. руб.

• Особый порядок сделок (операций) с лицами из «не­дру­жест­вен­ных» стран по пре­до­став­ле­нию им кре­ди­тов и зай­мов в руб­лях и по пере­ходу права соб­ст­вен­но­сти на цен­ные бу­маги и на не­дви­жи­мость
  • Разрешение резидентам - физлицам на без­воз­мезд­ные сдел­ки с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, от­чуж­да­е­мы­ми «недру­жест­вен­ными» ино­стран­ны­ми физлицами - суп­ру­га­ми, бли­з­ки­ми род­ст­вен­никами
• Временный порядок ис­пол­не­ния обя­за­тельств по кре­ди­там и зай­мам, фи­нан­со­вым ин­ст­ру­мен­там перед «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми свыше 10 млн. руб./­ме­сяц по сче­там типа «С»
• Особый порядок сделок (опе­ра­ций) по долям в рос­сий­ских ООО и иным пра­вам по управ­ле­нию ООО или усло­виям пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­ности ООО
  • Разрешение на безвозмездные сделки (опера­ции) по долям и правам управ­ления в ООО между суп­ру­гами или близ­кими род­ст­вен­никами
• Временный порядок вы­плат рос­сий­ски­ми ООО при­были (ди­ви­ден­дов) сво­им участ­ни­кам (уч­ре­ди­те­лям), свя­зан­ным с «не­дру­жест­вен­ны­ми» го­су­дар­ст­вами
• Временный порядок исполнения резидентами обя­за­тельств перед неко­то­рыми пра­во­об­ла­да­те­лями
  • В дополнение к этому временному порядку с 20.05.2024 г. уста­но­в­лен вре­мен­ный поря­док при­об­ре­те­ния исклю­чи­тель­ных прав неко­то­рых пра­во­об­ла­да­телей
• Временный порядок арендных, лизинговых и иных пла­те­жей по до­го­во­рам на воз­душ­ные суда, вспо­мо­га­тель­ные си­ло­вые ус­та­но­вки, ави­а­ци­он­ные дви­га­те­ли пе­ред не­ко­то­ры­ми ино­стран­ными кре­ди­то­рами
• Ограничения на переводы фи­зи­ческих лиц - ре­зи­ден­тов за ру­беж 5 тыс. $ в ка­лен­дар­ный ме­сяц
  • Увеличение лимита до 10 тыс. $, 50 тыс. $, 150 тыс. $, 1 млн. $ в месяц
  • Продление ог­ра­ни­че­ний на пе­ре­во­ды ин­ва­лю­ты за ру­беж до 30.09.2024 г. и до 31.03.2025 г.

• Ограничение на снятие наличной ино­стран­ной ва­лю­ты в бан­ках РФ до 10 тыс. $ в те­че­ние 6 месяцев
  • Смягчения временного порядка с 11.04.2022 г. и с 18.04.2022 г. и с 20.05.2022 г.
  • Продление ограничений на снятие на­лич­ной ин­ва­лю­ты еще на 6 ме­ся­цев, до 9 марта 2025 г.

• Запрет на вывоз наличной ино­стран­ной ва­лю­ты и (или) де­неж­ных ин­стру­мен­тов из РФ свыше 10 тыс. $

• Условные разрешения на осущест­вление налич­ных рас­четов между рези­ден­тами - ЮЛ и ИП и нере­зи­ден­тами при вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и зай­мах нере­зи­дентам
• Приостановление действия требований по репат­ри­а­ции валюты и обя­за­тель­ной формы рас­че­тов через счета в банках для юри­ди­чес­ких лиц и ИП при веде­нии вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и пре­до­став­ле­нии и воз­в­рате зай­мов

• Обязательная продажа эк­спорт­ной вы­руч­ки в ино­стран­ной валюте отдель­ными экс­пор­те­рами

В усло­виях 2024 года для разре­шения правовых воп­ро­сов и про­б­лем по сче­там за рубе­жом необ­хо­димо руко­вод­ст­во­ва­ться как новыми ука­зами Пре­зи­дента РФ и при­ня­тыми в соот­вет­ст­вии с ними нормами и пра­вилами 2022 - 2024 гг., так и преж­ним феде­раль­ным за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ и при­ня­тыми в соот­вет­ст­вии с ним пра­во­выми актами РФ.

▲ Право на открытие счетов. Открывать счета за рубежом вправе валют­ные рези­денты РФ за исклю­че­нием слу­чаев, преду­смот­рен­ных Феде­раль­ным зако­ном от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О зап­рете отде­ль­ным кате­го­риям лиц откры­вать и иметь счета (вклады), хра­нить налич­ные денеж­ные сред­ства и цен­ности в ино­ст­ран­ных бан­ках, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, вла­деть и (или) поль­зо­ва­ться ино­ст­ран­ными финан­со­выми инст­ру­мен­тами» (часть пер­вая ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»).

Резиденты открывают счета без огра­ни­че­ний в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ:

• банках
• иных организациях финансового рынка (ИОФР)

▲ Иностранный банк - банк, при­знан­ный тако­вым по зако­но­да­тель­ству ино­ст­ран­ного госу­дар­ства, на тер­ри­то­рии кото­рого он заре­ги­ст­ри­ро­ван (абзац девя­тый (пос­лед­ний) ста­тьи 1 Феде­раль­ноо закона «О бан­ках и бан­ков­ской дея­тель­но­сти» от 02.12.1990 г. № 395-1).

В целях валют­ного зако­но­да­тель­ства инс­ти­туты, поня­тия и тер­мины дру­гих отра­с­лей зако­но­да­тель­ства РФ при­ме­ня­ются в том зна­че­нии, в каком они испо­ль­зу­ются в этих отра­с­лях зако­но­да­тель­ства РФ, если иное не пре­ду­смо­т­рено зако­ном № 173-ФЗ (ста­тьи 1 и 4 закона № 173-ФЗ).

▲ ИОФР. Под иными орга­ни­за­ци­ями финан­со­вого рынка пони­маю­тся орга­ни­за­ции, в соот­вет­ст­вии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ю­щие право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием денеж­ных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­де­нта либо прямо или кос­венно за счет рези­де­нта (часть пер­вая ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ).

▲ Обязанности в связи с открытием счетов. По общим пра­вилам статьи 12 закона № 173-ФЗ и дру­гих пра­во­вых актов РФ, у рези­ден­тов в связи с откры­тием сче­тов воз­ни­кают сле­дую­щие обя­зан­ности:

• уведомить об открытии счета (счетов)
  • уведомлять об изменении реквизитов счета (счетов)
  • уведомить о закрытии счета (счетов)
• представлять отчет(ы) о движении денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и ИОФР, и отчеты о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­с­кого счета с испо­ль­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг
  • резидент - физическое лицо не представляет отчет по сче­там в ЕАЭС и в стра­нах, обме­ни­ва­ю­щи­хся инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, в слу­чае зачис­ле­ний денеж­ных средств в экви­ва­ле­нте менее 600 000 руб. в год или оста­тка менее 600 000 руб. при отсут­ст­вии зачи­слений
  • резидент не представляет отчет о переводах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­с­кого счета с испо­ль­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, если за отчет­ный год сумма зачис­ле­ний на эле­кт­рон­ное сред­ство пла­тежа не пре­вы­шает 600 000 руб.
• соблюдать требования к порядку проведения валютных опе­ра­ций по зару­беж­ным сче­там согла­сно поло­же­ниям закона № 173-ФЗ, осо­бенно по зачис­ле­ниям и зап­рету на опе­ра­ции между рези­ден­тами
• соблюдать применимые требования по репатриации валюты согла­сно поло­же­ниям ста­тьи 19 закона № 173-ФЗ, осо­бенно по воз­вра­там зай­мов от нере­зи­ден­тов физ­лицам - зай­мо­да­те­лям / кре­ди­то­рам
• соблюдать запреты и ограничения «пре­зи­дент­с­кого» регу­ли­ро­ва­ния 2022-2024 гг., при­ме­ни­мые к опе­ра­циям рези­ден­тов на зару­беж­ных сче­тах и сдел­кам с «недру­жест­вен­ными» нере­зи­ден­тами
• представлять подтверждающие документы и информацию по запро­сам орга­нов валют­ного конт­роля

▲ Исключения для «зарубежных» резидентов. Из числа дан­ных обя­зан­нос­тей к рези­ден­там - физи­чес­ким лицам, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­но­сти соста­вит более 183 дней, не при­ме­няю­тся сле­дую­щие тре­бо­ва­ния, уста­нов­лен­ные ста­тьей 12 закона № 173-ФЗ:

• требования к порядку открытия счетов (вкладов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ
• требования к порядку проведения по указан­ным сче­там (вкла­дам) валют­ных опе­ра­ций, осу­щест­вле­ния пере­во­дов денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­с­кого счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг
• требования к порядку представления отчетов о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ, и о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­с­кого счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг.

28.10.2023 Число счетов рос­си­ян за ру­бе­жом вы­рос­ло в срав­не­нии с 2020 го­дом на 30%, слож­но­сти CRS

21.05.2022 Почему россиянам все труднее открыть бан­ков­ские счета даже в ближ­нем зару­бежье

▲ Общие обязанности, срок и порядок уведомления. В силу части 2 ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» рези­денты, за исклю­че­нием слу­чаев, уста­нов­лен­ных час­тью 8 дан­ной ста­тьи (глав­ным обра­зом это слу­чай физи­чес­ких лиц - «зару­беж­ных» рези­ден­тов, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вит более 183 дней), обя­заны уве­дом­лять нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) сче­тов (вкла­дов) и об изме­не­нии рекви­зи­тов сче­тов (вкла­дов) не позд­нее одного месяца со дня соот­вет­ст­венно откры­тия (закры­тия) или изме­не­ния рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ, по утвер­ж­ден­ным ФНС отдель­ным фор­мам для уве­дом­ле­ния об откры­тии / закры­тии счета и уве­дом­ле­ния об изме­не­нии рек­ви­зи­тов счета.

Физические лица также обязаны уведом­лять о сов­мест­ных сче­тах с нере­зи­ден­тами за рубежом.

Допускается изменение целей исполь­зо­ва­ния зару­беж­ного счета физи­чес­кого лица или ИП.

Юридические лица также обязаны уведом­лять о зару­беж­ных сче­тах нере­зи­ден­тов - юри­ди­чес­ких лиц, вхо­дя­щих в рос­сий­скую меж­ду­на­род­ную группу ком­паний.

▲ Обязанности «зарубежных» резидентов. В силу части 8 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ, физи­чес­кие лица - рези­де­нты, кото­рые в соот­вет­ст­вии с абза­цем пер­вым нас­то­ящей части не уве­дом­ляли нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) своих зару­беж­ных сче­тов (вкла­дов), изме­не­нии рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов), и срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил 183 дня и менее, обя­заны уве­до­мить нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) своих зару­беж­ных сче­тов (вкла­дов), об изме­не­нии рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов) в бан­ках по утвер­ж­ден­ной ФНС форме, в срок до 1 июня кален­дар­ного года, сле­дую­щего за таким истек­шим кален­дар­ным годом.

▲ Способы представления уведомления. Согласно при­казу ФНС от 26.04.2024 г. № СД-7-14/349@, пись­мам ФНС, уве­дом­ле­ния об откры­тии (закры­тии) счета (вклада), об изме­не­нии рек­ви­зи­тов счета (вклада) в банке или иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ, могут быть пред­став­лены в нало­го­вый орган:

• лично

• через представителя (по нотариаль­ной дове­рен­но­сти)
• по почте заказным письмом (2 экземп­ляра; поч­то­вая кви­тан­ция уве­дом­ле­ние не под­т­вер­ж­дает)

• в электронной форме по телекоммуникацион­ным кана­лам связи
• в электронной форме через личный кабинет нало­го­пла­тель­щика.

▲ Ответственность (штрафы) по уведомлениям. Штрафы уста­нов­лены за про­сро­чку уве­дом­ле­ния, за пред­став­ле­ние уве­дом­ле­ния не по уста­нов­лен­ной форме и за непред­став­ле­ние уве­дом­ле­ния (части 2 и 2.1 ста­тьи 15.25 КоАП).

Самые круп­ные штрафы уста­нов­лены на юри­ди­чес­ких лиц за непред­став­ле­ние уве­дом­ле­ния об откры­тии / закры­тии / изме­не­нии рек­ви­зи­тов зару­беж­ного счета - до 1 млн. руб.

Согласно письму ФНС от 14.07.2023 г. № Д-5-17/39@, за впер­вые совер­шен­ное адми­ни­ст­ра­тив­ное пра­во­на­ру­ше­ние, пре­ду­смот­рен­ное час­тями 1.1, 2, 2.1, 5.2, 6, 6.2, 6.3, 6.3-1 ста­тьи 15.25 КоАП РФ, адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние в виде штрафа под­ле­жит замене на пре­ду­пре­ж­де­ние (ста­тья 4.1.1 КоАП РФ).

В случае выявления при проведении одной проверки двух и более нару­ше­ний, от­вет­ст­вен­ность за кото­рые пре­ду­смот­рена одной и той же час­тью ста­тьи КоАП, совер­шив­шему их лицу наз­на­ча­ется адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние как за совер­ше­ние одного адми­ни­ст­ра­тив­ного пра­во­на­ру­ше­ния (часть 5 ста­тьи 4.4 КоАП).

Срок давности привлечения к ответ­ст­вен­но­сти сос­тав­ляет 2 года после исте­че­ния срока для пред­став­ле­ния уве­дом­ления.

28.09.2023 О моменте начала исчисления месячного срока подачи уве­до­м­ле­ний в ИФНС об от­к­ры­тии (за­к­ры­тии) и об из­ме­не­нии ре­к­ви­зи­тов за­ру­бе­ж­ных сче­тов (вкла­дов) ва­лют­ных ре­зи­де­н­тов РФ

▲ Общие обязанности резидентов представлять отчеты. Согла­сно части 7 ста­тьи 12 Феде­ра­ль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле», рези­денты - юриди­чес­кие лица, ИП и физи­чес­кие лица, за исклю­че­нием физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил более 183 дней, а также за исклю­че­нием сче­тов физ­лиц в ЕАЭС и в стра­нах, обме­ни­ваю­щи­хcz инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, в слу­чае зачис­ле­ний денеж­ных средств в экви­ва­ле­нте менее 600 тыс. руб. в год или оста­тка менее 600 000 руб. при отсут­ст­вии зачис­ле­ний, пред­став­ляют нало­го­вым орга­нам по месту сво­его учета:

• отчеты о движении денежных средств и иных финан­со­вых акти­вов по своим сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ, и
• отчеты о переводах денежных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с ис­поль­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг

Оба эти вида отчетов постановлениями Правительства РФ све­дены в одну отчет­ную форму для юри­ди­чес­ких лиц и ИП, а также в одну отчет­ную форму для про­чих физи­чес­ких лиц. Для юри­ди­чес­ких лиц еще уста­нов­лена обя­зан­ность пред­став­лять ана­ло­гич­ные отчеты по сче­там юри­ди­чес­ких лиц - нере­зи­ден­тов, вхо­дя­щих в одну с ними меж­ду­на­род­ную группу ком­па­ний. Кроме того, опре­де­лен­ные некре­дит­ные финан­со­вые орга­ни­за­ции, бюро кре­дит­ных исто­рий, кре­дит­ные рей­тин­го­вые агент­ства, лица, осу­щест­вля­ю­щие акту­ар­ную дея­тель­ность, одно­вре­менно с пред­став­ле­нием дан­ных отче­тов в нало­го­вые органы пред­став­ляют их также Цент­раль­ному Банку РФ.

▲ Отчеты физических лиц не в каче­стве ИП пред­став­ля­ются по пра­ви­лам и форме, утвер­ж­ден­ным пос­та­нов­ле­нием Пра­ви­тель­ства РФ от 12 дека­бря 2015 г. № 1365 (с после­дую­щими изме­не­ни­ями), со сле­дую­щими основ­ными прак­ти­чес­кими осо­бен­нос­тями:

• по всем зарубежным счетам (вкладам) представляется один отчет, с соот­вет­ст­вую­щим коли­чест­вом лис­тов по конк­рет­ным счетам
• по общим (совместным) счетам резидентов отчет пред­став­ля­ется каж­дым таким физи­чес­ким лицом - рези­дентом
• по общим (совместным) счетам резидентов и нере­зи­ден­тов отчет пред­став­ляе­тся только физи­чес­ким лицом - рези­дентом
• отчет представляется за период отчетного года с 1 января либо даты откры­тия счета по 31 дека­бря либо даты закры­тия счета вклю­чи­тельно
• в отчете указываются 4 показателя: остатки на сче­тах на начало отчет­ного пери­ода, на конец пери­ода, общая сумма зачис­ле­ний и общая сумма спи­са­ний (начи­ная с отчета за 2023 год - в еди­ни­цах валюты счета, а не в тыся­чах еди­ниц валюты)

• отчет представляется без подтверждающих документов, при этом физ­лицо вправе пред­ста­вить в нало­го­вый орган под­твер­ж­даю­щие доку­ме­нты и инфор­ма­цию одно­вре­­менно с отчетом

• отчет представляется до 1 июня включительно года, следу­ю­щего за отчет­ным годом, за исклю­че­нием слу­чаев закры­тия счета, когда отчет пред­став­ля­ется одно­вре­менно с уве­дом­ле­нием о закры­тии счета (вкла­да) в месяч­ный срок согла­сно части 2 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ
• обязанность представить отчет считается испол­нен­ной, если физи­чес­ким лицом - рези­ден­том пред­став­лен отчет в пол­ном объ­еме и в уста­нов­лен­ный срок.

▲ Обязанности физлиц - «зарубежных» резидентов. В силу части 8 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ, в слу­чае, если срок пре­бы­ва­ния физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов за пре­де­лами РФ в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил 183 дня и менее, такие физи­чес­кие лица обя­заны пред­став­лять отчеты по зару­беж­ным сче­там в общем порядке.

