Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

В условиях 2022 г. тот или ной эпизод с полу­чением рос­сий­ским ИП валют­ной выручки за услуги, работы ИП для ино­стран­ного заказ­чика может ока­заться вынуж­денной мерой ИП или ошиб­кой отпра­ви­теля при пере­воде инва­люты в РФ. Каких-­либо разъ­яс­нений конт­ро­ли­ру­ющих органов РФ или судебных преце­дентов по таким ситу­а­циям не обна­ру­жи­ва­ется. В связи с этим к раз­ре­шению таких слу­чаев при­хо­дится под­хо­дить на основе общих право­вых норм, зако­но­мер­нос­тей, общих осо­бен­нос­тей приме­ни­мого регу­ли­ро­ва­ния и прак­тики.

С точки зрения общих норм валютного и нало­го­вого регули­ро­вания РФ такое полу­чение валют­ной вы­ручки может повлечь следу­ю­щие нару­шения или ослож­нения:

• Признание такого зачисления валютной выручки неза­кон­ной валют­ной опера­цией по конт­ракту с ино­стран­ным заказ­чиком, постав­лен­ному на учет в (другом) банке в РФ, в силу нару­ше­ния обязан­ности рези­дента (ИП) прово­дить рас­четы по такому конт­ракту только через счета в том банке, где конт­ракт принят на обслу­жи­вание (стоит на учете) или через опре­де­лен­ный счет в банке-­нере­зи­денте, а также на осно­ва­нии целе­вого назна­чения теку­щих счетов физи­чес­ких лиц как счетов, откры­ва­емых для совер­шения опера­ций, не свя­зан­ных с пред­при­ни­ма­тель­ской деятель­ностью или част­ной прак­тикой
  
  
• Неисполнение резидентом (ИП) обеспе­чи­тельной обязан­ности по конт­рактам с нере­зи­ден­тами, требо­вания по репат­ри­ации валюты по кото­рым были отме­нены, в случае, если впослед­ствии данный некор­ректно полу­чен­ный платеж от ино­стран­ного заказ­чика так и не будет долж­ным обра­зом отра­жен в ВБК по конт­ракту, постав­лен­ному на учет в банке в РФ, но при этом в ВБК будут отра­жены под­твер­ж­да­ющие доку­менты по ока­зан­ным услу­гам, выпол­нен­ным рабо­там в отно­шении этого пла­тежа (осо­бенно в случае оформ­ления общих под­твер­ж­да­ющих доку­мен­тов сразу по несколь­ким пла­те­жам по конт­ракту)
  
  
• Налогообложение такой выручки по более высо­кой ставке НДФЛ 13% или 15%, чем в случае ИП в сфере услуг, обычно нахо­дя­ще­гося на УСН 6%, в случае квали­фи­кации дан­ного дохода не как дохода в каче­стве ИП, а как дохода в каче­стве физи­чес­кого лица (не ИП)

Возможные правовые решения по таким ситу­ациям некор­рект­ного полу­чения валют­ной выручки на счет физи­чес­кого лица в РФ будут зави­сеть от особен­ностей отно­шений ИП с ино­стран­ным заказчиком, особен­ностей конт­ракта (конт­рактов) с ним, назна­чения пла­тежа по валют­ной опера­ции зачи­с­ления средств на счет физи­чес­кого лица (не ИП) в рос­сий­ском банке, особен­ностям отно­шений ИП с рос­сий­ским банком (бан­ками), особен­ностей пред­став­ления отчет­ности ИП. Кон­крет­ными реше­ниями могут быть:

• Выделить данную валютную операцию в отдельный «не-пред­при­ни­ма­тель­ский» дого­вор с ино­стран­ным заказ­чиком в каче­стве физи­чес­кого лица (не ИП), с (пере)­офор­мле­нием соот­вет­ст­ву­ющих доку­ментов. В том числе при необхо­димости исполь­зуя нормы Граж­дан­ского кодекса РФ о воз­мож­ности обрат­ной силы дого­воров между сторо­нами. Это позво­лит урегу­ли­ро­вать воп­росы по валют­ному конт­ролю и по отно­ше­ниям с ино­стран­ным заказ­чиком, но выручка по этому отдель­ному дого­вору под­па­дет под НДФЛ в РФ, а не под специ­аль­ный нало­го­вый режим ИП.
  
  
• Возвратить средства иностранному заказчику как оши­бочно пере­чис­лен­ные денеж­ные сред­ства и снова полу­чить их в РФ уже на счет ИП. Возможно, потре­буется свое­вре­менно про­длить срок испол­нения обяза­тельств ино­стран­ным заказ­чиком перед ИП для избе­жания штрафа 5% – 30% от суммы опе­ра­ции за нару­шение обязан­ности рези­дентов обеспе­чивать испол­нение или прекра­щение обяза­тельств нере­зи­дентов по внешне­тор­говым дого­ворам, по кото­рым требо­вания по репат­ри­ации валюты были отме­нены. При этом в банке-­клиенте физи­чес­кого лица в перечне допу­сти­мых пла­те­жей может не быть допусти­мого назна­чения пла­тежа «воз­врат оши­бочно пере­чи­слен­ных денеж­ных средств». В этом слу­чае при­дется обра­ща­ться к сотруд­никам банка.
  
