Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

Фактическое закрытие зарубежного счета валют­ного резидента РФ оче­ви­дно озна­чает, что какого-­либо после­дующего движе­ния денеж­ных средств по этому счету не происхо­дит в силу отсут­ствия самого счета. Соответ­ственно, представ­ления отче­тов о движе­нии средств по счету за пери­оды после даты закры­тия счета и какие-­либо штрафы за непред­став­ление таких отче­тов факти­чески должны быть исклю­чены. Однако форма­льно, как оказы­вается, подоб­ные штрафы вполне могут иметь место в случае непред­став­ления в нало­говый орган уведом­ления о закры­тии счета, а в суде – докумен­тальных доказа­тельств факти­ческой даты закрытия счета.

Такого рода ситуация резидента – юридического лица была рассмот­рена в постанов­лении Арбит­ражного суда Поволож­ского округа от 19 мая 2025 г. № Ф06-2038/2025 по делу № А55-10790/2024. Обстоя­тель­ства ситуа­ции были изло­жены в поста­нов­лении кассаци­онного суда следу­ющим обра­зом (номера зарубеж­ных счетов приво­дятся не полно­стью):

«Также общество указывает, что непредставления отче­тов по сче­там за 4-й квар­тал 2022 года, 1 и 2-й квар­талы 2023 года не имело места, поско­льку на момент срока подачи отче­тов о движе­нии средств по счетам счета были закрыты и, следо­вательно, отсут­ствует собы­тие админи­стра­тив­ного право­нару­шения.

Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области прове­дена прове­рка соблю­дения валют­ного зако­но­да­тель­ства обще­ством, в резуль­тате кото­рой уста­нов­лено, что обще­ством не пред­став­лен отчет о движе­нии средств по сче­там NN KZ66947039……………, KZ11947084……………, KZ21947064……………, откры­тым в банке за преде­лами терри­тории Россий­ской Феде­рации, и под­тверж­дающие банков­ские доку­менты за 1-й квар­тал 2023 года.

Таким образом ООО "Еврокар" допущены нарушения требо­ваний части 7 статьи 12 Феде­раль­ного закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валют­ном регули­ровании и валют­ном конт­роле" (далее - Феде­раль­ный закон N 173-ФЗ), пун­ктов 4, 7 Постанов­ления Прави­тель­ства Россий­ской Федера­ции от 28.12.2005 N 819, выразив­шиеся в нару­шении уста­нов­лен­ного поря­дка пред­став­ления отчета о дви­жении денеж­ных средств по счетам в банке за преде­лами терри­тории Россий­ской Феде­рации с под­твер­ждаю­щими банков­скими доку­мен­тами. ООО "Еврокар" совер­шено админи­стра­тив­ное право­нару­шение, ответ­ствен­ность за кото­рое преду­смот­рена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод общества о том, что счета в АО "Эко Центр Банк" закрыты без пере­носа их в АО "Банк Центр Кредит" откло­нен судами, поско­льку Феде­раль­ным законом N 173-ФЗ для рези­дентов уста­нов­лена обязан­ность по пред­став­лению нало­говым органам по месту своего учета уведом­лений об откры­тии (измене­нии рекви­зитов, закры­тии) сче­тов (вкла­дов) в бан­ках, располо­жен­ных за преде­лами терри­тории Россий­ской Феде­рации, и отче­тов о дви­жении средств по таким сче­там (вкладам).

Таким образом, в случае закрытия счетов в банках, распо­ложен­ных за преде­лами терри­тории Россий­ской Феде­рации, рези­дент обязан пред­ставить соот­ветст­вующее уве­дом­ление.

Во время проведения проверки соблюдения валютного законо­датель­ства све­дения о закры­тии общест­вом сче­тов в банке за преде­лами терри­тории Россий­ской Федера­ции у нало­гового органа отсут­ст­вовали.