▲ Отчеты юридических лиц и ИП представляются по прави­лам и форме, утвер­ж­ден­ным пос­та­нов­ле­нием Пра­ви­тель­ства РФ от 28 дека­бря 2005 г. № 819 (с пос­ле­дую­щими изме­не­ни­ями) со сле­дую­щими основ­ными прак­ти­чес­кими осо­бен­нос­тями:

• отчеты представляются ежеквартально, в тече­ние 30 дней по окон­ча­нии квар­тала
• отчеты представляются вместе с выписками или иными доку­мен­тами, выдан­ные зару­беж­ным бан­ком или иной орга­ни­за­цией финан­со­вого рынка в соот­вет­ст­вии с зако­но­да­тель­ст­вом госу­дар­ства, в кото­ром заре­гис­т­ри­рован банк или иная орга­ни­за­ция финан­со­вого рынка, под­т­вер­ж­даю­щие све­дения, ука­зан­ные в отчете, по сос­то­я­нию на после­днюю кален­дар­ную дату отчет­ного квар­тала
• в отчете должны быть указаны все валют­ные опе­ра­ции по счету за квар­тал, в том числе с ука­за­нием кодов видов валют­ных опе­раций
• по каждому счету представляется отдельный отчет с под­т­вер­ж­даю­щими доку­мен­тами за период с пер­вого числа отчет­ного квар­тала либо с даты откры­тия счета по послед­нее число отчет­ного квар­тала либо по дату закры­тия счета
• к документам, составленным на иностранном языке, прила­га­ется над­ле­жаще заве­рен­ный пере­вод на рус­ский язык; по зап­росу нало­го­вых орга­нов пред­став­ля­ется нота­ри­аль­ный пере­вод на рус­ский язык
• при представлении отчета в электронной форме подт­вер­ждаю­щие доку­менты пред­став­ля­ются в нало­го­вый орган в элект­рон­ной форме в виде элект­рон­ных обра­зов доку­мен­тов (доку­мен­тов на бумаж­ном носи­теле, пре­об­ра­зо­ван­ных в элект­рон­ную форму путем ска­ни­ро­ва­ния с сохра­не­нием их рек­ви­зи­тов); рас­пе­ча­тки элект­рон­ных доку­мен­тов дол­жны быть заве­рены сотруд­ни­ками ино­ст­ран­ных орга­ни­заций
• должностное лицо налогового органа вправе запро­сить для озна­ком­ле­ния ори­ги­налы доку­мен­тов, кото­рые под­ле­жат воз­в­рату пред­ста­вив­шим их лицам
• отчеты по счетам зарубежных филиалов, представительств и иных под­раз­де­ле­ний юри­ди­чес­ких лиц пред­став­ляю­тся этими юри­ди­чес­кими лицами

▲ Способы представления отчетов. Согласно прави­лам пред­став­ле­ния отче­тов как для юри­ди­чес­ких лиц и ИП, так и для про­чих юри­ди­чес­ких лиц, отчеты могут быть пред­став­лены:

• в электронной форме через личный кабинет налого­пла­те­ль­щика, кото­рый раз­ме­щен на офи­ци­аль­ном сайте ФНС в Интер­нете, или
• на бумажном носителе непосредственно физическим лицом, пред­ста­ви­те­лем юри­ди­чес­кого лица, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем либо его пред­ста­ви­те­лем, пол­но­мо­чия кото­рого под­т­вер­ж­дены в соот­вет­ст­вии с зако­но­да­тель­ст­вом РФ, или
• на бумажном носителе заказным почтовым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­чении

• кроме того, юридические лица и ИП могут представить отчет в элек­т­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота.

▲ Ответственность (штрафы) по отчетам. Наибо­лее круп­ный штраф уста­нов­лен за непред­став­ле­ние отчета о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­с­кого счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг -

от 20% до 40% суммы средств, зачисленных на элект­рон­ное сред­ство пла­тежа, пре­до­став­лен­ное ино­ст­ран­ным пос­тав­щи­ком пла­теж­ных услуг, за отчет­ный период (часть 1.1 ста­тьи 15.25 КоАП).

Штрафы за несоблюдение порядка представления отче­тов и под­т­вер­ж­даю­щих доку­мен­тов (в том числе за такое пов­тор­ное нару­ше­ние), сро­ков пред­став­ле­ния отче­тов с про­сроч­ками до 10 дней, от 10 до 30 дней и более 30 дней, уста­нов­лены час­тями 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП.

Согласно письму ФНС от 14.07.2023 г. № Д-5-17/39@, за впер­вые совер­шен­ное адми­ни­ст­ра­тив­ное пра­во­на­ру­ше­ние, пре­ду­смот­рен­ное час­тями 1.1, 2, 2.1, 5.2, 6, 6.2, 6.3, 6.3-1 ста­тьи 15.25 КоАП РФ, адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние в виде штрафа под­ле­жит замене на пре­ду­пре­ж­де­ние (ста­тья 4.1.1 КоАП РФ).

В случае выявления при проведении одной проверки двух и более нару­ше­ний, от­вет­ст­вен­ность за кото­рые пре­ду­смот­рена одной и той же час­тью ста­тьи КоАП, совер­шив­шему их лицу наз­на­ча­ется адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние как за совер­ше­ние одного адми­ни­ст­ра­тив­ного пра­во­на­ру­ше­ния (часть 5 ста­тьи 4.4 КоАП).

Срок давности привлечения к ответ­ст­вен­но­сти сос­тав­ляет 2 года после исте­че­ния срока для пред­став­ле­ния отчета.

30.06.2024 В обзоре ВС указана прежняя ситу­а­ция по непред­став­ле­нию отчета о счете цен­ных бумаг

30.06.2024 По обзору ВС, просрочка сдачи отчета о дви­же­нии средств исчи­сля­ется в рабо­чих днях

21.12.2023 С 2023 года от­че­ты физлиц о дви­же­нии средств и ак­ти­вов за ру­бе­жом - в еди­ни­цах ва­лю­ты

19.12.2022 О сдаче элек­т­рон­ной от­чет­нос­ти в свою на­ло­го­вую ин­с­пек­цию в РФ из-за ру­бежа

▲ Запреты, ограничения, разрешения по Указам Пре­зи­де­нта РФ 2022-2024 гг. В пра­к­ти­чес­ких целях, к дан­ной сфере пра­во­вого регу­ли­ро­ва­ния также можно отне­сти огра­ни­че­ния ЦБ РФ на пере­воды инва­люты из РФ на зару­беж­ные счета. В общем виде, такие основ­ные пра­вила 2022-2024 гг. при­ме­ни­те­льно к зачис­ле­ниям денеж­ных средств на зару­беж­ные счета рези­ден­тов можно пред­ста­вить сле­дую­щим обра­зом:

• запрет (с исключениями - разрешениями) на зачис­ле­ние рези­ден­тами на свои зару­беж­ные счета ино­ст­ран­ной валюты от диви­ден­дов по акциям рос­сий­ских АО и от рас­пре­де­ле­ния при­были рос­сий­ских ООО, хозяй­ст­вен­ных това­ри­ществ и про­из­вод­ст­вен­ных коопе­ра­тивов
• запреты (с исключениями - разрешениями) на зачи­с­ле­ние средств на счета рези­ден­тов от «недру­жест­вен­ных» нере­зи­ден­тов по под­па­даю­щим под спе­ци­аль­ное регу­ли­ро­ва­ние опе­ра­циям и сделкам
• ограничения ЦБ РФ на пере­воды физи­чес­кими лицами инва­люты из РФ на свои зару­беж­ные счета в тече­ние месяца

• приостановление обязанностей по репатриации валюты в РФ и обя­за­тель­ной формы рас­че­тов по ста­тье 14 закона № 173-ФЗ для рос­сий­ских юри­ди­чес­ких лиц и ИП при веде­нии вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и полу­че­нии средств по зай­мам от нере­зи­ден­тов, что дает воз­мож­ность зачи­с­лять соот­вет­ст­вую­щие сред­ства на счета за рубежом

• к официальному разъяснению ЦБ от 29.06.2023 г. № 4-ОР о воз­мож­но­сти зачис­ле­ния на зару­беж­ные счета рези­ден­тов дене­ж­ных средств от нере­зи­ден­тов «по любым осно­ва­ни­ям» сле­дует отно­си­ться с осто­рож­но­стью, так как по смыслу это разъ­яс­не­ние каса­ется только слу­чаев вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и зай­мов, при­чем с ого­вор­кой по физ­лицам

Особыми случаями запретов 2022-2024 гг. можно считать зачис­ле­ния на сов­мест­ные счета за рубе­жом с нере­зи­ден­тами из «недру­жест­вен­ных» стран в части спе­ци­а­льно регу­ли­ру­е­мых опе­ра­ций и сде­лок с ними в отно­ше­нии полу­че­ния средств самими такими нере­зи­ден­тами (а не от них).

▲ Запреты и разрешения по федеральному законодательству РФ. Нормы по раз­ре­шен­ным зачис­ле­ниям средств на зару­беж­ные счета рези­ден­тов уста­нов­лены в основ­ном ста­тьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном кон­т­роле». Исходя из осо­бен­нос­тей фор­му­ли­ро­вок этой ста­тьи и пра­во­при­ме­ни­тель­ной прак­тики по ней:

• Разрешены только те зачисления денежных средств на зару­беж­ные счета рези­ден­тов, кото­рые ука­заны в ста­тье 12 закона № 173-ФЗ прямо или в виде ссы­лок на дру­гие ста­тьи закона

• Все про­чие зачис­ле­ния на зарубежные счета, не указанные в статье 12 закона № 173-ФЗ, счи­таю­тся не раз­ре­шен­ными (запре­щен­ными).
• На (зап­ре­щен­ные) зачис­ле­ния также рас­про­ст­ра­ня­ется общий зап­рет на валют­ные опе­ра­ции между рези­ден­тами по ста­тье 9 закона № 173-ФЗ, хотя и с рядом исклю­че­ний.
• Также применимы фактически запретительные для зачислений на зару­беж­ные счета нормы по репат­ри­а­ции валюты по зай­мам физ­лиц (не ИП) нере­зи­ден­там по части 3 ста­тьи 19 закона № 173-ФЗ.

Право­вой режим зачис­ле­ний раз­ли­ча­ется для рези­ден­тов - юри­ди­чес­ких лиц и раз­ных кате­го­рий физи­чес­ких лиц, а также для сче­тов в стра­нах, (не)обме­ни­ваю­щи­хся инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, и для сче­тов в фили­а­лах рос­сий­с­ких бан­ков за рубежом.

▲ Три основных категории зачислений на зарубежные счета физи­чес­ких лиц. Разре­шен­ные зачис­ления на счета за рубежом физи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов РФ можно условно разбить на 3 основ­ных кате­гории таких зачислений:

1. Зачисления на счета за рубежом фи­зи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов РФ, срок пребы­вания которых за преде­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­ности соста­вит 183 дня и менее.
2. Зачисления на счета за рубежом физи­ческих лиц - «зару­беж­ных» валютных рези­дентов РФ, срок пребы­вания ко­то­рых за преде­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­ности соста­вит более 183 дней.
3. Зачисления на счета за рубежом валютных рези­дентов РФ, откры­тых в фили­алах банков РФ за ру­бежом.

▲ Разрешенные зачисления на счета за рубе­жом «физлиц - рези­ден­тов в РФ». То есть, физи­ческих лиц - валют­ных рези­дентов, на­хо­дя­щих­ся за пределами РФ 183 дня и менее в кален­дарном году. В этом случае приме­ня­ются нормы о раз­ре­шен­ных за­чис­ле­ниях на счета за рубежом, уста­нов­ленные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле".

• Общее разрешение для зачислений денеж­ных средств от не­ре­зи­ден­тов на счета в банках в стра­нах ЕАЭС и госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щих­ся ин­фор­ма­ци­ей с РФ. Уста­нов­лено частью 5.2 ста­тьи 12 Фе­де­раль­но­го закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле":
  

  5.2. Наряду со случаями, указан­ными в части 5.1 насто­ящей статьи, на счета (во вклады) физи­ческих лиц - рези­дентов, откры­тые в банках, распо­ло­женных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, могут быть зачис­лены без огра­ни­чений денеж­ные средства, полу­чаемые от нере­зи­дентов, при усло­вии, что такие банки распо­ло­жены на тер­ри­то­рии госу­дарства - члена ЕАЭС или на тер­рито­рии ино­стран­ного госу­дарства (тер­ри­тории), с которым осу­щест­вля­ется автома­ти­ческий обмен финан­совой инфор­мацией.

• Условные случаи рарешенных зачис­лений на счета в других стра­нах. Установ­лены нормами ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" с мно­го­чис­лен­ны­ми ссыл­ками на другие статьи закона. Для удоб­ства пони­мания и для первич­ного пла­ни­ро­ва­ния будущих опе­раций или для оценки уже прове­денных опе­раций, в упро­щенной форме с разбив­кой по груп­пам схожих опе­раций общий перечень таких разре­шенных зачис­лений на счета за рубежом можно пред­ставить ниже­приве­ден­ным образом (для ито­го­вого плани­ро­вания или оценки необ­хо­димо осно­вы­ваться на конк­ретной валют­ной опера­ции и конк­рет­ных нормах закона):

1. Переводы с одного своего счета на другой
2. Переводы валюты РФ на счета другого резидента
3. Зачисления на счета в иных организациях финансового рынка
4. Зачисление взноса для открытия счета
5. Внесение наличных на счета за рубежом
6. Зачисление средств при конверсионных операциях
7. Зачисления доходов от реализации драг. металлов на счетах рези­дентов
8. Зачисление процентов
9. Зачисления по займам и кредитам
10. Зачисления по зарплатным проектам
11. Зачисление выплат социального характера
12. Зачисления по дарению валютных ценностей
13. Зачисления по завещанию или наследо­ванию валютных ценностей
14. Зачисление страховых выплат
15. Зачисления по решениям иностранных судов
16. Зачисление возвратов ранее уплаченных средств
17. Зачисления по внешнеторговым договорам, по которым репат­риация валюты отме­нена
18. Зачисление средств по транспортным операциям
19. Зачисления при строительстве объектов за рубежом
20. Зачисления при выставках и аналогичных мероприятиях
21. Зачисление средств по операциям с гос. органами РФ

▲ Разрешенные зачисления на счета за рубежом физ­лиц - «зарубежных» рези­ден­тов. То есть, гра­ж­дан РФ, на­хо­дя­щи­хся за пре­де­лами РФ более 183 дней в ка­лен­дар­ном году. В этом случае огра­ни­чи­тель­ные нормы о разре­шенных зачис­лениях на счета за рубежом, уста­нов­лен­ные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валютном конт­роле", не приме­няются в силу части 8 этой статьи.

Однако если такой срок пребы­вания за преде­лами РФ в кален­дарном году составит 183 дня и менее, то полу­чается, что дан­ное осво­бож­дение от требо­ваний к прове­дению валютных опера­ций уже не приме­няется и на эти операции будет распро­стра­няться режим огра­ничений, упо­мя­нутых выше. Плюс помимо Закона № 173-ФЗ, на все эти случаи теперь накла­ды­вается «пре­зи­дент­ское» регу­ли­рование 2022 - 2024 гг.

▲ Разрешенные зачисления на счета ре­зи­ден­тов в фи­ли­алах банков РФ за рубежом. В этом случае огра­ни­чи­тельные нормы о раз­ре­шенных зачис­лениях на счета за рубежом, уста­нов­ленные статьей 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле", не приме­няются в силу части 9 этой статьи (что не затра­гивает общего запрета на валют­ные опе­рации между рези­дентами).

▲ Ответственность за незаконные зачисления. Уста­нов­лена час­тью 1 ста­тьи 15.25 КоАП РФ в виде круп­ных штра­фов за неза­кон­ные валют­ные опе­ра­ции на граж­дан, ИП и юри­ди­чес­ких лиц, а также огра­ни­чен­ных штра­фов на дол­ж­но­ст­ных лиц орга­ни­заций.

В настоящее время штрафы составляют 20% - 40% от суммы неза­кон­ного зачи­сле­ния. Как пра­вило, в прак­тике ИФНС как орга­нов валют­ного кон­т­роля в этой сфере и судов штрафы при отсут­ст­вии отяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств (пов­тор­ного нару­ше­ния) назна­чаю­тся по ниж­нему пре­делу сан­кции, то есть, в раз­мере 20%. Основ­ная масса судеб­ных дел по этим нару­ше­ниям была в 2019-2021 гг. по зачис­ле­ниям на зару­беж­ные счета рези­ден­тов - юри­ди­чес­ких лиц, в то время штрафы сос­тав­ляли 75% - 100% от суммы неза­кон­ного зачи­с­ления.

Следствием незаконного зачисления средств на зару­беж­ный счет также могут быть штрафы за после­дую­щие спи­са­ния этих средств по рас­че­там с нере­зи­ден­тами, тоже как за неза­кон­ные валют­ные опе­ра­ции (есть судеб­ные пре­це­де­нты по юри­ди­чес­ким лицам и ИП).

03.08.2024 По­лу­чение сумм от про­да­жи не­дви­жи­мо­с­ти в ЕС от «не­дру­же­ст­вен­ных» физ­лиц на счет в ЕС

03.05.2024 ФНС о пра­во­мер­но­с­ти за­чис­ле­ния на за­ру­беж­ные сче­та арен­д­ных пла­те­жей от не­ре­зи­ден­тов

29.03.2024 ЦБ про­д­лил еще на 6 ме­ся­цев ог­ра­ни­че­ния на пе­ре­вод средств за ру­беж, до 30.09.2024

25.03.2024 Штраф 20% от суммы за по­лу­че­ние ре­зи­де­н­том от ре­зи­де­н­та инва­люты на ино­ст­ран­ный счет

12.12.2022 Незаконность операций на счетах в Швейцарии после пре­кра­ще­ния обмена инфор­ма­цией

▲ Запреты, ограничения, разрешения по Указам Пре­зи­де­нта РФ 2022-2024 гг, а также по пра­во­вым актам ЦБ РФ. В от­но­ше­нии валют­ных опе­ра­ций по спи­са­нию денеж­ных средств со сче­тов валют­ных рези­ден­тов РФ за рубе­жом при­ме­нимы сле­ду­ю­щие поло­же­ния этого пра­во­вого регу­ли­ро­вания:

• запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• запрет (с исключениями - разрешениями в 2022-2023 гг.) на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу нере­зи­ден­тов ино­стран­ной ва­люты по дого­ворам займа
• запреты (с исключениями - разрешениями) на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
• запреты и ограничения (с исключениями - разрешениями) на списание средств с счета резидента в пользу от «недру­жест­вен­ных» нере­зи­ден­тов по под­па­даю­щим под спе­ци­аль­ное регу­ли­ро­ва­ние опе­ра­циям и сделкам
• обязательная продажа (части) валютной выручки отдельными экспортерами

▲ Нормы закона по списаниям средств со счетов за рубежом. Ус­та­нов­ле­ны частями 6 и 6.1 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле»:

6. Юри­ди­ческие лица - рези­денты вправе без ограни­че­ний осу­ще­ст­в­лять валют­ные опе­ра­ции со сред­ст­вами, зачис­лен­ными в соот­­ с нас­то­ящим Фе­де­ра­ль­ным зако­ном на счета (во вкла­ды), отк­ры­тые в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, за исклю­че­нием валют­ных опе­ра­ций между рези­ден­тами, за исклю­че­нием валют­ных опе­ра­ций, ука­зан­ных в час­ти 6.1 нас­то­ящей статьи.

Фи­зи­ческие лица - резиденты вправе без огра­ни­чений осу­ще­ст­в­лять валют­ные опе­ра­ции с исполь­зо­ва­нием средств, зачис­лен­ных в соот­вет­ст­вии с нас­тоя­щим Фе­де­раль­ным зако­ном на счета (во вкла­ды), отк­ры­тые в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, за исклю­че­нием запре­щен­ных валют­ных опе­ра­ций между рези­ден­тами.

