Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

Примерно с декабря 2023 г. налоговые инспекции стали направ­лять физи­чес­ким лицам – валют­ным рези­ден­там РФ зап­росы о предо­став­лении доку­мен­тов и инфор­ма­ции в связи с про­вер­ками соблю­де­ния валют­ного зако­нода­тель­ства РФ с истре­бова­нием в том числе све­де­ний и копий доку­мен­тов о нали­чии граж­дан­ства ино­ст­ран­ных госу­дарств и ВНЖ в ино­ст­ран­ных госу­дар­ствах.

С точки зрения правомерности или неправомерности запро­сов нало­го­выми орга­нами в связи с про­вер­ками соблю­де­ния валют­ного зако­нода­тель­ства све­де­ний и копий доку­мен­тов об ино­ст­ран­ном граж­дан­стве / ВНЖ и, соот­ветст­венно, обя­зан­нос­тей рези­ден­тов пред­став­лять их, можно отме­тить сле­ду­ющее.

• Согласно пункту 3 части 1 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» нало­говые органы как органы валют­ного конт­роля вправе запра­ши­вать и полу­чать доку­менты и инфор­мацию, кото­рые свя­заны с прове­де­нием валют­ных опера­ций, откры­тием и веде­нием сче­тов.
  
  
• В пункте 14 перечня документов по части 4 ста­тьи 23 закона № 173-ФЗ, кото­рые свя­заны с про­веде­нием валют­ных опера­ций, откры­тием и веде­нием сче­тов и кото­рые вправе запра­шивать агенты валют­ного конт­роля (по смыслу, также и органы валют­ного конт­роля), ука­заны «доку­менты, под­твер­ждаю­щие факт пре­быва­ния физи­чес­ких лиц – рези­ден­тов за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции».
  
  
  • Однако по аналогичным налоговым вопросам подтверждения фак­тов пре­бы­ва­ния физи­чес­кого лица за рубе­жом ФНС неодно­кратно выска­зыва­лась, что доку­менты об ино­ст­ран­ном ВНЖ и граж­дан­стве сами по себе под­твер­жде­ниями пре­бы­ва­ния лица за пре­де­лами РФ не явля­ются.
    
    

• В каких-либо других пунктах перечня документов по части 4 ста­тьи 23 закона № 173-ФЗ ни граж­дан­ство ино­ст­ран­ных госу­дарств, ни ВНЖ в ино­ст­ран­ных госу­дар­ст­вах прямо не ука­заны.
  
  

• Согласно пункту 2 Правил представления документов в целях валют­ного конт­роля, утвер­жден­ных поста­нов­ле­нием Пра­вите­льства РФ от 17.02.2007 г. № 98, запра­шива­емые доку­менты должны соот­вет­ство­вать тре­бо­ва­ниям, уста­нов­лен­ным час­тью 5 ста­тьи 23 закона № 173-ФЗ.
  
  
  • В силу части 5 статьи 23 закона № 173-ФЗ это дол­жны быть только те доку­ме­нты, кото­рые непо­сред­ст­венно отно­ся­тся к про­во­ди­мой валют­ной опе­рации.
    
    

• Подобное положение о праве налоговых органов требо­вать «в ходе про­ве­де­ния про­ве­рки соблю­де­ния валют­ного зако­нода­тель­ства» пред­став­ле­ния только тех доку­мен­тов, кото­рые непо­сред­ст­венно отно­сятся к про­во­ди­мой валют­ной опе­ра­ции, также уста­нов­лено пун­ктом 12 Админи­ст­ра­тив­ного рег­ла­ме­нта ФНС по валют­ному конт­ролю, утвер­жден­ному при­ка­зом ФНС от 26.08.2019 г. № ММВ-7-17/418@.
  
  
• В настоящее время обязанность граждан РФ подавать уведомление о каж­дом факте при­об­ре­те­ния граж­дан­ства (под­дан­ства) ино­ст­ран­ного госу­дар­ства либо полу­чения вида на житель­ство или иного доку­мента, под­твер­ждаю­щего право на посто­ян­ное про­жива­ние граж­да­нина РФ на тер­рито­рии ино­ст­ран­ного госу­дар­ства, уста­нов­лена ста­тьей 11 Феде­раль­ного закона от 28.04.2023 г. № 138-ФЗ «О граж­дан­стве Рос­сий­ской Феде­ра­ции». Уве­дом­ле­ние это пода­ется не в нало­го­вые органы, а в органы МВД.

