Практические примеры рассмотрения правовых вопросов 30.03.2024 Информация по CRS признается доказательством получения дохода от продажи иностранных финансовых активов за рубежом в целях НДФЛ в РФ
Такой вывод следует из определений судов кассационной и апелляционной инстанций по рассмотренной в 2023 году делу в связи с получением физлицом РФ дохода от продажи иностранных финансовых активов в 2018 отчетном году по НДФЛ.
В отношении налогоплательщика в конце 2022 года – начале 2023 года была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты НДФЛ за 2018 год. По результатам налоговой проверки было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, доначислен НДФЛ в размере свыше 4,3 млн. руб. и начислены пени в размере свыше 1,1 млн. руб.
Доказательством зарубежного дохода налогоплательщика послужили представленные в рамках международного автоматического обмена в ФНС России электронные документы от Федерального налогового управления Швейцарской Конфедерации о счетах и доходах, полученных налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2018 года. В том числе по счету в банке "Bank Julius Baer Со LTD" в Швейцарии был выплачен доход от реализации финансовых активов в размере свыше 0,5 млн. USD.
В соответствий с пунктом 3 статьи 142.3 Налогового кодекса РФ ФНС и территориальные налоговые органы вправе использовать финансовую информацию организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), полученную в соответствии с главой 20.1 НК, при осуществлении своих полномочий в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 142.3 НК РФ, финансовая информация в электронной форме от организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), поступившая в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, приравнивается к информации, полученной на бумажном носителе.
Как указано в пункте 3 Правил передачи финансовой информации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.04.2018 г. № 428, ФНС России осуществляет автоматический обмен информацией в соответствии с CRS МСАА.
В целях НДФЛ в РФ доходы от продажи иностранных финансовых инструментов могут квалифицироваться по-разному. Однако в данном случае налогоплательщик, вопреки требованиям налогового органа не предоставил договоры банковского счета в иностранных банках и иных договоров об оказании финансовых услуг, из которых возможно было бы дополнительно установить существо правоотношений между налогоплательщиком и иностранными банками, а также банковских выписок, отчетов доверительного управления, сведений о полученных доходах в 2018 году от источников за пределами РФ и уплаченных налогах с полученных доходов, для целей квалификации полученных доходов и реализации права налогоплательщика на заявление к вычету расходов, связанных с приобретением финансовых активов, сведения о которых поступили в ФНС России от вышеуказанных компетентных органов Швейцарии.
При таких обстоятельствах, привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании, в том числе, информации, представленной в порядке международного автоматического обмена, было признано судами апелляционной и кассационной инстанций правомерным.
В настоящее время Швейцария не входит в Перечень стран государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В целях валютного контроля операций физлиц РФ на зарубежных счетах, это означает, что на счета в Швейцарии не распространяется общее разрешение по части 5.2 статьи 12 закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на зачисление денежных средств от нерезидентов, в том числе в случаях продажи финансовых активов. Другой потенциальной проблемой по сделкам с иностранными финансовыми активами является их вероятное попадание под действие ограничений по Указам Президента РФ 2022 года № 81 и № 95.
Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по налогам в РФ с зарубежным элементом, консалтинг по минимизации рисков по счетам и операциям за рубежом, pvs.ru, 30.03.2024 г.
|
Практические примеры первичного рассмотрения правовых вопросов и ситуаций по зарубежным счетам физических лиц - резидентов РФ отражены на информационных страницах по счетам и ситуациям резидентов РФ за рубежом, в особенности по новому регулированию 2022 - 2024 гг., в иллюстрациях правовых решений по ситуациям в связи со счетами физических лиц за рубежом и в относящихся к ним новостях и авторской аналитике по вопросам валютно-правового режима зарубежных счетов физических лиц - валютных резидентов РФ на настоящем сайте, в частности:
28.12.2024 Последствия исключения стран ЕС из перечня государств, обменивающихся информацией о счетах с РФ
18.11.2024 Прецедент ответственности физлица РФ - займодателя за нерепатриацию займа, выданного гражданину Швейцарии, в виде штрафа 15% (7,5% при ранней уплате)
29.10.2024 Штраф 4,1 млн. руб. (30%) за незаконный наличный расчет при покупке автомобиля в Беларуси, на основании документов из налоговой инспекции Беларуси
17.09.2024 Вправе ли налоговая запрашивать по валютному контролю сведения и документы о наличии гражданства иностранных государств и ВНЖ в иностранных государствах
31.08.2024 Два штрафа по 30% за передачу и получение гражданином РФ наличной инвалюты по одному займу родственнику-нерезиденту в Беларуси
09.08.2024 О новых формах уведомлений о зарубежных счетах резидентов и юрлиц - нерезидентов в международной группе компаний c 1 июля 2024 г. и способах их представления в ИФНС
03.08.2024 О возможностях россиянам получать суммы от продажи недвижимости в ЕС от «недружественных» физлиц на счет в европейском банке с учетом ограничений РФ и санкций ЕС
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Варианты консультаций. Как правило, в зависимости от обстоятельств и особенностей конкретной ситуации или (тематики) вопросов могут быть разные варианты содержания и стоимости консультаций - по отдельным вопросам или операциям, по ситуации или проекту в целом, с письменными тезисами, правовыми ссылками и др. Все услуги только платные. Формата бесплатных консультаций нет.
Дистанционно / в офисе. Консультация обычно предоставляется дистанционно по телефону, WhatsApp, Telegram, Viber и т. п. Если нужно обсудить / смотреть формулировки документов, графы отчетности, правовые нормы, сайты, то в сервисах видеоконференций с демонстрацией экранов. Не под запись. При необходимости, также в офисе (в Москве). При наличии свободного времени, по срочным заказам консультация может предоставляться в день обращения, в том числе вечером после обычных рабочих часов и в выходные дни.
Для предложения консультации нужно краткое описание ситуации, проекта и (или) конкретной тематики вопросов.
В один клик:
Услуга первичной устной консультации по валютным оперциям на счетах физических лиц - валютных резидентов РФ является частью более широких правовых услуг по валютному регулированию и валютному контролю.
Описание услуг на настоящей странице и сайте не является публичным предложением услуг.
|