▲ Ограничения и обязанности по валютной выручке и зай­мам нерези­дентам. В случае расхо­до­вания с зарубежных счетов рези­дентов валют­ной выручки от внешне­тор­говой деятель­ности, по кото­рой для рези­ден­тов все еще дейст­вует обязан­ность по репат­ри­ации валюты с исклю­чени­ями-­разре­ше­ниями на зачис­ление инва­люты на зару­бежные счета, а также в целях испол­нения обяза­тельств юриди­ческих лиц - рези­дентов по креди­там и займам с нере­зи­дентами, такие расход­ные валютные опера­ции подпа­дают под ограни­чения и обязан­ности согла­сно частям 2 и 3 статьи 19 Федераль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регули­ровании и валют­ном контроле".

▲ Условия разрешенных списаний средств со счетов. Таким обра­зом, рези­де­нты вправе испо­ль­зо­вать сред­ства на сче­тах за рубе­жом по опе­ра­циям их спи­са­ния без огра­ни­че­ний при одно­вре­мен­ном соблю­де­нии сле­ду­ю­щих условий:

• эти средства были зачислены на зарубежные счета в соот­вет­ст­вии с зако­ном № 173-ФЗ
  • в том числе с соблюдением требований статьи 19 закона № 173-ФЗ в отно­ше­нии рези­ден­тов, для кото­рых тре­бо­ва­ния по репат­ри­а­ции валюты не были отменены
• операции по списанию не подпадают под запре­щен­ные валют­ные опе­ра­ции между рези­ден­тами;
  • при этом для юридических лиц из числа таких запре­щен­ных валют­ных опе­ра­ций между рези­ден­тами исклю­ча­ю­тся опе­ра­ции, ука­зан­ные в части 6.1 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ
• иностранная валюта на счетах не подпадает под обя­зан­ность рези­ден­тов, для кото­рых тре­бо­ва­ния по репат­ри­а­ции валюты не были отме­нены, испо­ль­зо­вать ее на целе­вые рас­ходы или пере­ве­сти ее в РФ в силу части 3 ста­тьи 19 закона № 173-ФЗ

▲ Ответственность за незаконные списания. Уста­нов­лена час­тью 1 ста­тьи 15.25 КоАП РФ в виде круп­ных штра­фов за неза­кон­ные валют­ные опе­ра­ции на граж­дан, ИП и юри­ди­чес­ких лиц, а также огра­ни­чен­ных штра­фов на дол­ж­но­ст­ных лиц орга­ни­заций.

В настоящее время штрафы составляют 20% - 40% от суммы неза­кон­ного списа­ния. Как пра­вило, в прак­тике ИФНС как орга­нов валют­ного кон­т­роля в этой сфере и судов штрафы при отсут­ст­вии отяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств (пов­тор­ного нару­ше­ния) назна­чаю­тся по ниж­нему пре­делу сан­кции, то есть, в раз­мере 20%.

27.04.2024 Продленная до 30 ап­ре­ля 2025 г. обя­зан­ность от­де­ль­ных экс­пор­те­ров по про­да­же ва­лют­ной вы­ру­ч­ки фак­ти­чес­ки вклю­ча­ет так­же обя­зан­ность и от­вет­ст­вен­ность по «осо­бой» ре­пат­ри­а­ции ва­люты

05.07.2023 О разрешении ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции в ин­ва­люте в поль­зу дру­жест­вен­ных не­ре­зи­ден­тов по до­го­во­рам зай­ма до 30 сен­тяб­ря 2023 года

▲ Выявление зарубежных счетов налоговой. Если при откры­тии счета за рубе­жом лицо РФ было иден­ти­фи­ци­ро­вано как нало­го­вый рези­дент РФ и страна нахож­де­ния банка или ИОФР обме­ни­ва­ется инфор­ма­цией о сче­тах с РФ (по стан­дарту CRS или в ЕАЭС), све­де­ния о счете попа­дут в такой обмен инфор­ма­цией с нало­го­выми орга­нами РФ. В обмен также попа­дает инфор­ма­ция и о закры­тии сче­тов.

▲ Валютный контроль счетов налоговой инспек­цией. Про­во­ди­тся сог­ла­сно Адми­ни­ст­ра­тив­ному рег­ла­ме­нту нало­го­вых орга­нов по валют­ному кон­т­ролю, утвер­ж­ден­ному при­ка­зом ФНС от 26.08.2019 г. № ММВ-7-17/418@. В целях загра­нич­ных сче­тов в каче­стве зна­чи­мых эле­мен­тов про­ве­рок нало­го­выми орга­нами соблю­де­ния рези­ден­тами РФ валют­ного зако­но­да­тель­ства можно отметить:

• основанием для начала назначения проверки является полу­че­ние из внут­рен­них и (или) внеш­них источ­ни­ков (в том числе в ходе нало­го­вых про­ве­рок) доку­мен­тов и (или) инфор­ма­ции, сви­де­тель­ст­вую­щих о при­зна­ках нару­ше­ния валют­ного зако­но­да­тельства
  • следовательно, для правовой защиты от проверок сле­дует при­ни­мать меры по недо­пу­ще­нию не только соб­ст­венно нару­ше­ний, но и при­зна­ков нару­шений

• вначале проводится предпроверочный анализ субъекта проверки и под­го­то­вка к про­ве­рке, кото­рые заклю­чаю­тся в изу­че­нии и ана­лизе всех име­ю­щи­хся в рас­по­ря­же­нии нало­го­вого органа доку­мен­тов и (или) инфор­ма­ции о дея­тель­но­сти субъ­екта про­ве­рки, свя­зан­ных с валют­ными опе­ра­циями,, откры­ти­ем и веде­нием сче­тов в бан­ках за пре­де­лами РФ, пред­став­ле­нием учет­ных и отчет­ных доку­мен­тов
• по итогам анализа должностное лицо нало­го­вого органа гото­вит док­лад­ную запи­ску на имя руко­во­ди­теля нало­го­вого органа о про­ве­де­нии про­ве­рки с про­ек­том пору­че­ния на про­ве­рку или док­лад­ной запи­ски о неце­ле­со­об­раз­но­сти про­ве­де­ния про­верки
  • соответственно, на этой стадии валютного контроля стра­те­гию отве­тов на вызовы и зап­росы ИФНС о даче пояс­не­ний, пред­став­ле­нии доку­мен­тов и инфор­ма­ции можно ори­ен­ти­ро­вать на цель завер­ше­ния ана­лиза выво­дом о неце­ле­со­об­раз­но­сти про­ве­де­ния про­верки
  • в случае наличия нарушений акценты могут стави­ться на тех обсто­я­тель­ст­вах ситу­а­ции, кото­рые в пра­во­вых целях могут быть осно­ва­ни­ями для сни­же­ния штра­фов и смяг­че­ния ответ­ст­вен­ности

• критерием принятия решения о проведении проверки явля­ется под­т­вер­ж­де­ние по резу­ль­та­там ана­лиза субъ­екта про­ве­рки нали­чия приз­на­ков нару­ше­ния валют­ного зако­но­да­тель­ства
• по итогам проверки оформляется акт проверки соблю­де­ния валют­ного зако­но­да­те­ль­ства, о чем субъ­ект про­ве­рки дол­жен быть про­ин­фор­ми­ро­ван (п. 58, 61 Рег­ла­мента)
  • в случае поступления письменного обращения от субъекта про­ве­рки ему нап­ра­вля­ется копия акта про­ве­рки с соп­ро­во­ди­тель­ным пись­мом (п. 63 Рег­ла­мента)

• при выявлении в результате проверки факта совер­ше­ния субъ­ек­том про­ве­рки дей­с­т­вия (без­дей­ст­вия), содер­жа­щего при­з­наки сос­тава пре­ступ­ле­ния, один экзем­п­ляр акта про­ве­рки с доку­мен­тами нап­рав­ля­ется для рас­смот­ре­ния по при­над­леж­но­сти в соот­вет­ст­вии с зако­но­да­тель­ст­вом РФ
• при выявлении в результате проведения проверки факта совер­ше­ния субъ­ек­том про­ве­рки дей­ст­вия (без­дей­ст­вия), содер­жа­щего при­з­наки сос­тава адми­ни­ст­ра­тив­ного пра­во­на­ру­ше­ния, упол­но­мо­чен­ное дол­ж­но­ст­ное лицо нало­го­вого органа обя­зано воз­бу­дить дело об адми­ни­ст­ра­тив­ном пра­во­на­ру­шении
• срок осуществления контроля и надзора за соблюдением валют­ного зако­но­да­тель­ства сос­тав­ляет 485 рабо­чих дней, то есть, по сути, 2 года, сос­тав­ляю­щие срок дав­но­сти при­вле­че­ния к ответ­ст­вен­но­сти за валют­ные пра­во­на­ру­шения.

29.10.2024 Штраф 4,1 млн. руб. (30%) за не­за­кон­ный на­лич­ный рас­чет при по­куп­ке авто в Беларуси

31.08.2024 Два штрафа по 30% за рас­четы налич­ной инва­лю­той по 1 займу род­ст­вен­нику в Бела­руси

02.07.2024 Получение налич­ной ин­ва­лю­ты физ­ли­цом РФ при про­даже не­д­ви­жи­мо­с­ти в ОАЭ незаконно

18.04.2024 Проверка поступления средств на сче­та физ­лица РФ в ФРГ от «раз­ме­ще­ния цен­ных бу­маг»

25.03.2024 Штраф 20% от суммы за по­лу­че­ние ре­зи­де­н­том от ре­зи­де­н­та инва­люты на ино­ст­ран­ный счет

▲ Часть 1 статьи 15.25 КоАП - неза­кон­ные валют­ные опе­рации:

Незаконные валютные операции

Запрещенные валютным законодательством  Осуществленные с нарушением законодательства  Минуя счета в банках в неразрешенных случаях   По счетам за рубежом в неразрешенных случаях  Электронные переводы в неразрешенных случаях

Штраф 20%-40% от суммы операции на граждан, ИП, ЮЛ 20%-40% но не более 30 тыс. руб. на должностных лиц

▲ Часть 1.1 статьи 15.25 КоАП. Непредставление резиден­том в нало­го­вый орган отчета о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элек­т­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, -

штраф на граждан, должностных лиц и юри­ди­чес­ких лиц в раз­мере от 20% до 40% суммы средств, зачис­лен­ных на элек­т­рон­ное сред­ство пла­тежа, пре­до­став­лен­ное ино­ст­ран­ным пос­тав­щи­ком пла­теж­ных услуг, за отчет­ный период.

▲ Часть 2 статьи 15.25 КоАП - представление уведом­ле­ния о счете с нару­ше­нием срока / не по форме:

Уведомление о счете за рубежом Резиденты свыше 183 дней в РФ

1 месяц / до 1 июня ▲  Представление резидентом с нарушением срока   Представление резидентом не по форме  ▼  Приказ ФНС от 26.04.2024 г. № СД-7-14/349@

1 - 1,5 тыс. руб. на граждан 5 - 10 тыс. руб. на должностных лиц 50 - 100 тыс. руб. на юри­ди­ческих лиц

▲ Часть 2.1 статьи 15.25 КоАП - непред­став­ле­ние уве­дом­ле­ния о счете за рубежом:

Уведомление о счете за рубежом Резиденты свыше 183 дней в РФ

Непредставление резидентом в налоговый орган  ▼ ▼ ▼ Штраф 4 - 5 тыс. руб. на граждан 40 - 50 тыс. руб. на должностных лиц 800 тыс. - 1 млн. руб. на юри­ди­ческих лиц

▲ Часть 6 статьи 15.25 КоАП. Несоблюдение установленных порядка представления отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и ИОФР за пре­де­лами РФ, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с испо­ль­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­т­вер­ж­даю­щих доку­мен­тов, нару­ше­ние уста­нов­лен­ных сро­ков хра­не­ния учет­ных и отчет­ных доку­мен­тов по валют­ным опе­ра­циям, под­т­вер­ж­да­ю­щих доку­мен­тов и инфор­ма­ции при осу­щест­в­ле­нии валют­ных опе­раций - ... -

штраф на граждан 2000-3000 руб., на долж­ност­ных лиц 4000-5000 руб., на юрлиц 40 000 - 50 000 руб.

▲ Часть 6.1 статьи 15.25 КоАП. Нарушение установленных сроков представ­ления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и ИОФР за пре­де­лами РФ, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) подтвер­ждающих доку­ментов не более чем на 10 дней -

предупреждение или

штраф на граждан 300-500 руб., на долж­ност­ных лиц 500-1000 руб., на юрлиц 5 000 - 15 000 руб.

▲ Часть 6.2 статьи 15.25 КоАП. Нарушение установленных сроков представ­ления отчетов о движе­нии средств по счетам (вкладам) в банках и ИОФР за пре­де­лами РФ, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) подтвер­жда­ющих доку­ментов более чем на 10, но не более чем на 30 дней -

штраф на граждан 1000-1500 руб., на долж­ност­ных лиц 2000-3000 руб., на юрлиц 20 000 - 30 000 руб.

▲ Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП. Нарушение установленных сроков представ­ления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и ИОФР за пре­де­лами РФ, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) подтвер­ждающих банков­ских доку­ментов более чем на 30 дней -

штраф на граждан 2500-3000 руб., на долж­ност­ных лиц 4000-5000 руб., на юрлиц 40 000 - 50 000 руб.

...

▲ Часть 6.5 статьи 15.25 КоАП. Повторное совершение администра­тивного право­нару­шения, пре­ду­смот­рен­ного час­тью 6 нас­то­ящей ста­тьи, выра­зив­ше­гося в несоблю­дении уста­нов­лен­ного поря­дка пред­став­ле­ния отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и ИОФР за пре­де­лами РФ, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без отк­ры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­т­вер­ж­даю­щих доку­мен­тов, -

штраф на граждан 20 000 руб., долж­ност­ных лиц: 30 000 - 40 000 руб., юрлиц: 400 000 - 600 000 руб.

В связи с вышеуказанными запретами и ограничениями по зачис­ле­нию и спи­са­нию дене­ж­ных средств на загра­нич­ных сче­тах, обя­зан­нос­тями пред­став­лять в нало­го­вые органы РФ уве­дом­ле­ния о сче­тах и отчеты о движе­нии средств на сче­тах, а также под­т­вер­ж­даю­щие доку­ме­нты по опе­ра­циям на сче­тах (в слу­чае физи­чес­ких лиц, не явля­ю­щи­хся ИП, - по зап­ро­сам и тре­бо­ва­ниям нало­го­вых орга­нов), и с уче­том авто­ма­ти­че­ского об­мена инфор­ма­цией о зару­беж­ных финан­со­вых сче­тах в нало­говых целях между РФ и дру­гими стра­нами у вла­дель­цев сче­тов - рези­ден­тов по валют­ному зако­но­да­тель­ству РФ, в осо­бен­­ности в основ­ном про­жива­ющих в РФ - воз­ни­кают сле­ду­ю­щие основ­ные риски и проб­лемы:

• Штраф 20%-40% от суммы каж­дой неза­кон­ной валют­ной опе­ра­ции, в том числе по сде­л­кам и опе­ра­ци­ям, под­па­да­ю­щим под «пре­зи­дент­ское» регу­ли­ро­ва­ние 2022-2024 гг.
  • Наличие недостаточно определенных, не до конца ясных слу­чаев по раз­ре­шен­ным или зап­ре­щен­ным валют­ным опе­ра­циям на сче­тах за рубе­жом, что затруд­няет при­ня­тие реше­ний по ним
• Штраф 20%-40% суммы средств, зачис­лен­ных на ино­ст­ран­ный эле­кт­рон­ный коше­лек за от­чет­ный период за не­пред­став­ле­ние отчета о пере­во­дах денеж­ных средств на такой эле­кт­рон­ный кошелек
• Штрафы 3%-100% от суммы валютной операции в рос­сий­ских руб­лях или инва­люте за несо­блю­де­ние обя­зан­нос­тей (в их не отме­нен­ной части) по репат­ри­а­ции валюты при веде­нии внеш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и при пре­до­став­ле­нии зай­мов нере­зи­ден­там с испо­ль­зо­ва­нием сче­тов за рубежом
• Штрафы до 1 млн. руб. на юрлиц за непредставление уведомления об откры­тии / изме­не­нии рек­ви­зитов / закры­тии счета за рубе­жом
• Начисление налогов в РФ на доходы на всю сумму денеж­ных средств, зачис­лен­ных на счета за рубе­жом или выяв­лен­ных на счетах за рубежом
• Проблема с подтверждением в РФ зарубеж­ных рас­хо­дов при купле-­про­даже за рубе­жом цен­ных бумаг, ПФИ и про­чих ино­ст­ран­ных финан­со­вых инст­ру­ментов (ИФИ)
• НДФЛ в РФ на рублевую курсовую разницу между дохо­дами и расхо­дами при купле-­про­даже за рубе­жом цен­ных бумаг, ПФИ и про­чих ино­ст­ран­ных финан­со­вых инст­ру­ментов (ИФИ)
• Обязанность самостоятельно исчислять НДФЛ в РФ и пода­вать нало­говую декла­рацию 3-НДФЛ по дохо­дам за рубе­жом и иметь соот­вет­ст­вую­щие под­т­вер­ж­даю­щие доку­менты
• Налоговые штрафы за недекларирование доходов в виде денеж­ных средств, зачис­лен­ных на счета за рубе­жом, штрафы / пени за неуп­лату или про­с­рочку уплаты налогов
• Раскрытие банковской тайны / информации о сред­ст­вах и опе­ра­циях на сче­тах за рубе­жом, в том числе в слу­чае неосмо­т­ри­тель­ного чрез­мер­ного пред­став­ле­ния доку­мен­тов и све­де­ний по зап­ро­сам ИФНС
• Штрафы за непред­став­ление отчета о движе­нии средств по счету за рубе­жом, за непред­став­ле­ние до­ку­мен­тов по валют­ным опе­ра­циям за рубежом
• Обязанность испол­ненять пред­пи­са­ния нало­го­вых орга­нов как орга­нов валют­ного кон­т­роля по уст­ра­не­нию нару­ше­ний валют­ного зако­но­да­тельства
• Необходимость иметь, хранить, получать запрошенные рос­сий­ской нало­говой инспек­цией доку­менты в ино­ст­ран­ном банке за рубежом
• Необходимость собирать иностранные документы об уплачен­ных нало­гах за рубежом, их лега­лизо­вывать для пред­став­ления в РФ и пере­во­дить на рус­ский язык
• Необходимость представлять в иностранный банк-­нере­зи­дент доку­менты о нало­говом рези­дент­стве в РФ, об упла­чен­ных в РФ налогах
• Осложнения в связи с субъектив­ными непра­во­мер­ными или неудоб­ными требо­ва­ниями и (или) мента­ли­те­том инспек­то­ров в банках в РФ и за рубежом и нало­говых инспек­циях в РФ
• Осложнения в связи с использованием контроли­руемых ино­ст­ран­ных компа­ний (КИК)
• Осложнения в отношениях с партнерами и контрагентами при рас­четах через зару­беж­ные счета