Таким образом, полномочия налоговых органов запрашивать и обя­зан­но­сти рези­ден­тов пред­став­лять в ИФНС в целях валют­ного конт­роля све­де­ния и копии доку­мен­тов о нали­чии ино­ст­ран­ного граж­дан­ства / ВНЖ прямо не уста­нов­лены. Что дает пра­во­вую воз­мож­ность в ответе на зап­рос ИФНС дип­ло­ма­ти­чно укло­ни­ться от пред­став­ле­ния этих све­де­ний и (ко­пий) доку­мен­тов. С дру­гой сто­роны, подоб­ные зап­росы нало­го­вых орга­нов по смыслу направ­лены на полу­чение в том числе и кос­вен­ных под­твер­жде­ний пре­быва­ния физ­лица – рези­дента за рубе­жом свыше 183 дней в году, что озна­чает непри­мене­ние к таким рези­ден­там ряда тре­бо­ва­ний в отно­ше­нии зару­беж­ных сче­тов. Соот­вет­ст­венно, в слу­чае отсут­ст­вия таких пря­мых под­твер­ж­де­ний и в зави­си­мо­сти от про­чих обсто­я­тельств конк­рет­ной ситу­ации, пред­став­ле­ние таких све­де­ний и доку­мен­тов может соот­вет­ст­во­вать инте­ре­сам рези­дента.

Правовое бюро «Проект-ВС», консалтинг и подготовка документов по мини­ми­за­ции рис­ков по ситу­а­циям физ­лиц РФ за рубе­жом, валют­ный конт­роль физи­чес­ких лиц, pvs.ru, 17.09.2024 г.

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом отра­же­ны в ряде ново­стей и в ав­тор­ской ана­ли­тике на нас­то­я­щем сай­те, в особенности:

Применяемые аналитические под­хо­ды так­же пред­став­ле­ны на стра­ни­це Ана­ли­ти­чес­кие пра­во­вые ре­ше­ния по пра­во­вым воп­ро­сам, си­ту­а­ци­ям, де­я­тель­ности.

В сфере валютного регулирования и ва­лют­но­го кон­т­ро­ля ус­лу­га уст­ного кон­суль­ти­ро­ва­ния с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом яв­ля­ет­ся час­тью бо­лее ши­ро­ких пра­во­вых ус­луг по ва­лют­но­му ре­гу­ли­ро­ва­нию и ва­лют­но­му кон­т­ролю.

Дис­тан­ци­он­но / он­лайн / в офи­се. Уст­ная кон­суль­та­ция с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом по ва­лют­но­му кон­т­ро­лю и со­пут­ст­ву­ю­щим пра­во­вым воп­ро­сам по пра­ву РФ обы­чно пре­дос­тав­ля­ет­ся дис­тан­ци­он­но по те­ле­фо­ну, Whats­App, Te­le­gram, Viber и т. п. Ес­ли нуж­но об­су­дить / смот­реть фор­му­ли­ров­ки до­ку­мен­тов, гра­фы от­чет­нос­ти, пра­во­вые нор­мы, сай­ты, то в сер­ви­сах ви­део­кон­фе­рен­ций с де­мон­ст­ра­ци­ей эк­ра­нов. Не под за­пись. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же в офи­се (в Моск­ве). Для пред­ва­ри­тель­но­го пра­во­во­го ана­ли­за мо­жет по­тре­бо­вать­ся нес­коль­ко ча­сов, сут­ки, 2-3 дня или боль­ше в за­ви­си­мос­ти от объ­ема и слож­нос­ти ис­ход­ных све­де­ний и воп­ро­сов.

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Описание услуг на на­с­то­я­щей стра­ни­це и сай­те не яв­ля­ет­ся пуб­лич­ным предложением услуг.