  
• Исключить данный платеж и подтверж­дающие доку­менты по нему из доку­мен­то­обо­рота ИП в целях валют­ных опера­ций ИП, но вклю­чить его в нало­го­вую отчет­ность ИП, с (пере)­оформ­ле­нием соот­вет­ст­ву­ющих доку­мен­тов и дого­вора с ино­стран­ным заказ­чиком или при необ­хо­ди­мости их кор­рек­ти­ров­кой (подачей кор­рек­ти­ру­ющих СВО, кор­рек­ти­ру­ющей СПД), при обя­за­тель­ном усло­вии нали­чия обсто­я­тельств / доку­мен­тов, кото­рые дока­за­тельно под­твер­ждали бы отсут­ствие вины ИП в полу­чении пла­тежа на свой счет физи­чес­кого лица (не ИП). Дока­за­тель­ства эти должны быть именно юриди­ческие, исходя из судеб­ной прак­тики по валют­ным делам, а не из быто­вых пред­став­лений об отсут­ствии вины. Формаль­ные риски ответ­ст­вен­ности ИП здесь в любом случае будут при­сут­ст­во­вать, но они могут быть допол­ни­тельно мини­ми­зи­ро­ваны учетом особен­ностей валют­ных и нало­го­вых про­верок ИП.

Правовое бюро «Проект-ВС», пра­во­вой кон­сал­тинг по схе­мам ра­бо­ты и воп­ро­сам ус­луг, ра­бот рос­сий­ских спе­ци­а­лис­тов для ино­стран­ных за­каз­чи­ков, pvs.ru, 26.10.2022 г.

28.09.2022 Получение вы­руч­ки от ино­стран­ных за­каз­чи­ков ва­лют­ны­ми ре­зи­ден­та­ми, про­жи­ва­ю­щи­ми в РФ, в ка­чест­ве ино­стран­ных пред­при­ни­ма­те­лей (ИП) за ру­бежом

12.09.2022 Валютный контроль по­лу­че­ния рос­сий­ским ИП вы­руч­ки за раз­ра­бот­ку ПО на счет за ру­бе­жом пос­ле от­ме­ны об­ще­го зап­ре­та на за­чис­ле­ния ин­ва­лю­ты на за­ру­беж­ные счета

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов де­я­тель­но­сти рос­сий­ских фи­зи­чес­ких лиц в РФ и за ру­бе­жом при вы­пол­не­нии ра­бот, ока­за­нии ус­луг для ино­стран­ных за­каз­чи­ков от­ра­же­ны во мно­гих но­вос­тях и ав­тор­ской ана­ли­ти­ке на нас­то­я­щем сай­те, в осо­бен­ности:

Устные услуги дис­тан­ци­он­но / он­лайн / в офи­се. Пер­вич­ная уст­ная кон­суль­та­ция / пра­во­вая оцен­ка и уст­ная кон­суль­та­ция с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом обы­чно пре­дос­тав­ля­ют­ся дис­тан­ци­он­но по те­ле­фо­ну, Whats­App, Te­le­gram, Viber и т. п. Ес­ли нуж­но об­су­дить / смот­реть фор­му­ли­ров­ки до­ку­мен­тов, гра­фы от­чет­нос­ти, пра­во­вые нор­мы, сай­ты, то в сер­ви­сах ви­део­кон­фе­рен­ций с де­мон­ст­ра­ци­ей эк­ра­нов. Не под за­пись. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же в офи­се (в Моск­ве). При на­ли­чии сво­бод­но­го вре­ме­ни, по сроч­ным за­ка­зам кон­суль­та­ция мо­жет пре­дос­тав­лять­ся в день обра­ще­ния, в том чис­ле ве­че­ром пос­ле обыч­ных ра­бо­чих ча­сов и в вы­ход­ные дни.

По письменным услугам не­об­хо­ди­мы пись­мен­но сфор­му­ли­ро­ван­ные све­де­ния по си­ту­а­ции, про­ек­ту, де­я­тель­нос­ти и (или) воп­ро­сы. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же до­го­во­ры и до­ку­мен­ты или про­ек­ты до­ку­мен­тов по про­ек­ту, си­ту­а­ции и (или) опе­ра­ци­ям. Сро­ки пись­мен­но­го рас­смот­ре­ния, пра­во­вых раз­ра­бо­ток, пра­во­вой оцен­ки, под­го­тов­ки до­го­во­ров и до­ку­мен­тов ин­ди­ви­ду­аль­ные в каж­дом кон­к­рет­ном случае.

В один клик:

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Описание услуг на на­с­то­я­щей стра­ни­це и сай­те не яв­ля­ет­ся пуб­лич­ным предложением услуг.