▲ Риски «зарубежных» резидентов. У граждан РФ - валютные резидентов, в основ­ном про­жи­ва­ющим за рубе­жом, также воз­ни­кают опреде­лен­ные риски и проб­лемы, осо­бенно в слу­чаях необ­хо­ди­мо­сти перио­ди­чес­ких при­ез­дов в РФ, нали­чия дохо­дов, имуще­ства, дея­те­ль­но­сти в РФ:

• На граждан РФ за рубежом также распространяются запреты и огра­ни­че­ния по «пре­зи­дент­с­кому» регу­ли­ро­ва­нию 2022-2024 гг. в отно­ше­нии сде­лок и опе­ра­ций с «недру­жест­вен­ными» нере­зи­ден­тами
• Использование статуса валютного резидента РФ, прожива­ющего за пределами РФ свыше 183 дней в году, влечет, по общему правилу, утрату статуса нало­го­вого рези­дента РФ, что озна­чает более высокое налого­обло­жение доходов в РФ
• В иностранных банках такие граждане РФ могут подпадать под кате­горию местных нерези­дентов на осно­вании откры­тия счета по пас­порту РФ, места рожде­ния в РФ и другим крите­риям, и сведе­ния о них будут попа­дать в автома­тиче­ский обмен инфор­мацией о счетах с РФ, с ослож­не­ниями в ИФНС в связи с отсут­ствием уведом­лений и отчетов о счетах, декла­раций 3-НДФЛ по дохо­дам в РФ и др.
• В рос­сий­ских банках к таким гражданам РФ также могут предъ­яв­ляться повышен­ные требо­вания в силу стан­дар­тов и пра­вил конт­роля в конк­рет­ных банках
• Вероятны осложнения с перечислениями денежных средств из РФ и в РФ для род­ст­вен­ников, круп­ных покупок, инвес­ти­цион­ных проек­тов, в том числе в целях закон­ной миними­зации нало­говых обязан­ностей и нало­говых рисков в РФ
• Имеются ограничения с рисками штрафов 20%-40% по валют­ным операциям с резиден­тами в РФ и валютно-­правовые риски по займам нере­зи­ден­там, в частности, своим компаниям КИК

▲ Понятие «перевод денежных средств». В законе № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном кон­т­роле» это поня­тие не опре­де­лено, но ука­зано, что поня­тия и тер­мины дру­гих отра­с­лей зако­но­да­те­ль­ства РФ при­ме­няю­тся в том зна­че­нии, в ка­ком они испо­ль­зу­ю­тся в этих отра­с­лях зако­но­да­те­ль­ства РФ. Согла­сно пун­к­там 12 и 13 статьи 3 Феде­ра­ль­ного закона № 161-ФЗ «О наци­о­наль­ной пла­теж­ной сис­теме»:

перевод денежных средств - действия опера­тора по пере­воду дене­ж­ных средств в рам­ках при­ме­няе­мых форм без­на­лич­ных рас­че­тов по пре­до­став­ле­нию полу­ча­телю средств дене­ж­ных средств пла­тель­щика;

трансграничный перевод денежных средств - перевод денеж­ных средств, при осу­ще­ст­в­ле­нии кото­рого пла­те­ль­щик либо полу­ча­тель средств нахо­ди­тся за пре­де­лами Рос­сий­с­кой Феде­ра­ции, и (или) пере­вод дене­ж­ных средств, при осу­щест­в­ле­нии кото­рого пла­тель­щика или полу­ча­теля средств обслу­жи­вает ино­ст­ран­ный цент­раль­ный (наци­о­на­ль­ный) банк или ино­ст­ран­ный банк.

Таким образом, к переводам денежных средств применимы пра­вила по зачи­с­ле­ниям и спи­са­ниям дене­ж­ных средств на ино­ст­ран­ных сче­тах, а также пра­вила по соб­ст­венно пере­во­дам дене­ж­ных средств как через счета в ино­ст­ран­ных бан­ках и ИОФР за пре­де­лами РФ, так и без отк­ры­тия (испо­ль­зо­ва­ния) сче­тов через пла­теж­ные сис­темы.

▲ Запреты, ограничения, разрешения Пре­зи­де­нта и ЦБ РФ 2022-2024 гг. В общем виде, основ­ные пра­вила 2022-2024 гг. при­ме­ни­те­льно к зачи­с­ле­ниям, спи­са­ниям дене­жных средств на ино­ст­ран­ные счета и соб­ст­венно пере­во­дам дене­жных средств из РФ за рубеж, из-за рубежа в РФ и за рубе­жом можно пред­ста­вить сле­дую­щим обра­зом:

• запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• запрет (с исключениями - разрешениями в 2022-2023 гг.) на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу нере­зи­ден­тов ино­стран­ной ва­люты по дого­ворам займа
• запреты (с исключениями - разрешениями) на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
• запрет (с исключениями - разрешениями) на зачис­ле­ние рези­ден­тами на свои зару­беж­ные счета ино­ст­ран­ной валюты от диви­ден­дов по акциям рос­сий­ских АО и от рас­пре­де­ле­ния при­были рос­сий­ских ООО, хозяй­ст­вен­ных това­ри­ществ и про­из­вод­ст­вен­ных коопе­ра­тивов
• запрет на переводы резидентами средств в инвалюте от диви­ден­дов по акциям рос­сий­ских АО и от рас­пре­де­ле­ния при­были рос­сий­ских ООО, хозяй­ст­вен­ных това­ри­ществ и про­из­вод­ст­вен­ных коопе­ра­тивов, без отк­ры­тия счета с испо­ль­зо­ва­нием ино­ст­ран­ных элек­т­рон­ных коше­льков
• запреты и ограничения (с исключениями - разрешениями) по под­па­даю­щим под спе­ци­аль­ное регу­ли­ро­ва­ние операциям и сделкам с «недру­жест­вен­ными» нере­зи­ден­тами
• ограничения ЦБ РФ на пере­воды физи­чес­кими лицами инва­люты из РФ на свои зару­беж­ные счета в тече­ние месяца
• обязательная продажа (части) валютной выручки отдельными экспортерами, что огра­ни­чи­вает воз­мож­но­сти пере­во­дов этой выру­чки в дру­гих целях

• приостановление обязанностей по репатриации валюты в РФ и обя­за­тель­ной формы рас­че­тов по ста­тье 14 закона № 173-ФЗ для рос­сий­ских юри­ди­чес­ких лиц и ИП при веде­нии вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и полу­че­нии средств по зай­мам от нере­зи­ден­тов, что дает воз­мож­ность зачи­с­лять (пере­во­дить) соот­вет­ст­вую­щие сред­ства на счета за рубежом

Особыми случаями запретов 2022-2024 гг. можно считать зачис­ле­ния (пере­воды) на сов­мест­ные счета за рубе­жом с нере­зи­ден­тами из «недру­жест­вен­ных» стран в части спе­ци­а­льно регу­ли­ру­е­мых опе­ра­ций и сде­лок с ними в отно­ше­нии полу­че­ния средств самими такими нере­зи­ден­тами (а не от них).

▲ Запреты на переводы по федеральному законодательству РФ. Помимо выше­ука­зан­ных зап­ре­тов и огра­ни­че­ний по зачи­с­ле­ниям и спи­са­ниям дене­ж­ных средств на загра­нич­ных сче­тах, в законе № 173-ФЗ можно выде­лить два слу­чая зап­ре­тов в отно­ше­нии пере­во­дов дене­ж­ных средств:

• общий запрет на валютные операции между рези­ден­тами (с мно­го­чи­с­лен­ными иск­лю­че­ни­ями - раз­ре­ше­ни­ями, кратко ука­зан­ными ниже)
• запрет на совершение отдельных видов валютных опе­ра­ций, свя­зан­ных с при­об­ре­те­нием и отчу­ж­де­нием циф­ро­вых прав, кото­рый вправе уста­но­вить ЦБ РФ

▲ Разрешения на переводы по федеральному законодательству РФ. В целях пер­вич­ного пла­ни­ро­ва­ния валют­ных пере­во­дов денеж­ных средств рези­ден­тами в статье 12 закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» можно выде­лить сле­ду­ю­щие разре­шен­ные виды соб­ст­венно пере­во­дов дене­ж­ных средств:

Переводы резидентом с одного своего счета на другой

• Перевод средств на счета (вклады) за рубежом со своих счетов (вкладов) в РФ
• Перевод средств физ. лицом - резидентом со своего счета за рубежом на свой счет в РФ
• Перевод средств юр. лицом - резидентом со своего счета за рубежом на свой счет в РФ

Переводы резидентом на счета другого резидента

• Перевод валюты РФ со своего счета за рубежом на счет другого резидента в РФ
• Перевод валюты РФ со своего счета в РФ на счет другого рези­дента за рубежом
• Перевод валюты РФ со своего счета за рубежом на счет дру­гого рези­дента за рубежом
• Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты из РФ на счета иных физи­ческих лиц за рубежом не свыше 5 000 $ в день
• Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты со своих счетов в РФ супру­гам или близким род­ст­вен­никам на их счета в РФ
• Переводы фи­зи­ческими лицами - резидентами инва­люты со своих счетов в РФ супру­гам или близким род­ст­вен­никам на счета за рубежом
• Перевод на счета за рубежом фи­зи­ческих лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них ценных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников
• Переводы фи­зи­ческими лицами - рези­ден­тами со своих счетов за рубежом инвалюты на счета иных физи­чес­ких лиц в банках РФ

Для итогового планирования необхо­димо обосно­вание нужных пере­водов конк­рет­ными право­выми нор­мами. Право­вые реше­ния по дан­ным воп­ро­сам стро­ятся с уче­том требо­ваний бан­ков к валют­ным опера­циям и доку­мен­там, кри­те­риев сом­ни­тель­ных опе­ра­ций, граж­дан­ско-­пра­во­вых и нало­го­вых послед­ст­вий таких валют­ных пере­водов в РФ, а также при­ни­мая во вни­мание воз­мож­ности пере­водов без откры­тия сче­тов или минуя счета в бан­ках РФ.

29.03.2024 Продление ог­ра­ни­че­ний на пе­ре­во­ды ин­ва­лю­ты за ру­беж еще на пол­го­да по 30.09.2024

12.09.2022 Запреты, ограни­че­ния, раз­ре­ше­ния на пе­ре­во­ды средств по со­сто­я­нию на сен­тябрь 2022 г

18.08.2022 Новые возможности и «под­вод­ные кам­ни» по пе­ре­во­дам ин­ва­лю­ты в связи с Ука­зом № 529

▲ Правовое понятие «близких родственников». В целях валют­ного зако­но­да­тель­ства РФ дан­ное поня­тие кос­венно опре­де­лено в пун­кте 17 части 1 ста­тьи 9 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле», с уче­том части 2 ста­тьи 1, из кото­рых сле­дует:

близкие родственники в целях валютного зако­но­да­тель­ства - это род­ст­вен­ники по пря­мой вос­хо­дя­щей и нис­хо­дя­щей линии (роди­тели и дети, деду­шка, бабу­шка и внуки), пол­но­род­ные и непол­но­род­ные (имею­щие общих отца или мать) бра­тья и сес­тры, усы­но­ви­тели и усы­нов­лен­ные).

В налоговом законодательстве РФ подобное косвенное опре­де­ле­ние поня­тия «близ­кие род­ст­вен­ники» встре­чае­тся мно­го­кра­тно почти в иден­тич­ных фор­му­ли­ров­ках, но в боль­шин­стве слу­чаев с добав­ле­нием поня­тия «суп­руги и ссылки на Семей­ный кодекс РФ. В ста­тье же 14 Семей­ного коде­кса «близ­кие род­ст­вен­ни­ки» опре­де­ля­ются иден­ти­чно пре­ды­ду­щему абзацу, но без вклю­че­ния в него «усы­но­ви­те­лей и усы­нов­лен­ных».

Эти нюансы различий необходимо учи­ты­вать осо­бенно в отно­ше­нии «суп­ру­гов», так как по валют­ным опе­ра­циям и нало­го­вым послед­ст­виям они не все­гда при­зна­ю­тся «близ­кими род­ст­вен­ни­ками», как это можно было бы счи­тать в быто­вом пони­мании.

▲ Запреты, ограничения, разрешения Пре­зи­де­нта и ЦБ РФ 2022-2024 гг. В отно­ше­нии сде­лок и опе­ра­ций между близ­кими род­ст­вен­ни­ками при­ме­нимы общие нормы «пре­зи­дент­с­кого» регу­ли­ро­ва­ния 2022-2024 гг. с отде­ль­ными исклю­че­ниями (раз­ре­ше­ни­ями):

• запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• запрет (с исключениями - разрешениями в 2022-2023 гг.) на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу нере­зи­ден­тов ино­стран­ной ва­люты по дого­ворам займа
• запреты и ограничения (с исключениями - разрешениями) по под­па­даю­щим под спе­ци­аль­ное регу­ли­ро­ва­ние операциям и сделкам с «недру­жест­вен­ными» нере­зи­ден­тами
  • Разрешение резидентам - физлицам на без­воз­мезд­ные сдел­ки с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, от­чуж­да­е­мы­ми «недру­жест­вен­ными» ино­стран­ны­ми физлицами - суп­ру­га­ми, бли­з­ки­ми род­ст­вен­никами
  • Разрешение на без­воз­мезд­ные сдел­ки (опе­ра­ции) по до­лям и пра­вам в ООО меж­ду суп­ру­гами или близ­ки­ми род­ст­вен­ни­ками

Особыми случаями запретов 2022-2024 гг. можно считать зачис­ле­ния (пере­воды) на сов­мест­ные счета за рубе­жом с нере­зи­ден­тами из «недру­жест­вен­ных» стран в части спе­ци­а­льно регу­ли­ру­е­мых опе­ра­ций и сде­лок с ними в отно­ше­нии полу­че­ния средств самими такими нере­зи­ден­тами (а не от них).

▲ Запреты по федеральному законодательству РФ. В отно­ше­нии пере­во­дов дене­ж­ных средств, сде­лок и опе­ра­ций между суп­ру­гами и близ­кими род­ст­вен­ни­ками при­ме­нимы:

• общий запрет на валютные операции между рези­ден­тами (с частичными иск­лю­че­ни­ями - раз­ре­ше­ни­ями для суп­ру­гов и близ­ких род­ст­вен­ни­ков)
• запрет на совершение отдельных видов валютных опе­ра­ций, свя­зан­ных с при­об­ре­те­нием и отчу­ж­де­нием циф­ро­вых прав, кото­рый вправе уста­но­вить ЦБ РФ

▲ Разрешенные переводы между близкими род­ст­вен­ни­ка­ми по закону № 173-ФЗ. В Феде­раль­ном законе № 173-ФЗ «О валютном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» име­ется неско­лько слу­чаев специ­аль­ного ре­гу­ли­ро­ва­ния валют­ных опера­ций между супру­гами и близ­кими род­ст­вен­ни­ками. В упро­щен­ном виде для пер­вич­ного пла­ни­ро­ва­ния или оценки опера­ций их можно пред­ста­вить сле­ду­ющим образом:

• переводы фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами инва­люты со своих счетов в РФ суп­ру­гам или близ­ким род­ст­вен­никам на их счета в РФ
• переводы фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами инва­люты со своих счетов в РФ суп­ру­гам или близ­ким род­ст­вен­никам на счета за рубежом
• зачисление на счета за рубежом физи­чес­ких лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников

▲ Льготы по НДФЛ по операциям между близ­кими род­ст­вен­ни­ка­ми. Согласно положениям главы На­ло­го­во­го кодекса РФ по НДФЛ такие льготы предо­став­ля­ются в следу­ющих случаях:

• по операциям, связанным с имущест­вен­ными и неиму­щест­вен­ными отно­ше­ни­ями фи­зи­чес­ких лиц, приз­на­ва­емых чле­нами семьи и (или) близ­кими род­ст­вен­никами
• по уплате налоговых сумм за нало­го­пла­тель­щика иным фи­зи­ческим лицом (в том числе близ­ким род­ст­вен­ником)
• по передаче прав в отношении ино­стран­ной струк­туры без обра­зо­ва­ния юри­ди­ческого лица и по дохо­дам от такой струк­туры, за исклю­чением ее прибыли
• по страховым выплатам и взносам по неко­торым дого­ворам добро­воль­ного стра­хо­ва­ния жизни
• по доходам в порядке наследования, за неко­то­рыми исклю­че­ни­ями, и даре­ния
• по доходам от продажи недви­жи­мости, нахо­див­шейся в собст­вен­ности 3 года и полу­чен­ной при насле­до­вании или по дого­вору даре­ния от чле­нов семьи и (или) близ­ких род­ст­вен­ников

▲ Необходимость документального подтвер­ж­дения статуса «близ­ко­го род­ст­вен­ника». В частности, это следует из специально обозначенного в пункте 13 части 4 статьи 23 закона № 173-ФЗ права агентов валютного контроля (по сути также и органов валютного контроля) требовать от резидентов и нерезидентов следующих документов:

«13) документы, подтверждающие, что фи­зи­ческие лица явля­ются супру­гами или близ­кими род­ст­вен­ни­ками, включая доку­менты, выдан­ные орга­нами записи актов граж­дан­ского состо­яния (свиде­тель­ство о заклю­че­нии брака, свиде­тель­ство о рож­дении), всту­пив­шие в закон­ную силу реше­ния суда об уста­нов­лении факта семей­ных или род­ст­вен­ных отно­шений, об усынов­лении (удо­че­ре­нии), об уста­нов­лении отцов­ства, а также записи в пас­пор­тах о детях, о суп­руге и иные доку­менты, преду­смот­ренные зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­рации».

Во многих случаях данные валют­но-пра­во­вые и нало­го­вые нормы о «близ­ких род­ст­вен­ни­ках» поз­во­ляют нахо­дить эффек­тивные право­вые реше­ния воп­росов, задач по ситу­а­циям в связи со сче­тами за рубежом.