Судами отмечено, что документального подтверждения совершения дейст­вий, направ­лен­ных на полу­чение ответа о закры­тии сче­тов в банке (его право­преем­нику), располо­женном за преде­лами Россий­ской Феде­рации, и пред­став­ления уведом­ления о закры­тии счета до момента обра­щения в суд с заявле­нием об оспа­рива­нии поста­нов­ления от 18.04.2024 N 63172403300181700006 заяви­телем не пред­ставлены.

Налоговым органом в материалы дела представлены све­де­ния о закры­тии счета общест­вом 01.12.2023».

Таким образом, в данном случае сыграли роль сведе­ния нало­го­вого органа о закры­тии зару­бежного счета общест­вом после 1-го квар­тала 2023 года, по которому обще­ству вменя­лось нару­шение о непред­став­лении отчета. Тем не менее, данная ситу­ация пока­зывает, что отсут­ствие надле­жащих дока­зательств даты закры­тия счета и непред­став­ление уведом­ления о закры­тии счета могут приве­сти к штра­фам за непред­став­ление отче­тов о движе­нии средств по счету также и за пери­оды после даты его факти­чес­кого закрытия.

На практике бывает непросто получить от иност­ран­ного банка доку­мент с указа­нием точ­ной даты закры­тия счета, кото­рая должна указы­ваться и в уве­дом­лении о закры­тии счета. Вариан­том реше­ния в такой ситу­ации, как сле­дует из при­веден­ных выше поло­жений поста­нов­ления касса­цион­ного суда, может быть "доку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние совер­шения дейст­вий, направ­ленных на полу­чение ответа о закры­тии сче­тов в банке".

Правовое бюро «Проект-ВС», счета и ситуации резидентов РФ за рубежом, pvs.ru, 29.06.2025 г.

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом отра­же­ны в ряде ново­стей и в ав­тор­ской ана­ли­тике на нас­то­я­щем сай­те, в особенности:

Применяемые аналитические под­хо­ды так­же пред­став­ле­ны на стра­ни­це Ана­ли­ти­чес­кие пра­во­вые ре­ше­ния по пра­во­вым воп­ро­сам, си­ту­а­ци­ям, де­я­тель­ности.

В сфере валютного регулирования и ва­лют­но­го кон­т­ро­ля ус­лу­га уст­ного кон­суль­ти­ро­ва­ния с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом яв­ля­ет­ся час­тью бо­лее ши­ро­ких пра­во­вых ус­луг по ва­лют­но­му ре­гу­ли­ро­ва­нию и ва­лют­но­му кон­т­ролю.

Дис­тан­ци­он­но / он­лайн / в офи­се. Уст­ная кон­суль­та­ция с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом по ва­лют­но­му кон­т­ро­лю и со­пут­ст­ву­ю­щим пра­во­вым воп­ро­сам по пра­ву РФ обы­чно пре­дос­тав­ля­ет­ся дис­тан­ци­он­но по те­ле­фо­ну, Whats­App, Te­le­gram, Viber и т. п. Ес­ли нуж­но об­су­дить / смот­реть фор­му­ли­ров­ки до­ку­мен­тов, гра­фы от­чет­нос­ти, пра­во­вые нор­мы, сай­ты, то в сер­ви­сах ви­део­кон­фе­рен­ций с де­мон­ст­ра­ци­ей эк­ра­нов. Не под за­пись. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же в офи­се (в Моск­ве). Для пред­ва­ри­тель­но­го пра­во­во­го ана­ли­за мо­жет по­тре­бо­вать­ся нес­коль­ко ча­сов, сут­ки, 2-3 дня или боль­ше в за­ви­си­мос­ти от объ­ема и слож­нос­ти ис­ход­ных све­де­ний и воп­ро­сов.

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Описание услуг на на­с­то­я­щей стра­ни­це и сай­те не яв­ля­ет­ся пуб­лич­ным предложением услуг.