31.08.2024 Два штрафа по 30% за рас­четы налич­ной инва­лю­той по 1 займу род­ст­вен­нику в Бела­руси

04.06.2023 Дарение денежных средств с бан­ков­с­ко­го сче­та в США на счет ода­ря­е­мо­го в Испа­нии

14.09.2022 Валютные операции, пе­ре­во­ды и да­ре­ния де­неж­ных средств меж­ду близ­ки­ми род­ст­вен­ни­ка­ми

02.06.2022 Отчуждение ценных бумаг «недружественными» суп­ру­гами или близ­кими род­ст­вен­ни­ками

▲ Запреты, ограничения, разрешения по Указам Пре­зи­де­нта РФ 2022-2024 гг. С уче­том пра­во­вых воз­мож­но­с­тей сде­лок по недви­жи­мо­сти как путем пере­дачи прав на соб­ст­венно недви­жи­мость, в том числе на ста­дии стро­и­те­ль­ства, так и путем про­дажи долей в ком­па­нии - соб­ст­вен­нике недви­жи­мо­сти, к дан­ной сфере при­ме­нимы сле­дую­щие нормы:

• Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• Запреты на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
  • Разрешение резидентам РФ оплачивать с 01.06.2022 г. доли в ус­тав­ных ка­пи­та­лах и со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти в руб­лях или нац­ва­лю­те дру­жест­вен­ных стран, в иной ин­ва­лю­те - до 15 млн. руб.
• Особый порядок сделок (опе­ра­ций) по долям в рос­сий­ских ООО и иным пра­вам по управ­ле­нию ООО или усло­виям пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­ности ООО
  • Разрешение на безвозмездные сделки (опера­ции) по долям и правам управ­ления в ООО между суп­ру­гами или близ­кими род­ст­вен­никами

• Особый порядок сделок (операций) с лицами из «не­дру­жест­вен­ных» стран по пре­до­став­ле­нию им кре­ди­тов и зай­мов в руб­лях и по пере­ходу права соб­ст­вен­но­сти на цен­ные бу­маги и на не­дви­жи­мость
  • Разрешения по отдельным категориям сделок и операций с недви­жи­мо­стью и ДДУ с уча­с­тием «недру­же­ст­вен­ных» нере­зи­дентов
  • Разрешение резидентам - физлицам на без­воз­мезд­ные сдел­ки с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, от­чуж­да­е­мы­ми «недру­жест­вен­ными» ино­стран­ны­ми физлицами - суп­ру­га­ми, бли­з­ки­ми род­ст­вен­никами

▲ Запреты по федеральному законодательству РФ. В отно­ше­нии сделок и валютных операций с недвижимостью за рубежом и в РФ при­ме­ним установленный Феде­раль­ным законом № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле»:

• общий запрет на валютные операции между рези­ден­тами (с неко­то­рыми исклю­че­ни­ями)

▲ Разрешенные зачисления на иностранные счета в связи с не­д­ви­жи­мо­стью по 173-ФЗ. В целях Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле», к числу таких раз­ре­шен­ных зачис­лений денеж­ных средств на счета за рубе­жом в насто­ящее время можно отнести общее разре­шение для счетов физи­ческих лиц - рези­дентов в стра­нах ЕАЭС и госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся с РФ инфор­ма­цией о счетах за границей:

• зачисление на счета фи­зи­ческих лиц - рези­ден­тов в банках в странах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся с РФ инфор­ма­цией о счетах, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов

▲ Разрешенные списания с иностранных счетов в связи с не­д­ви­жи­мос­тью по 173-ФЗ. В части спи­са­ний де­неж­ных средств со сче­тов за рубе­жом физи­чес­ких лиц - валют­ных рези­ден­тов, в основ­ном прожи­ва­ющих в РФ, в статье 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле» уста­нов­лено общее раз­ре­ше­ние при соблю­дении двух условий:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Феде­раль­ными зако­ном РФ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле»
• валютная операция по списанию средств со счетов не должна подпа­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами.

▲ Примеры запрещенных валютных операций по недвижимости. Таким об­ра­зом, не соот­вет­ст­ву­ющие этим пра­ви­лам валют­ные опера­ции на ино­ст­ран­ных сче­тах вле­кут риск штрафа 20%-40% от суммы опера­ции по статье 15.25 КоАП как «осу­щест­влен­ные в слу­чаях, не пре­ду­смот­рен­ных валют­ным зако­но­да­тель­ством» или как «осу­щест­в­лен­ные с нару­ше­нием валют­ного зако­но­да­тель­ства», в том числе:

• зачисление на заграничный счет, открытый в стране, не вхо­дя­щей в ЕАЭС или не обме­ни­ва­ю­щейся с РФ инфор­ма­цией о счетах, сумм от аренды или про­дажи недви­жи­мости за рубежом
• зачисление на заграничный счет, открытый в стране, не вхо­дя­щей в ЕАЭС или не обме­ни­ва­ю­щейся с РФ инфор­ма­цией о счетах, инва­люты от арен­ды или про­дажи недви­жи­мости в РФ
• зачисление на заграничный счет инвалюты от про­дажи недви­жи­мости за рубе­жом рези­дентам
• зачисление на заграничный счет инва­люты от сдачи в аренду недви­жи­мости за рубежом резидентам
• оплата со счета за рубежом в инва­люте поку­пки недви­жи­мости в РФ у валют­ного рези­дента РФ

▲ В отношении валютных операций по недви­жи­мости в РФ также необ­хо­димо учи­ты­вать общий запрет на валют­ные опера­ции между рези­ден­тами и обязан­ность рези­ден­тов осу­щест­влять рас­четы по валют­ным опе­ра­циям через счета в банках РФ, а не налич­ной ино­стран­ной валю­той через бан­ков­ские ячейки (кото­рые не попа­дают в число раз­ре­шенных исклю­чений). Равно как не разре­ша­ются и рас­четы через бан­ков­ские ячейки налич­ными рублями с нере­зи­дентами (см. новость от 23.12.2020 г).

03.08.2024 По­лу­чение сумм от про­да­жи не­дви­жи­мо­с­ти в ЕС от «не­дру­же­ст­вен­ных» физ­лиц на счет в ЕС

02.07.2024 Получение налич­ной ин­ва­лю­ты физ­ли­цом РФ при про­даже не­д­ви­жи­мо­с­ти в ОАЭ незаконно

09.04.2024 О налоге в Ис­па­нии при про­да­жи ква­р­ти­ры в РФ граж­да­ни­ном РФ и о по­да­че фор­мы 720

25.03.2024 Штраф 20% от суммы за по­лу­че­ние ре­зи­де­н­том от ре­зи­де­н­та инва­люты на ино­ст­ран­ный счет

18.01.2024 Удостоверение нотариусом продажи квартиры не гаран­ти­рует закон­но­сти валют­ных опе­ра­ций

15.09.2022 Разрешение про­да­вать не­дви­жи­мость «не­дру­жест­вен­ным» ино­стран­ным юри­ди­чес­ким ли­цам

13.09.2022 О зачислении де­не­ж­ных средств от про­да­жи не­дви­жи­мос­ти за ру­бе­жом на за­ру­беж­ный счет

05.09.2022 Разъ­яс­не­ние ЦБ № 2-ОР и пись­мо ЦБ от 30.08.2022 г. № 010-31-4/8237 по не­дви­жи­мос­ти

Основная страница: Ценные бумаги за рубежом. НДФЛ и валют­ный конт­роль в РФ.

▲ Запреты, ограничения, разрешения Пре­зи­де­нта и ЦБ РФ 2022-2024 гг. В нас­то­я­щее время в прак­ти­чес­ких целях пра­во­вые воз­мож­но­сти опе­ра­ций валют­ных рези­ден­тов РФ с цен­ными бума­гами за рубе­жом с «недру­же­ст­вен­ными» нере­зи­ден­тами в зна­чи­те­ль­ной сте­пени забло­ки­ро­ваны Ука­зами Пре­зи­де­нта РФ от 01.03.2022 г. № 81 и от 03.03.2023 г. № 138, а также офи­ци­а­ль­ным разъ­яс­не­нием ЦБ РФ от 28.03.2023 г. № 1-ОР. В целом, к сдел­кам и опе­ра­циям с цен­ными бума­гами и в более широ­ком смысле также с про­из­вод­ными финан­со­выми инс­т­ру­мен­тами (ПФИ) и про­чими ино­ст­ран­ными финан­со­выми инст­ру­мен­тами (ИФИ) за рубе­жом, но без учета зай­мов нере­зи­ден­там, при­ме­нимы сле­дую­щие пра­вила регу­ли­ро­ва­ния 2022-2024 гг.:

• Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• Запреты на оплату резидентами долей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица - не­ре­зи­ден­та и на взно­сы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­же­ни­ями
  • Разрешение резидентам РФ оплачивать с 01.06.2022 г. доли в ус­тав­ных ка­пи­та­лах и со­вмест­ной де­я­тель­нос­ти в руб­лях или нац­ва­лю­те дру­жест­вен­ных стран, в иной ин­ва­лю­те - до 15 млн. руб.

• Особый порядок сделок (операций) с лицами из «не­дру­жест­вен­ных» стран по пре­до­став­ле­нию им кре­ди­тов и зай­мов в руб­лях и по пере­ходу права соб­ст­вен­но­сти на цен­ные бу­маги и на не­дви­жи­мость
  • Разрешение резидентам - физлицам на без­воз­мезд­ные сдел­ки с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, от­чуж­да­е­мы­ми «недру­жест­вен­ными» ино­стран­ны­ми физлицами - суп­ру­га­ми, бли­з­ки­ми род­ст­вен­никами
• Временный порядок ис­пол­не­ния обя­за­тельств по кре­ди­там и зай­мам, фи­нан­со­вым ин­ст­ру­мен­там перед «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми свыше 10 млн. руб./­ме­сяц по сче­там типа «С»

На положения федерального валютного законода­тель­ства (ниже) можно ори­ен­ти­ро­ва­ться в основ­ном в отно­ше­нии опе­ра­ций с цен­ными бума­гами и финан­со­выми инст­ру­мен­тами за рубе­жом с «дру­же­ст­вен­ными» нере­зи­ден­тами.

▲ Разрешенные зачисления на счета в банках за гра­ни­цей по опе­ра­циям с цен­ными бума­гами. В числе раз­ре­шен­ных зачис­ле­ний денеж­ных средств на сче­та в банках за рубе­жом по опера­циям с цен­ными бума­гами в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» можно выде­лить следу­ющие виды валют­ных опе­раций:

• общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
• зачисление на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг в дар от суп­руга и близ­ких род­ст­вен­ников
• зачисления на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов по заве­щанию или насле­до­ва­нию ва­лют­ных цен­нос­тей (инва­люты и внеш­них цен­ных бумаг)

▲ Запрещенные зачисления на счета в бан­ках за гра­ни­цей по опе­ра­циям с цен­ными бума­гами. Та­ко­вы­ми фак­ти­чес­ки явля­ются те зачис­ления денеж­ных средств на счета в зару­беж­ных бан­ках, кото­рые не под­па­дают под кри­те­рии выше­указан­ных или иных специ­фи­чес­ких раз­ре­шен­ных зачис­лений.

▲ Денежные опе­ра­ции с цен­ными бума­гами в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка. C 01 ян­ва­ря 2020 г. ва­лют­ные опера­ции с цен­ными бума­гами под­па­дают под ре­гу­ли­ро­ва­ние новой редак­ции статьи 12 Фе­де­раль­ного закона «О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» в отно­шении счетов не в бан­ках, а в «иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка» (ИОФР). Согла­сно абзацу треть­ему части 4 этой статьи:

«Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, или спи­саны с таких счетов (вкладов) в слу­чаях, уста­нов­лен­ных Цент­раль­ным банком Рос­сий­ской Фе­де­рации».

Согласно Указанию ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У:

«1. Зачисление денежных средств на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции орга­ни­за­циях финан­сового рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ющих право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием дене­жных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента, и списа­ние дене­жных средств с таких сче­тов (вкла­дов) осу­щест­в­ля­ются во всех слу­чаях без огра­ни­чений».

▲ Разрешенные списания средств со счетов за границей по опе­ра­ци­ям с цен­ными бума­гами. Что ка­са­ет­ся спи­саний средств со сче­тов в ино­стран­ных банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за рубе­жом по опера­циям с цен­ными бума­гами, то в этом отно­шении (помимо упо­мяну­того выше Ука­за­ния ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У примени­тельно только к счетам в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка) дейст­вует общее разре­ше­ние согла­сно части 6 статьи 12 закона № 173-ФЗ, но при соблю­де­нии для валют­ных рези­дентов - фи­зи­чес­ких лиц, в основ­ном про­жи­ваю­щих в РФ (как в прин­ципе и для рези­ден­тов - юри­ди­чес­ких лиц), двух усло­вий:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ «О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»
• валютная операция по списанию средств должна не подпа­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами.

▲ Неденежные валютные операции с ценными бумагами. При пла­ни­ро­ва­нии операций с ценными бу­ма­га­ми на счетах за рубе­жом сле­дует учи­ты­вать, что под право­вое поня­тие «валют­ных опера­ций» попа­дают не только зачис­ления или списа­ния дене­жных средств в связи с опера­циями по цен­ным бума­гам, но и пере­воды собст­венно цен­ных бумаг, согла­сно под­пункту «д» пункта 9 части 1 статьи 1 закона № 173-ФЗ:

«д) перевод иностранной валюты, валюты Рос­сий­ской Фе­де­рации, внут­рен­них и внеш­них цен­ных бумаг со счета, откры­того за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, на счет того же лица, откры­тый на терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, и со счета, откры­того на терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации, на счет того же лица, откры­тый за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Фе­де­рации».

▲ НДФЛ в РФ по операциям с ценными бума­гами за рубе­жом. - Возни­кает по дохо­дам от по­ло­жи­тель­но­го резуль­тата от опера­ций купли-­про­дажи цен­ных бумаг, купон­ному доходу, процен­там и диви­дендам по цен­ным бума­гам, опера­циям займа цен­ных бумаг. Фор­ма­льно, необ­хо­димо подт­верж­дение, что соот­вет­ст­ву­ющие ино­стран­ные финан­совые инстру­менты при­зна­ются цен­ными бума­гами в целях зако­но­да­тель­ства РФ. Особен­ности исчис­ления НДФЛ в дан­ных ситу­ациях уста­нов­лены глав­ным обра­зом статьей 214.1 Нало­го­вого кодекса РФ. В част­ности, финан­совый резуль­тат опре­де­ля­ется по каж­дой опера­ции и по каж­дой со­во­куп­нос­ти (кате­гории) опера­ций с цен­ными бума­гами на конец кален­дар­ного года. Необхо­ди­мость пере­счета каж­дого дохода и рас­хода в рубли по курсу ЦБ РФ на даты их полу­чения дик­тует целе­сооб­раз­ность выбора финан­совых про­дук­тов по цен­ным бума­гам с сокра­щен­ным коли­чест­вом опера­ций. Рас­ходы должны быть доку­мен­тально под­твер­ж­дены и факти­чески осу­щест­в­лены, что тре­бует вни­мания к соот­вет­ст­ву­ющим ино­стран­ным доку­мен­там. Все это также вли­яет и на поря­док зачета удер­жан­ного и упла­чен­ного за рубе­жом подо­ход­ного налога с НДФЛ в РФ. Под­роб­нее на стра­нице Цен­ные бумаги за рубе­жом. НДФЛ и валют­ный конт­роль в РФ.

▲ Риски и проблемы по операциям с ценными бума­гами за рубе­жом. В нало­го­вых це­лях про­ве­де­ние опера­ций по соб­ст­венно внеш­ним цен­ным бума­гам в зна­чи­тель­ной сте­пени затруд­нено. Это свя­зано с необ­хо­ди­мостью доку­мен­таль­ного под­твер­ж­дения, что конк­рет­ные опера­ции были совер­шены именно по (ино­стран­ным, внеш­ним) цен­ным бума­гам в целях нало­го­вого зако­но­да­тель­ства РФ, а не по ино­стран­ным произ­вод­ным финан­совым инстру­мен­там или ино­стран­ным финан­совым инстру­ментам, не явля­ю­щимся ни цен­ными бума­гами, ни произ­вод­ными финан­со­выми инстру­ментами.

В целях законодательства РФ и право­вых актов ЦБ, Мин­фина, ФНС, и как след­ствие в целях нало­го­вых послед­ствий в РФ при тор­говле финан­со­выми инстру­мен­тами за рубежом, ино­стран­ные финан­со­вые инстру­менты можно клас­си­фи­ци­ро­вать по кате­го­риям следу­ющим образом:

• Ценные бумаги согласно коду CFI
  • Акции
  • Облигации
  • Ин­вес­ти­ци­он­ные ак­ции ин­вест­фон­дов
  • Ин­вес­ти­ци­он­ные паи ин­вест­фон­дов
  • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на ак­ции
  • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на об­ли­га­ции
  • Де­по­зи­тар­ные рас­пис­ки на паи, ак­ции ин­вест­фон­дов
  • Цен­ные бу­ма­ги по ин­ди­ви­ду­аль­но­му ре­ше­нию ЦБ РФ
    
    
• Производные финансовые инструменты
  • Опционные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
  • Фьючерсные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
  • Форвардные до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
  • Своп-до­го­во­ры (по­ста­воч­ные и рас­чет­ные)
  • Смешанные до­го­во­ры
    
    
• Прочие финансовые инструменты
  • Финансовые ин­ст­ру­мен­ты, от­но­ся­щи­е­ся к цен­ным бу­ма­гам
  • Доли учас­тия, паи в ус­тав­ных ка­пи­та­лах ор­га­ни­за­ций и струк­тур без об­ра­зо­ва­ния юрли­ца
  • Договоры зай­ма с не­ре­зи­ден­та­ми
  • Кредитные до­го­во­ры с ино­стран­ны­ми бан­ка­ми
  • Прочие фи­нан­со­вые ин­стру­мен­ты

04.07.2024 НДФЛ, штраф и пе­ни по до­хо­дам от про­дажи финан­со­вых ак­ти­вов по дан­ным CRS с Че­хи­ей

30.06.2024 В обзоре ВС указана прежняя ситу­а­ция по непред­став­ле­нию отчета о счете цен­ных бумаг

18.04.2024 Налоговая роверка поступления средств на сче­та в ФРГ от «раз­ме­ще­ния цен­ных бу­маг»

30.03.2024 Информация по CRS до­ка­зывает до­ход от про­да­жи фи­нан­со­вых ак­ти­вов в це­лях НДФЛ в РФ

21.12.2023 С 2023 года от­че­ты физлиц о дви­же­нии средств и ак­ти­вов за ру­бе­жом - в еди­ни­цах ва­лю­ты

14.10.2023 ИФНС отказала в зачете ино­ст­ран­но­го на­ло­га по 3-НДФЛ по ди­ви­де­н­дам по цен­ным бу­ма­гам

10.04.2023 О разъ­яс­не­нии ЦБ № 1-ОР от 28.03.2023 по опе­ра­циям с цен­ны­ми бу­ма­га­ми за рубежом

12.12.2022 Незаконность операций на счетах в Швейцарии после пре­кра­ще­ния обмена инфор­ма­цией

02.06.2022 Отчуждение ценных бумаг «недружественными» суп­ру­гами или близ­кими род­ст­вен­ни­ками

▲ Обязанность резидентов уведомлять ИФНС о бро­кер­ских счетах. Согла­сно части 2 статьи 12 Фе­де­раль­но­го закона "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" валют­ные рези­денты РФ обя­заны уве­дом­лять нало­говые органы о своих зару­беж­ных счетах, ука­зан­ных в части 1 этой статьи.

В части 1 этой статьи в редакции, дейст­вующей с 01.01.2020 г., гово­рится о счетах (вкла­дах) в "банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­заций име­ющих право ока­зы­вать услуги, связан­ные с привле­чением от рези­дентов и разме­щением денеж­ных средств или иных финан­совых акти­вов для хра­нения, управ­ления, инвес­ти­ро­вания и (или) осу­щест­в­ления иных сделок в инте­ресах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента (далее - иные орга­ни­зации финан­со­вого рынка)".

Таким образом, брокерские счета в обычном пони­ма­нии этого выра­же­ния под­па­дают под счета, кото­рые валют­ные рези­денты РФ вправе откры­вать и иметь в "иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка", и соот­вет­ст­венно под­па­дают под обя­зан­ность уве­дом­лять об этих счетах.

▲ Общее разрешение на списание средств с бро­кер­ских сче­тов. Согла­сно абзацу вто­рому части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле", фи­зи­чес­кие лица - валют­ные рези­денты РФ вправе исполь­зо­вать сред­ства на зару­беж­ных счетах в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка при соблю­де­нии двух условий:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле"
• валютная операция по списанию средств не должна под­па­дать под зап­ре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

Тем не менее, согласно ниже­при­веден­ному абзацу части 4 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" слу­чаи раз­ре­шен­­ных списаний дене­жных средств со сче­тов в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка также уста­нав­ли­ва­ются Цент­раль­ным бан­ком РФ.

▲ Ре­гу­ли­ро­ва­ние Цент­раль­ным бан­ком РФ опе­ра­ций со сред­ст­ва­ми на бро­кер­ских сче­тах. Со­г­лас­но части 4 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О ва­лют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле":

Денежные средства могут быть зачис­лены на счета (во вклады) рези­ден­тов, откры­тые в иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, или спи­саны с таких счетов (вкла­дов) в слу­чаях, уста­нов­лен­ных Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Фе­де­рации.

Согласно Указанию ЦБ от 24.12.2019 г. № 5371-У:

"1. Зачисление денежных средств на счета (во вклады) рези­дентов, откры­тые в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции орга­ни­за­циях финан­сового рынка, в соот­вет­ствии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ющих право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием дене­жных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­дента либо прямо или кос­венно за счет рези­дента, и списа­ние дене­жных средств с таких сче­тов (вкла­дов) осу­щест­в­ля­ются во всех слу­чаях без огра­ни­чений".

В целях Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле"в части спи­са­ний денеж­ных средств со сче­тов за рубе­жом в пользу КИК можно осно­вы­ваться на общих раз­ре­ше­ниях на спи­са­ния (рас­хо­до­ва­ния) денеж­ных средств со счетов для рези­ден­тов - физи­чес­ких лиц, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, и рези­ден­тов - юриди­ческих лиц согла­сно части 6 статьи 12 Закона, преду­смат­ри­ва­ющих для вла­дель­цев сче­тов два огра­ни­чения:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ст­вии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле"
• операция по списанию не должна под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами (что для КИК как ино­стран­ной ком­па­нии соблю­да­ется по опре­де­лению).

В части разрешенных зачислений денеж­ных средств от КИК на счет валют­ного рези­дента РФ за рубе­жом в пер­вую оче­редь сле­ду­ет от­ме­тить:

• общее разрешение на зачис­ле­ние на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в бан­ках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов

Применительно к подбору других разрешенных зачис­ле­ний денеж­ных средств от КИК на счета за рубе­жом в зави­си­мости от ситу­ации могут быть исполь­зо­ваны опера­ции по зай­мам, возв­рату ранее упла­чен­ных средств и другие. Вопросы по нало­говым обя­зан­нос­тям и послед­ст­виям в связи с КИК в РФ, как пра­вило, тре­буют отдель­ного ана­лиза по нало­го­вому зако­но­да­тельству.

В случае ведения КИК междуна­род­ных опе­ра­ций, опера­ций в РФ или с контр­аген­тами в РФ воз­можны пред­ло­же­ния или раз­ра­ботка право­вых реше­ний по между­на­род­ной или внеш­не­эко­но­ми­чес­кой дея­тель­ности (ВЭД) дан­ной КИК в виде право­вых схем белой опти­ми­зации ВЭД, про­ек­тов за рубе­жом без ввоза това­ров в РФ, англ./рус., право­вой под­дер­жки их реа­ли­зации.

▲ В целях регулирования 2022 - 2024 гг, затра­гива­ющего КИК, см. также:

25.09.2022 Валютные опе­ра­ции и риск по на­ло­го­об­ло­же­нию в РФ при вкла­де в иму­щест­во КИК «не­дру­жест­вен­ной» страны

15.09.2022 Разрешение резиден­там про­да­вать не­дви­жи­мость «не­дру­жест­вен­ным» ино­стран­ным юри­ди­чес­ким ли­цам и юри­ди­чес­ким ли­цам под их конт­ро­лем. Со­от­но­ше­ние с ва­лют­ным ре­гу­ли­ро­ва­ни­ем РФ

08.09.2022 Займы нерезидентам в 2022 г. Запреты, ограничения, обязан­ности ре­зи­ден­тов ЮЛ, ФЛ, ИП при пре­до­став­ле­нии зай­мов не­ре­зи­ден­там по со­сто­я­нию на ав­густ - сен­тябрь 2022 г.

22.08.2022 Условия и сложности при­ме­не­ния раз­ре­ше­ния ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам

29.06.2022 ЦБ разрешил ре­зи­ден­там РФ оп­ла­чи­вать в руб­лях или нац­ва­лю­те до­ли в ус­тав­ных ка­пи­та­лах ре­зи­ден­тов дру­жест­вен­ных стран и в до­го­во­рах о со­в­мест­ной де­я­тель­нос­ти, в иной валюте до 15 млн. руб.

27.05.2022 ЦБ разрешил ре­зи­ден­там РФ оплачивать в рублях или нац­ва­лю­те доли раз­ме­ром до 10 млн. руб. в ус­тав­ных капиталах ре­зи­ден­тов дру­жест­вен­ных стран и в до­го­во­рах о сов­мест­ной де­я­тель­нос­ти с ними

23.05.2022 Осложнения по ис­пол­не­нию обя­за­тельств пе­ред «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми и по­лу­ча­те­ля­ми ди­ви­ден­дов

19.03.2022 Запреты на оплату ре­зи­ден­та­ми до­лей в иму­щест­ве юри­ди­чес­ко­го лица – не­ре­зи­ден­та и на взносы ре­зи­ден­та­ми не­ре­зи­ден­там по до­го­во­ру о сов­мес­т­ной де­я­тель­нос­ти с ка­пи­таль­ны­ми вло­жениями

01.03.2022 О запрете резидентам РФ с 1 марта 2022 г. пе­ре­во­дить инвалюту не­ре­зи­ден­там по до­го­во­рам зай­ма и за­чис­лять ино­стран­ную ва­лю­ту на свои сче­та за ру­бежом

▲ Разрешенные операции на счетах за гра­ницей по закупке то­ва­ров. В целях спи­саний средств со счетов за рубе­жом на заку­пку това­ров для рези­дентов - фи­зи­ческих лиц, в основном прожи­ва­ющих в РФ, дейст­вует общее раз­ре­шение части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" при соблю­дении двух условий:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле"
• операция по списанию средств со счета должна не под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

Для резидентов - юридических лиц частью 6 статьи 12 Закона № 173-ФЗ уста­нов­лены ана­ло­гич­ные общее разре­ше­ние на списа­ния и тре­бо­ва­ния к разре­ше­нным опера­циям списа­ния дене­жных средств с зару­бежных счетов, но с отли­ча­ю­щимся переч­нем исклю­чений из запре­щенных валют­ных опера­ций между рези­дентами.

▲ Разрешенные зачисления на счета за границей при продаже то­ва­ров. В числе раз­ре­шен­ных за­чи­с­ле­ний денеж­ных средств на счета за рубе­жом от продажи товаров (без учета обязан­ности рези­ден­тов по репат­ри­ации валюты при веде­нии внешне­тор­говой дея­тель­ности и новой обязан­ности рези­дентов с сере­дины 2021 г. обеспе­чивать надле­жащее испол­нение или прек­ра­щение обяза­тельств по внешне­тор­говым дого­ворам (конт­рак­там), по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации ва­лю­ты были отме­нены) в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валютном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" можно выде­лить сле­ду­ю­щие виды валют­ных операций:

• общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­ческих лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зидентов
• перевод валюты РФ со счета одного рези­дента в РФ на счет дру­гого рези­дента за рубежом
• перевод валюты РФ со счета одного рези­дента за рубежом на счет дру­гого рези­дента за рубежом
• зачисления от нерезидентов в силу требо­ваний ино­стран­ного законо­да­тель­ства в виде доходов от реали­за­ции дра­го­цен­ных метал­лов, учиты­ва­емых на счетах рези­ден­тов за рубежом
• зачисления на счета рези­дентов валюты РФ и инва­люты по внешне­тор­говым конт­рак­там, заклю­чен­ным такими рези­ден­тами с нере­зи­ден­тами, по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации валюты отменены
• зачисления от нерезидентов на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов воз­в­ратов денеж­ных средств за воз­в­ра­ща­емый фи­зи­ческим лицом - рези­ден­том нере­зи­денту ранее куп­лен­ный товар

▲ Риски по репатриации валюты в РФ. По валют­ным опера­циям зачис­ления денеж­ных средств на счета рези­ден­тов за рубе­жом от про­дажи опре­де­лен­ных кате­горий товаров нере­зи­ден­там при веде­нии внеш­не­тор­говой дея­тель­ности необ­хо­димо учи­ты­вать риски по обя­зан­ности рези­ден­тов обес­пе­чи­вать репат­ри­ацию валюты в РФ. По общему пра­вилу, эта обязан­ность вклю­чает не только полу­чение в конт­ракт­ные сроки валют­ной выручки (в том числе в валюте РФ) от про­дажи това­ров нере­зи­ден­там, но и полу­чение валют­ной выру­чки факти­чески только на счета банков в РФ. Воз­мож­ности при­ме­не­ния уста­нов­ленных законом исклю­чений из этого общего пра­вила тре­буют ана­лиза обсто­я­тельств и доку­ментов по конк­рет­ному проекту, ситу­ации. По дру­гим кате­го­риям постав­ля­емых на экс­порт това­ров, по кото­рым тре­бо­ва­ния по репат­ри­ации валюты отме­нены, рези­денты обя­заны обес­пе­чи­вать надле­жащее испол­нение или прек­ра­щение обяза­тельств (нере­зи­ден­тов) по внеш­не­тор­говым дого­ворам (конт­рак­там).

Для построения подходящих правовых решений может быть приме­нен более широ­кий подход с учетом различ­ных обсто­я­тельств по ситу­ации или проекту в целом. В особен­ности по проек­там ВЭД на закупки и пос­тавки това­ров за рубе­жом без ввоза товаров в РФ.

▲ С учетом регулирования 2022 - 2024 гг по счетам за рубежом см. также:

23.09.2022 Экспортные конт­рак­ты без по­с­та­нов­ки на учет в бан­ках РФ в 2022 году

02.07.2022 Разрешения, осо­бен­нос­ти, риски по за­чис­ле­ни­ям ва­лют­ной вы­руч­ки по вне­ш­не­тор­го­вым до­го­во­рам на за­ру­беж­ные сче­та ре­зи­ден­тов (в период с 21 июня 2022 г. до отмены общего зап­рета на зачис­ления ино­стран­ной валюты на зару­беж­ные счета рези­дентов в силу Указа № 79)

▲ Запреты, ограничения, разрешения Пре­зи­де­нта и ЦБ РФ 2022-2024 гг. На 2024 год, ос­нов­ные но­вые (спе­ци­аль­ные) пра­вила, непо­сред­ст­венно при­ме­ни­мые к боль­шин­ству про­ек­тов рези­ден­тов в сфере услуг, работ с нере­зи­ден­тами с испо­ль­зо­ва­нием зару­беж­ных сче­тов, факти­чески сво­дя­тся к сле­дую­щему:

• Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• Временный порядок арендных, лизинговых и иных пла­те­жей по до­го­во­рам на воз­душ­ные суда, вспо­мо­га­тель­ные си­ло­вые ус­та­но­вки, ави­а­ци­он­ные дви­га­те­ли пе­ред не­ко­то­ры­ми ино­стран­ными кре­ди­то­рами

• Приостановление действия требований по репат­ри­а­ции валюты и обя­за­тель­ной формы рас­че­тов через счета в банках для юри­ди­чес­ких лиц и ИП при веде­нии вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и пре­до­став­ле­нии и воз­в­рате зай­мов
• Условные разрешения на осущест­вление налич­ных рас­четов между рези­ден­тами - ЮЛ и ИП - и нере­зи­ден­тами при вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и зай­мах нере­зи­дентам

В случае использования в расчетах с «недру­жест­вен­ными» нере­зи­ден­тами финан­со­вых инст­ру­мен­тов за услуги, работы, а также заче­тов, нова­ций, отступ­ного, встреч­ного выпол­не­ния услуг или работ, усту­пок к дан­ной сфере также могут быть при­меним:

• Временный порядок ис­пол­не­ния обя­за­тельств по кре­ди­там и зай­мам, фи­нан­со­вым ин­ст­ру­мен­там перед «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми свыше 10 млн. руб./­ме­сяц по сче­там типа «С»
• Прочие запреты и ограничения 2022 - 2024 гг. (с исклю­че­ниями - раз­ре­ше­ни­ями) по под­па­даю­щим под спе­ци­аль­ное регу­ли­ро­ва­ние опе­ра­циям и сделкам

▲ Федеральное валютное законодательство при­мени­тельно к сфере услуг, работ с нере­зи­ден­тами содер­жит следу­ющие основ­ные поло­жения, регу­ли­рую­щие закон­ность и неза­кон­ность валют­ных опера­ций в этой сфере, а также уста­нав­лива­ющие обя­зан­ность рези­ден­тов рези­ден­тов обе­спе­чи­вать испол­не­ние или пре­кра­ще­ние обя­за­тельств по вне­ш­не­тор­го­вым конт­рак­там (дого­во­рам), обя­зан­ность по репат­риа­ции валюты по кото­рым отме­нена, и пред­ста­в­лять инфор­ма­цию и доку­ме­нты по конт­рак­там (дого­во­рам) и валют­ным опе­ра­циям в упол­но­мо­чен­ные банки РФ.

▲ Разрешенные зачисления на зару­бежные счета при выпол­нении (про­даже) услуг, работ. В чис­ле раз­ре­шен­ных за­чи­с­ле­ний денеж­ных средств на счета за рези­ден­тов рубе­жом от ока­за­ния (про­дажи) услуг и выпол­не­ния работ в ста­тье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валю­тном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» можно выде­лить сле­ду­ю­щие виды валют­ных операций:

• общее разрешение на зачис­ление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов в банках в странах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
• перевод валюты РФ со счета одного рези­дента в РФ на счет дру­гого рези­дента за рубежом
• перевод валюты РФ со счета одного рези­дента за рубе­жом на счет другого рези­дента за рубежом
• зачисление на счета за рубежом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов стра­ховых выплат от стра­хов­щиков-нерезидентов
• зачисления от нере­зи­дентов на счета за рубе­жом фи­зи­чес­ких лиц - рези­дентов воз­в­ратов денеж­ных средств за услугу, работу, ранее опла­чен­ную фи­зи­ческим лицом - рези­дентом нерезиденту
• зачисления на счета рези­дентов валюты РФ и инва­люты по внешне­тор­говым конт­рак­там, заклю­чен­ным такими рези­ден­тами с нере­зи­ден­тами, по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации валюты отменены

Некоторые другие разре­шенные валют­ные опера­ции по зачис­лению средств на зару­бежные счета рези­дентов в сфере оказа­ния услуг и выпол­нения работ каса­ются специ­фи­ческих слу­чаев расче­тов между транс­порт­ными орга­ни­за­циями, при прове­дении выста­вок и иных меро­при­ятий за рубежом, строи­тель­стве объек­тов за рубежом. Однако в судеб­ной прак­тике по валют­ным делам в боль­шин­стве случаев такие зачис­ления на зару­беж­ные счета рос­сий­ских юри­ди­чес­ких лиц в конк­ретных ситу­а­циях приз­на­ва­лись неза­кон­ными из-за несоблю­дения усло­вий, требо­ваний для таких зачис­лений, уста­нов­ленных Законом № 173-ФЗ.

▲ Разрешенные операции на заграничных счетах по оплате услуг, работ. В целях спи­са­ний средств со сче­тов за ру­бе­жом на оплату услуг, работ для рези­ден­тов дейст­вует общее раз­ре­ше­ние по части 6 статьи 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» при соблю­дении двух условий:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Фе­де­раль­ными зако­ном РФ «О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном контроле»
• валютная операция по списа­нию средств должна не под­па­дать под запре­щен­ные валют­ные опера­ции между рези­дентами.

▲ Исполнение или прекращение обязательств нерезидентами. Для боль­шин­ства рос­сий­ских постав­щи­ков услуг, работ обя­зан­ность по репат­риа­ции валюты была заме­нена на обя­зан­ность обес­пе­чи­вать над­ле­жа­щее испол­не­ние или прекра­ще­ние обя­за­тельств нере­зи­ден­тов по внеш­не­тор­го­вым дого­во­рам, согла­сно части 4 ста­тьи 4 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном кон­т­роле». В прак­тичес­ких целях, эта обя­зан­ность анало­гична или почти равно­зна­чна обя­зан­но­сти по репа­триа­ции валюты, с той раз­ни­цей, что оплату за услуги, работы нере­зи­ден­там не обя­за­те­льно полу­чать на счета в РФ, а можно полу­чить на счета за рубе­жом или в виде испол­не­ния нерези­ден­тами своих обя­за­тельств иными допу­сти­мыми пра­во­выми спо­со­бами.

▲ Представление информации и документов по услугам, работам в банки РФ. Дан­ные обя­зан­но­сти рези­ден­тов уста­нов­лены Инст­рук­цией ЦБ № 181-И, в том числе в слу­чаях рас­че­тов через зару­беж­ные счета. В зави­си­мо­сти от кате­го­рии рези­де­нта в целях Инст­рук­ции № 181-И (ЮЛ, ИП, под­ка­те­го­рии ФЛ), суммы конт­ракта (дого­вора), совер­ша­е­мых дей­ст­вий и опе­ра­ций дан­ные обя­зан­но­сти могут вклю­чать:

• представление информации о коде вида валют­ной опе­ра­ции
• представление информации о сроках испол­не­ния обяза­тельств нере­зи­ден­тами
• осуществление постановки договора на учет в упол­но­мо­чен­ном банке в РФ
• сообщение по операции уникального номера дого­вора, при­ня­того на учет в банке в РФ
• представление документов по договору, при­ня­тому на учет в банке в РФ
• направление заявления в банк учета договора о вне­се­нии изме­не­ний в ВБК
• представление заявления в банк о снятии с учета дого­вора в уста­нов­лен­ных слу­чаях
• ряд других обязанностей в специфических случаях

▲ Налоговые возможности / риски при выполнении услуг, работ не­ре­зи­ден­та­ми / нере­зи­дентам. Пра­во­вые по­ня­тия "нало­говых рези­дентов" и "нало­говых нере­зи­дентов" не сов­па­дают с валют­ными рези­ден­тами и не­ре­зи­ден­та­ми. При прове­дении валют­ных опе­раций в сфере оказа­ния услуг, выпол­нения работ нало­говым нере­зи­ден­там или полу­чения услуг, работ от них сле­дует учи­тывать:

• правила применения льготных ставок нало­гов по кон­вен­циям РФ об избе­жании двой­ного на­ло­го­об­ло­же­ния, а также усло­вия их приме­нения и зачета ино­стран­ных налогов в РФ
• критерии образования в РФ посто­янных пред­ста­ви­тельств постав­щиков и поку­па­телей услуг, работ в нало­говых целях, в том числе ино­стран­ных пред­при­ни­ма­телей - фи­зи­ческих лиц
• налоговые нормы об взимании НДС с оказы­ва­емых / приоб­ре­та­емых услуг, работ как в РФ, так и в стране нало­го­вого нере­зидента
• удержание НДФЛ, НДС, налога на прибыль у источ­ника выплата за приоб­ре­та­емые услуги
• нало­говые нормы об усло­виях нало­говых вычетов и доку­мен­таль­ном под­т­вер­ж­де­нии рас­ходов в целях НДФЛ, налога на прибыль в РФ

30.06.2024 Платеж по контракту транспортных услуг ВЭД с нару­ше­ни­ем его учета в банке в РФ неза­конен

30.06.2024 Перевод нерезиденту за техподдержку сервера без под­т­вер­ж­да­ю­щих доку­мен­тов неза­конен

30.06.2024 Перевод нерезиденту по агентскому договору без под­т­вер­ж­да­ю­щих доку­мен­тов неза­конен

30.06.2024 Оплата за рубе­жом юрлицу РФ местных расходов на стро­и­те­ль­ство может быть закон­ной

30.06.2024 Отсутствие вины должностного лица по конт­ракту услуг при отказе банка РФ отк­рыть счет

31.05.2024 Усиление валютного контроля налоговых орга­нов над тран­с­порт­ными услу­гами в сфере ВЭД

03.05.2024 ФНС о пра­во­мер­но­с­ти за­чис­ле­ния на за­ру­беж­ные сче­та арен­д­ных пла­те­жей от не­ре­зи­ден­тов

28.09.2022 Получение вы­руч­ки от ино­стран­ных за­каз­чи­ков физ­ли­цами в РФ в ка­чест­ве ино­стран­ных ИП

23.09.2022 Экспортные конт­рак­ты на услуги, работы без по­с­та­нов­ки на учет в бан­ках РФ в 2022 году

12.09.2022 Валютный контроль по­лу­че­ния рос­сий­ским ИП вы­руч­ки за раз­ра­бот­ку ПО на счет за ру­бе­жом

▲ Правовые понятия «займов» и «кредитов». В законе № 173-ФЗ «О ва­лют­ном регу­ли­ро­ва­нии и ва­лют­ном кон­т­роле» эти поня­тия не опре­де­лены, но ука­зано, что поня­тия и тер­мины дру­гих отра­с­лей зако­но­да­те­ль­ства РФ при­ме­няю­тся в том зна­че­нии, в ка­ком они испо­ль­зу­ю­тся в этих отра­с­лях зако­но­да­те­ль­ства РФ. Согла­сно статьям «807. Договор займа» и «819. Кредитный договор» Гражданского кодекса РФ:

По договору займа одна сторона (зай­мо­да­вец) пере­дает или обя­зу­е­тся пере­дать в соб­ст­вен­ность дру­гой сто­роне (заем­щику) деньги, вещи, опре­де­лен­ные родо­выми при­зна­ками, или цен­ные бумаги, а заем­щик обя­зу­е­тся воз­вра­тить зай­мо­да­вцу такую же сумму денег (сумму займа) или рав­ное коли­чес­тво полу­чен­ных им вещей того же рода и каче­ства либо таких же цен­ных бумаг.

По кредитному договору банк или иная кре­дит­ная орга­ни­за­ция (кре­ди­тор) обя­зую­тся пре­до­ста­вить де­неж­ные сред­ства (кре­дит) заем­щику в раз­мере и на усло­виях, пре­ду­смот­рен­ных дого­во­ром, а заем­щик обя­зу­ется воз­вра­тить полу­чен­ную денеж­ную сумму и упла­тить про­це­нты за поль­зо­ва­ние ею, а также пре­ду­смот­рен­ные кре­дит­ным дого­во­ром иные пла­тежи, в том числе свя­зан­ные с пре­до­став­ле­нием кре­дита.

Таким образом, договор займа и кредитный договор - это хотя и схо­жие, но раз­ные дого­воры и к ним соот­вет­ст­венно при­ме­нимы раз­ные пра­во­вые нормы, как в целях спе­ци­а­ль­ного пра­во­вого регу­ли­ро­ва­ния 2022 - 2024 гг., так и в целях феде­ра­ль­ного валют­ного зако­но­да­тель­ства РФ.

▲ Запреты, ограничения, разрешения Пре­зи­де­нта и ЦБ РФ 2022-2024 гг. По со­сто­я­нию на 2024 год и с уче­том изме­не­ний в 2022 и 2023 гг., основ­ные новые (спе­ци­аль­ные) пра­вила, непо­сред­ст­венно при­ме­ни­мые к зай­мам и кре­ди­там с нере­зи­ден­тами, можно пред­ста­вить сле­дую­щим пере­ч­нем:

• Запреты организациям и фи­зи­ческим лицам РФ осу­щест­в­лять сдел­ки и фи­нан­со­вые опе­ра­ции, вы­го­до­при­об­ре­та­те­ля­ми по ко­то­рым яв­ля­ют­ся ли­ца под сан­к­ци­я­ми РФ
• Запрет на валютные операции по предо­став­ление рези­ден­тами в пользу не­ре­зи­ден­тов ино­стран­ной ва­люты по дого­ворам займа (в осно­в­ном, рис­ки по спи­са­ни­ям средств с загра­нич­ных сче­тов)

• Разрешения ре­зи­ден­там осу­щест­в­лять ва­лют­ные опе­ра­ции по пред­остав­ле­нию «дру­жест­вен­ным» не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ты по займам в 3 и 4 кварталах 2022 г. и в 1, 2, 3 кварталах 2023 г.

• Особый порядок сделок (операций) с лицами из «не­дру­жест­вен­ных» стран по пре­до­став­ле­нию им кре­ди­тов и зай­мов в руб­лях и по пере­ходу права соб­ст­вен­но­сти на цен­ные бу­маги и на не­дви­жи­мость
• Временный порядок ис­пол­не­ния обя­за­тельств по кре­ди­там и зай­мам, фи­нан­со­вым ин­ст­ру­мен­там перед «не­дру­жест­вен­ны­ми» ино­стран­ны­ми кре­ди­то­ра­ми свыше 10 млн. руб./­ме­сяц по сче­там типа «С»

• Приостановление действия требований по репат­ри­а­ции валюты и обя­за­тель­ной формы рас­че­тов через счета в банках для юри­ди­чес­ких лиц и ИП при веде­нии вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и пре­до­став­ле­нии и воз­в­рате зай­мов
• Условные разрешения на осущест­вление налич­ных рас­четов между рези­ден­тами - ЮЛ и ИП - и нере­зи­ден­тами при вне­ш­не­тор­го­вой дея­тель­но­сти и зай­мах нере­зи­дентам

▲ Федеральное валютное законодательство примени­тельно к зай­мам и кре­ди­там с нере­зиден­тами содер­жит следу­ющие основ­ные поло­жения, регу­ли­рую­щие закон­ность и неза­кон­ность валют­ных опера­ций в этой сфере, а также уста­нав­лива­ющие обя­зан­ность рези­ден­тов обе­спе­чи­вать репат­риа­цию валюты по зай­мам, предо­став­лен­ным нере­зиде­нтам, и пред­ста­в­лять инфор­ма­цию и доку­ме­нты по зай­мам в упол­но­мо­чен­ные банки РФ.

▲ Разрешенные зачисления средств по займам и кредитам. В це­лях пер­вич­ного пла­ни­ро­вания или оценки опе­ра­ций по зай­мам и кре­дитам, в числе раз­ре­шен­ных зачи­с­ле­ний на ино­ст­ран­ные счета в ста­тье 12 Фе­де­раль­но­го закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» можно отме­тить сле­ду­ющие опе­ра­ции:

• общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в бан­ках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющи­хся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­чае­мых от нере­зи­дентов

• однако в случае возврата займов, предо­став­лен­ных нере­зи­ден­там, дан­ное общее раз­ре­ше­ние факти­чески бло­ки­ру­ется обя­зан­но­стью всех рези­ден­тов, в том числе физи­чес­ких лиц, обес­пе­чи­вать репат­ри­а­цию валюты по таким зай­мам, в силу кото­рой возв­рат таких займов дол­жен про­из­во­дить­ся на счета в бан­ках РФ, если иное не уста­нов­лено исклю­че­ни­ями

• зачисление на иностранные счета юриди­чес­ких лиц - рези­ден­тов их валют­ной выру­чки по кре­дит­ным дого­ворам и дого­во­рам займа с орга­ни­за­ци­ями-не­ре­зи­ден­тами - аген­тами пра­ви­тельств ино­ст­ран­ных госу­дарств
• зачисление на иностранные счета юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов их валют­ной выру­чки по кре­дит­ным дого­во­рам и дого­во­рам займа с нере­зи­ден­тами госу­дарств - чле­нов ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щи­хся инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, на срок свыше двух лет
• зачисление на иностранные счета (всех) рези­ден­тов в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щи­хся инфор­ма­цией с РФ, сумм кре­ди­тов и зай­мов в инва­люте по кре­дит­ным дого­во­рам и дого­во­рам займа с орга­ни­за­ци­ями-не­ре­зи­ден­тами - аген­тами пра­ви­тельств ино­ст­ран­ных госу­дарств
• зачисление на иностранные счета (всех) рези­ден­тов в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щи­хся инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, сумм кре­ди­тов и зай­мов в инва­люте по кре­дит­ным дого­во­рам и дого­во­рам займа с рези­ден­тами госу­дарств - чле­нов ЕАЭС или госу­дарств, обме­ни­ва­ю­щихся инфор­ма­цией о сче­тах с РФ, на срок свыше двух лет

▲ Разрешенные списания средств по займам и кре­ди­там. В целях спи­са­ний денеж­ных средств с ино­ст­ран­ных сче­тов при выдаче зай­мов дейст­вует общее разре­ше­ние согла­сно абзацу вто­рому части 6 ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле» при со­блю­де­нии для рези­ден­тов - физи­чес­ких лиц, в основ­ном про­жи­ва­ющих в РФ, двух уловий:

• средства на иностранном счете должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Феде­раль­ными зако­ном РФ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»
• списание не должно подпадать под запре­щен­ные валют­ные опе­ра­ции между рези­ден­тами.

Следует иметь в виду, что в число таких запре­щен­ных валют­ных опера­ций между рези­ден­тами по­па­да­ют валют­ные опе­ра­ции по зай­мам между физи­чес­кими лицами - валют­ными рези­ден­тами РФ.

▲ Репатриация валюты по займам нерезидентам. Согла­сно поло­же­ни­ями ста­тьи 19 Феде­ра­ль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»:

• при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде зай­мов нере­зи­ден­там рези­денты, если иное не пре­ду­смот­рено насто­ящим Феде­раль­ным зако­ном, обя­заны в сроки, пре­ду­смот­рен­ные дого­во­рами займа, обе­спе­чить полу­че­ние от нере­зи­ден­тов на свои бан­ков­ские счета в упол­но­мо­чен­ных бан­ках в РФ ино­стран­ной валюты или валюты РФ, при­чи­та­ю­щейся в соот­вет­ст­вии с усло­виями дого­воров займа (обя­зан­ность по репат­ри­ации валюты по зай­мам, вве­дена зако­ном № 64-ФЗ от 03.04.2018 г. с 14.04.2018 г.)
  • в целях исполнения требования о репатриации иност­ран­ной валюты и валюты РФ, при пре­до­ста­в­ле­нии рези­ден­тами нере­зи­ден­там зай­мов, в дого­во­рах займа должны быть ука­заны сроки ис­пол­не­ния сто­ро­нами обя­за­тельств
  • резиденты обязаны представлять упол­но­мо­чен­ным бан­кам в РФ инфор­ма­цию об ожи­да­е­мых в соот­вет­ст­вии с усло­ви­ями дого­во­ров займа сро­ках испол­не­ния нере­зи­ден­тами обя­за­тельств по воз­в­рату пре­до­став­лен­ных им рези­ден­тами займов

• исключения из общей обязанности рези­ден­тов по репат­риа­ции валюты, в том числе по зай­мам нере­зи­ден­там, уста­нов­лены час­тью 2 ста­тьи 19 закона № 173-ФЗ
• под обязанность по репатриации валюты по зай­мам также не под­па­дают дого­воры займа, кото­рые были заклю­чены до ее вве­де­ния и суще­ст­вен­ные усло­вия кото­рых после 14.04.2018 г. не изме­нились

В связи с приостановлением действия требований по репат­риа­ции валюты для рос­сий­ских юри­ди­чес­ких лиц и ИП Ука­зом Пре­зи­де­нта РФ от 08.08.2022 г. № 529, в насто­ящее время дан­ная обя­зан­ность по новым зай­мам акту­альна для физи­чес­ких лиц РФ, высту­па­ю­щих по займу нере­зи­де­нту не в каче­стве ИП.

▲ Представление информации и документов по зай­мам и кре­ди­там в банки РФ. Дан­ные обя­зан­но­сти рези­ден­тов уста­нов­лены Инст­рук­цией ЦБ № 181-И, в том числе в слу­чаях рас­че­тов по зай­мам с нере­зи­ден­тами через зару­беж­ные счета. В зави­си­мо­сти от кате­го­рии рези­де­нта в целях Инст­рук­ции № 181-И (ЮЛ, ИП, под­ка­те­го­рии ФЛ), суммы займа, совер­ша­е­мых дей­ст­вий по займу дан­ные обя­зан­но­сти могут вклю­чать:

• представление договора займа в банк в РФ, при про­ве­де­нии пла­те­жей по займу в банке в РФ
• сообщение информации о назначении платежа и све­де­ний о дого­воре займа
• представление информации о коде вида валют­ной опе­ра­ции по займу, кредиту
• представление информации об ожидае­мых сро­ках репат­ри­а­ции валюты по займу нере­зи­де­нту
• осуществление постановки договора займа / кредита на учет в упол­но­мо­чен­ном банке в РФ
• сообщение по операции уникального номера дого­вора займа / кредита, при­ня­того на учет в банке в РФ
• представление документов по договору займа / кредитному договору, при­ня­тому на учет в банке в РФ
• направление заявления в банк учета договора займа / кредита о вне­се­нии изме­не­ний в ВБК
• представление заявления в банк о снятии с учета дого­вора займа / кредита в уста­нов­лен­ных слу­чаях
• ряд других обязанностей в специфических случаях

18.11.2024 Прецедент от­вет­ст­вен­но­сти физ­лица РФ - зай­мо­да­те­ля за нере­пат­ри­а­цию зай­ма

31.08.2024 Два штрафа по 30% за рас­четы налич­ной инва­лю­той по 1 займу род­ст­вен­нику в Бела­руси

01.08.2024 Расчеты между граж­да­на­ми РФ на­лич­ной ин­ва­лю­той по зай­му без умы­с­ла не­за­конны

27.06.2024 Осложнение воз­мо­ж­но­с­ти на­лич­ных рас­че­тов по зай­мам юрлиц РФ не­ре­зи­ден­там

19.08.2023 Получение физли­цом РФ зай­ма от не­ре­зи­ден­та на­лич­ны­ми за ру­бе­жом (в ОАЭ) не­за­конно

12.01.2023 О Правилах наличных расчетов между рези­ден­тами ЮЛ и ИП - и нере­зи­ден­тами

05.12.2022 Признаки по­до­з­ри­тель­нос­ти зай­мов в су­деб­ной прак­т­и­ке по за­ко­ну № 115-ФЗ

12.12.2022 Незаконность операций на счетах в Швейцарии после пре­кра­ще­ния обмена инфор­ма­цией

▲ Разрешенные зачисления по вкладам и про­цен­там на за­гра­нич­ные счета. В чис­ле раз­ре­шен­ных валют­ных опера­ций по вне­сению вкла­дов и зачис­лению про­цен­тов на зару­бежные счета в статье 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле" можно отме­тить сле­ду­ющие операции:

• общее разрешение на зачисление на счета физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в банках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­чаемых от нере­зи­ден­тов
• зачисление средств в виде мини­маль­ного взноса при откры­тии счета (вклада)
• зачисление сумм процен­тов на остаток средств на таких счетах (во вкладах)

▲ Разрешенные списания процентов с загра­нич­ных счетов. В целях спи­саний процен­тов со сче­тов дейст­вует общее разре­шение согла­сно абзацу вто­рому части 6 статьи 12 Феде­раль­ного зако­на № 173-ФЗ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле", кото­рое для рези­дентов - физи­ческих лиц, в основ­ном прожи­вающих в РФ, преду­смат­ри­вает два обяза­тель­ных условия:

• средства на счете за рубежом должны быть зачис­лены на этот счет в соот­вет­ствии с Феде­раль­ными зако­ном РФ "О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном контроле"
• списание не должно под­падать под запре­щенные валют­ные опера­ции между рези­ден­тами.

▲ Налоги в РФ на проценты по вкладам и цен­ным бума­гам. Эти случаи под­па­дают под типовую ста­тью "Про­центы" кон­вен­ций РФ об избе­жании двой­ного нало­го­об­ло­жения. Соот­вет­ст­венно, пра­во­вые ре­ше­ния должны стро­иться на поло­же­ниях такой конвенции РФ с конк­рет­ной страной, в которой возни­кает доход в виде про­цен­тов. Если в этой стране при вып­лате про­центов нало­го­вому рези­денту РФ налог не удер­жи­ва­ется, то скорее всего вся сумма про­центов будет подпа­дать под нало­го­об­ло­жение в РФ.

В части разрешенных зачислений на счета за рубежом по зар­плат­ным проек­там, помимо случаев ре­гу­ли­ро­ва­ния опера­ций с учас­тием офици­альных пред­ста­ви­тельств РФ за рубе­жом и госу­дарст­вен­ных орга­нов РФ, в статье 12 Фе­де­раль­ного закона № 173-ФЗ "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" упомя­нуты сле­ду­ющие разре­шен­ные валют­ные операции:

• общее разрешение на зачисление на счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов в бан­ках в стра­нах ЕАЭС или госу­дарств, об­ме­ни­ва­ющихся инфор­ма­цией с РФ, денеж­ных средств, полу­ча­емых от нере­зи­дентов
• зачисление на иностранные счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов зар­пла­ты и иных вып­лат по тру­до­вым дого­ворам с нере­зи­дентами
• pачисление на иностранные счета зарплат и иных выплат в ин­­валюте по тру­до­вым дого­во­рам с юри­ди­чес­кими лицами - рези­ден­тами на работу за пре­де­лами РФ
• зачисление на иностранные счета фи­зи­чес­ких лиц - рези­ден­тов пенсий, сти­пен­дий, али­мен­тов и иных вып­лат соци­аль­ного характера

Кроме того, особое ре­гу­ли­ро­ва­ние в дан­ной сфере каса­ется счетов за рубе­жом - юри­ди­чес­ких лиц, явля­ю­щихся валют­ными рези­ден­тами РФ. По общему пра­вилу, на опе­ра­ции по сче­там за рубе­жом юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов РФ, как и в слу­чае фи­зи­ческих лиц, рас­про­стра­ня­ется зап­рет на валют­ные опера­ции между рези­ден­тами. Но из этого зап­рета преду­смот­рены раз­лич­ные исклю­че­ния, в том числе:

• выплата зарплаты со счетов за рубе­жом пред­ста­ви­тельств юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов вне РФ
• выплата расходов по командировкам со счетов за рубе­жом пред­ста­ви­тельств юри­ди­чес­ких лиц - рези­ден­тов вне РФ

По зарплатным проектам резидентов с исполь­зо­ва­нием сче­тов за рубе­жом также воз­можно при­ме­не­ние неко­то­рых дру­гих раз­ре­шен­ных валют­ных опера­ций. Но эти воз­мож­ности тре­буют про­верки в каж­дом конк­рет­ном случае.

Налоговые последствия в РФ выплат в связи с зар­пла­тами за рубе­жом опре­де­ля­ются по кон­вен­циям РФ об избе­жа­нии двой­ного нало­го­об­ло­же­ния с конк­рет­ными стра­нами и по нало­го­вому зако­но­да­тель­ству РФ, с уче­том разъ­яс­не­ний Мин­фина и ФНС. При этом целе­со­об­раз­но учи­ты­вать и веро­ятные нало­говые послед­ствия в стране полу­чения зар­платы, пос­кольку воз­мож­ное отсут­ствие на нее НДФЛ в РФ с боль­шой веро­ят­ностью при­ве­дет к более высо­ким нало­гам за рубежом.

Свои особенности по зарплатам за рубежом также накла­ды­вает тру­довое зако­но­да­тель­ство РФ.

▲ См. также:

10.09.2022 Возможности уси­ле­ния от­ли­чий ГПД от ТД с дис­тан­ци­он­ны­ми ра­бот­ни­ка­ми за ру­бе­жом ис­хо­дя из по­зи­ции труд­ин­спекции

07.08.2022 Минфин РФ разъяснил планируемое взимание НДФЛ (30%) с выплат дис­тан­ци­он­ным со­труд­ни­кам рос­сий­ских компаний, ра­бо­та­ющим за рубежом. Риски и воз­мож­нос­ти ре­ше­ний для ком­па­ний ИТ

Согласно Правилам представления фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами нало­го­вым орга­нам отчетов о дви­жении средств по счетам (вкладам) в бан­ках за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, утвер­ж­ден­ных Поста­нов­ле­нием Пра­ви­тель­ства РФ от 12 дека­бря 2015 г. № 1365:

"4. В случае если несколькими фи­зи­чес­кими лицами - рези­ден­тами открыт общий (сов­мест­ный) счет (вклад) в банке за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации, отчет пред­став­ля­ется каждым таким фи­зи­ческим лицом - рези­дентом.

В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­рации открыт фи­зи­чес­ким лицом - рези­ден­том и фи­зи­чес­ким лицом - нере­зи­дентом, отчет пред­став­ля­ется только фи­зи­чес­ким лицом - рези­дентом".

Аналогичный вывод можно сделать и в отно­шении обя­зан­ности уве­дом­лять нало­го­вые органы об откры­тии (изме­не­нии рек­ви­зитов, закрытии) совмест­ного счета за рубежом. При этом согла­сно письму ФНС от 14 июня 2016 г. N ОА-3-17/2664@:

"По мнению ФНС России, внесение изменений в усло­вия рас­по­ря­же­ния счетом не при­водит к воз­ник­но­ве­нию обя­зан­ности у его пер­во­на­чаль­ного вла­дельца по инфор­ми­ро­ва­нию нало­го­вого органа об этом факте. При этом у лица, вновь полу­чив­шего право рас­по­ря­же­ния этим счетом, такая обя­зан­ность возникает".

Ситуации с наличием у владельцев счетов за гра­ни­цей двой­ного граж­дан­ства, вклю­чая граж­дан­ство РФ, харак­те­ри­зу­ются рядом соб­ст­вен­ных пра­вовых нюан­сов, рис­ков и воз­мож­нос­тей. Напря­мую та­кие ситу­а­ции валют­ное зако­но­да­тель­ство РФ не регу­ли­рует. Однако пра­во­вое поня­тие валют­ного рези­дента РФ - физи­чес­кого лица при­вя­зы­ва­ется имен­но к граж­дан­ству РФ, при­чем не в качес­тве отдель­ного (отде­ли­мого) кри­терия, а как посто­ян­ный признак соот­вет­ст­ву­ю­щего фи­зи­ческого лица. То есть, по какому бы из своих пас­пор­тов не дейст­во­вало лицо с двой­ным граж­дан­ством, оно все равно будет под­па­дать под поня­тие валют­ного рези­дента. С дру­гой сто­роны, прак­ти­чес­кие осо­бен­ности откры­тия сче­тов и веде­ния опера­ций по ним, осо­бен­ности право­при­ме­ни­тель­ной прак­тики в РФ, а также пер­с­пек­тивы изме­не­ния валют­ного зако­но­да­тель­ства РФ поз­во­ляют выстра­ивать право­вые реше­ния для лиц с двой­ным граж­данст­вом или ВНЖ ино­стран­ного госу­дар­ства в целях сни­же­ния их обязан­нос­тей и рисков по валют­ному зако­но­да­ель­ству РФ.

Наличие вида на жительство (ВНЖ) в ино­стран­ном госу­дар­стве, помимо схо­жих с двой­ным граж­дан­ством пра­вовых осо­бен­нос­тей и послед­ст­вий при отк­ры­тии сче­тов за рубе­жом, может еще иметь прак­ти­чес­кие нало­говые послед­ствия.

В части специфических правовых рисков по ситу­а­циям с двой­ным граж­дан­ством и ВНЖ за рубе­жом осо­бенно сле­дует иметь в виду риск уго­лов­ной ответ­ст­вен­ности по ста­тье 330.2 Уго­лов­ного кодекса РФ за неис­пол­не­ние обя­зан­ности по подаче уве­дом­ле­ния о нали­чии у граж­да­нина РФ граж­дан­ства ино­стран­ного госу­дар­ства либо вида на житель­ство или иного дейст­ви­тель­ного доку­мента, под­твер­жда­ю­щего право на его посто­ян­ное про­жи­ва­ние в ино­стран­ном госу­дар­стве, в виде штрафа до 200 тыс. руб.

17.09.2024 Вправе ли на­ло­го­вая за­пра­ши­вать све­де­ния и до­ку­ме­н­ты об ино­ст­ран­ном гра­ж­да­н­ст­ве / ВНЖ

03.08.2024 По­лу­чение сумм от про­да­жи не­дви­жи­мо­с­ти в ЕС от «не­дру­же­ст­вен­ных» физ­лиц на счет в ЕС

Как правило, такие ситуации связаны с периоди­чес­кими при­ез­дами в РФ, но на периоды, заве­домо меньше полу­года по сово­куп­ности дней пребы­вания в РФ в кален­дар­ном году. Именно по при­чине мно­го­чис­лен­ности таких ситу­аций и зап­ро­сов по ним в Минфин и ФНС РФ и были изме­нены пра­вила о валют­ном рези­дент­стве фи­зи­ческих лиц с 01.01.2018 г., про­дол­жаю­щие дей­ст­во­вать и в 2024 г.

▲ Особая категория валютных резидентов РФ. В целях валют­ного ре­гу­ли­ро­ва­ния, граж­дане РФ, в основ­ном про­жи­ва­ющие за рубе­жом (свыше 183 дней в ка­лен­дар­ном году), с 01.01.2018 г. сог­ласно статьи 12 Фе­де­раль­ного закона "О валют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле" отно­сятся к той кате­гории валют­ных рези­дентов, которые:

• не обязаны подавать в ИФНС уведом­ления о своих счетах в банках и ИОФР
• не обязаны сдавать в ИФНС отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и ИОФР по таким счетам
• не обязаны соблюдать валют­но-пра­вовые огра­ни­че­ния по опера­циям на таких счетах

Однако эти обязанности появляются в случае возв­ра­ще­ния на про­жи­ва­ние в РФ и по ито­гам кален­дар­ного года нахож­дения в РФ свыше 183 дней. Особен­но проб­ле­ма­тич­ной может ока­заться обя­зан­ность соблю­дать валют­но-пра­во­вые огра­ни­че­ния по зару­беж­ным сче­там, так как факти­чески эта обя­зан­ность будет иметь обрат­ное дейст­вие на опера­ции по счетам в ино­стран­ных банках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка (в том числе по ино­стран­ным элект­рон­ным кошель­кам и бан­ков­ским картам) в тече­ние такого уже про­шед­шего кален­дар­ного года.

▲ Особенности валютных операций «зару­беж­ных» рези­ден­тов РФ. Поми­мо выше­ука­зан­ного от­сут­ст­вия обя­зан­ности соблю­дать ва­лют­но-пра­вовые огра­ни­че­ния по зачис­ле­ниям и списаниям денеж­ных средств на своих сче­тах вне РФ в це­лях статьи 12 Фе­де­раль­ного зако­на "О ва­лют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии и ва­лют­ном конт­роле", в отно­ше­нии валют­ных рези­ден­тов РФ, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, мож­но от­ме­тить следу­ющие осо­бен­ности про­чих валют­ных опера­ций таких "зару­беж­ных" рези­дентов:

• валютные операции между валютными рези­ден­тами, в основ­ном про­жи­ва­ю­щими за рубе­жом, разре­шены им "между собой" как исклю­че­ние из обще­го зап­рета на опера­ции между рези­ден­тами (но не как исклю­чение в целях опера­ций только через счета)

• валютные операции с валютными резидентами, в основ­ном про­жи­ва­ю­щими в РФ (183 дня и более в кален­дар­ном году), можно счи­тать под­па­дающими под общий зап­рет на валют­ные опера­ции между валют­ными рези­ден­тами, с рядом исклю­чений
• на валютных "зарубежных" валют­ных рези­ден­тов рас­про­стра­ня­ется общая обя­зан­ность рези­ден­тов про­во­дить рас­четы по валют­ным опера­циям через упол­но­мо­чен­ные банки РФ и в раз­ре­шен­ных слу­чаях - через счета за рубе­жом в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, а также в слу­чаях нес­коль­ких дру­гих исклю­че­ний из этой общей обя­зан­ности
• имеется риск считать распро­стра­нен­ной на та­ких валют­ных рези­ден­тов РФ вве­ден­ной с апре­ля 2018 г. обя­зан­ности всех валют­ных рези­ден­тов РФ по репат­ри­ации по зай­мам, выдан­ным нере­зи­ден­там. Ана­ло­гич­ный риск по обя­зан­ности по репат­ри­ации валю­ты в РФ воз­ни­кает в слу­чае веде­ния такими валют­ными рези­ден­тами РФ внешне­тор­го­вой дея­тель­ности

▲ С учетом регулирования 2022 - 2024 гг в отно­шении «зару­беж­ных» рези­ден­тов РФ см. также:

18.09.2022 Валютные операции, пе­ре­во­ды, рас­че­ты «за­ру­беж­ных» ва­лют­ных ре­зи­ден­тов РФ в 2022 году

▲ Налоговые последствия в РФ. По общему пра­вилу пун­кта 2 ста­тьи 207 Нало­го­вого кодек­са РФ "на­ло­го­вы­ми рези­ден­тами приз­на­ются фи­зи­ческие лица, фак­ти­чески нахо­дя­щи­еся в Рос­сий­ской Фе­де­рации не менее 183 кален­да­рных дней в тече­ние 12 сле­ду­ю­щих под­ряд меся­цев". При этом в це­лях НДФЛ на доходы в РФ ста­тус нало­го­вого рези­дент­ства РФ дол­жен опре­де­ляться как на момент каж­дой выплаты дохода от источ­ников в РФ, так и по ито­гам кален­дар­ного года. Таким обра­зом, ста­тус нало­го­вого (не)ре­зи­дент­ства граж­дан РФ, в основ­ном прожи­ва­ющих за рубе­жом, ока­зы­ва­ется тесно связан­ным с их валют­но-пра­во­вым ста­ту­сом. То есть, соблю­де­ние валют­ных пра­вил о пре­бы­ва­нии вне РФ свыше 183 дней в году вле­чет, по общему пра­вилу, утрату нало­го­вого рези­дент­ства РФ. Факти­чески, это озна­чает сле­ду­ющие общие нало­го­вые послед­ствия:

• обязан­ность пода­вать дек­ла­ра­цию 3-НДФЛ по дохо­дам в РФ и упла­чи­вать с них НДФЛ в РФ
• основная ставка НДФЛ в РФ 30%, без льгот и выче­тов, предо­став­ля­емых нало­говым рези­дентам

• доходы за рубежом не подпа­дают под НДФЛ в РФ
• не возникают обязан­ностей по конт­ро­ли­ру­е­мым ино­стран­ным ком­па­ниям (КИК) в РФ

▲ По налоговой тематике для зарубежных граждан РФ см. также:

19.09.2022 О применении граж­да­на­ми РФ за ру­бе­жом ре­жи­ма НПД при сда­че в арен­ду жилья в РФ

04.07.2022 Ре­жим АУСН ос­во­бож­да­ет от уп­ла­ты стра­хо­вых взно­сов и от по­да­чи 10 форм от­чет­ности

11.02.2022 ФНС о пре­и­му­щест­вах на­ло­га на про­фес­си­о­наль­ный до­ход при сда­че жилья в аренду

29.11.2021 Применение НПД физ­ли­цом, про­жи­ва­ю­щим за гра­ни­цей, при работе он­лайн с кли­ен­тами в РФ

Во многих типовых случаях на основе боль­шого коли­че­ства ранее рас­смот­рен­ных и разре­шен­ных на прак­тике воп­росов и ситу­аций с 2015 г. ответы на ваши ана­ло­гич­ные воп­росы могут быть даны доста­точно быстро и разу­мно исчер­пы­ва­ющим образом, как пра­вило, по всему спек­тру пробле­матики ситу­аций рези­дентов РФ за рубе­жом по праву РФ, в том числе по регу­лиро­ванию 2022 - 2024 гг. В ослож­ненных ситу­ациях могут быть пред­ложены нети­повые пра­во­вые решения на основе специ­а­лизи­ро­ван­ной право­вой анали­тики и право­вых разра­боток, систем­ных моментов и нюан­сов приме­нимых норм, особен­ностей процедур конт­роля и прак­тики орга­нов валют­ного конт­роля и банков, судеб­ной прак­тики по валют­ным делам, схожих практи­ческих ситуаций. В особен­ности, по ситу­ациям физ­лиц РФ за ру­бежом, том числе:

Первичная общая подробная устная кон­суль­та­ция по опе­ра­ци­ям на сче­тах физлиц за ру­бе­жом. Яв­ля­ет­ся раз­но­вид­нос­тью уст­ных кон­суль­та­ций без пред­ва­ри­тель­но­го ана­лиза ис­ход­ных воп­ро­сов и до­ку­мен­тов. Пред­на­з­на­че­на для объ­яс­не­ния, из­ло­же­ния прос­тыми понят­ными сло­вами или оп­ре­де­ле­ния по кон­к­рет­ной ситу­а­ции сис­тем­ных, ос­нов­ных валютно-­пра­вовых норм, поня­тий, обя­зан­нос­тей, прав, по­след­ст­вий, рис­ков, пра­во­вых воз­мож­нос­тей. По валют­ному ре­гу­ли­ро­ва­нию и конт­ролю в этой сфере с 2015 г. Подробнее →

Консалтинг по операциям, сделкам и миними­за­ции рис­ков по сче­там и ситу­а­циям физ­лиц РФ за рубе­жом в 2022 - 2024 гг. Вклю­ча­ет под­роб­ную кон­суль­та­цию по рас­про­стра­нен­ным пра­во­вым вопро­сам и право­вую оценку по нечас­тым воп­ро­сам, плюс под­го­то­вку доку­мен­тов англ./исп./рус. по праву РФ по кон­крет­ной ситу­ации в целях ми­ни­ми­за­ции рис­ков. На основе деталь­ного анализа ва­лют­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния до 2022 г. и в 2022 - 2024 гг. и выбо­рки 500-600 нети­повых судеб­ных дел по раз­ным сферам ва­лют­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния и конт­роля за 10-15 лет, прак­ти­чес­ким си­ту­а­ци­ям физ­лиц по за­ру­беж­ным сче­там с 2015 г. Подробнее →

Онлайн консультация по валютному регулированию и конт­ролю для физи­чес­ких лиц. Пре­до­став­ля­ется в виде сооб­ще­ний или файлов Word, pdf в WhatsApp, Telegram, Viber или по e-mail. По обыч­ным воп­ро­сам и про­с­тым ситу­а­циям, по нети­по­вым воп­ро­сам и инди­ви­ду­аль­ным ситу­а­циям физ­лиц РФ в валют­но-­пра­во­вых целях с уче­том сопут­ст­вую­щих воп­ро­сов по праву РФ, вклю­чая регу­ли­ро­ва­ние сде­лок и опе­ра­ций с «недру­же­ст­вен­ными» нере­зи­ден­тами в 2022 - 2024 гг. Подробнее →

Письменная консультация и консалтинг по сче­там, опе­ра­ци­ям, си­ту­а­ци­ям, про­ек­там ре­зи­ден­тов за ру­бе­жом. Ва­лют­ные опера­ции, налоги, КИК, сделки 2022-2024, ВЭД, фин­мо­ни­то­ринг, CRS, ИТ, ИП и дру­гие тема­тики во­п­ро­сов по праву РФ в связи с за­ру­беж­ны­ми ситу­а­циями и прое­ктами рези­дентов РФ - фи­зи­ческих и юри­ди­ческих лиц. Онлайн и пись­мен­ные кон­суль­та­ции, анализ, пра­во­вые заклю­чения, раз­ра­бот­ки, ме­мо­ран­ду­мы. Состав­ление, изме­нение, разра­ботка доку­ментов и до­го­во­ров. Подробнее →

Консультация и консалтинг по ситу­а­циям и про­ек­там нере­зи­ден­тов в РФ в 2022 - 2024 гг. По воп­ро­сам нало­говых нере­зи­ден­тов, валют­ных нере­зи­ден­тов и «зару­беж­ных» валют­ных рези­дентов РФ. Устные консуль­тации для предо­став­ления ответов на концеп­туаль­ном уровне. Пись­мен­ный консал­тинг для предо­став­ления ито­говых, уточ­ненных, подроб­ных выво­дов, отве­тов, обосно­ваний, рекомен­даций, коммен­тариев. Состав­ление, изме­нение, разра­ботка доку­ментов и дого­воров. Практи­ческие при­меры рас­смот­рения право­вых воп­росов. Подробнее →

▲