Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

С 2023 года при заполнении декларации 3-НДФЛ по зару­бежным дохо­дам в личном каби­нете налого­платель­щика на сайте ФНС необхо­димо выби­рать виды дохо­дов из выпада­ющего списка (справоч­ника четырех­значных кодов вида дохода). Например, «1510 Доходы от продажи недви­жимого иму­щества», «1010 Диви­денды» и т. д. Общее коли­чество кодов вида дохода там по состо­янию на октябрь 2023 года (как и по состо­янию на апрель 2023 года) – 139.

Однако юридически Порядком заполнения декла­рации 3-НДФЛ, утверж­денным Прика­зом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 29.09.2022 г.) преду­смот­рено только 25 дву­знач­ных кодов вида дохода (Прило­жение № 3 к Порядку). Данный дву­знач­ный код зарубеж­ного дохода указы­вается в строке 031 Прило­жения 2 «Доходы от источ­ников за преде­лами Россий­ской Феде­рации» к декла­рации 3-НДФЛ. При этом согла­сно Прило­жению № 3 к Порядку в соот­вет­ствии с этим дву­знач­ным кодом вида дохода опре­деля­ется ставка НДФЛ – 13/15%, 13%, 35%, 30%, 15%, 5%, 9%, «иные ставки». Впро­чем, для зарубеж­ных дохо­дов акту­альны не все эти ставки.

Технически, при выборе того или иного кода из 139 кодов вида дохода при запол­нении декла­рации 3-НДФЛ в лич­ном каби­нете програм­мное обеспе­чение на сайте ФНС авто­мати­чески ука­зы­вает в итоговой декла­рации 3-НДФЛ для отпра­вки в ИФНС не этот выбран­ный налого­платель­щиком четырех­знач­ный код, а один из дву­знач­ных 25 кодов вида дохода согла­сно Прило­жению № 3 к Порядку запол­нения декла­рации 3-НДФЛ. Выра­жаясь языком прог­рамми­рова­ния, при вве­дении в каждом конк­рет­ном случае четырех­знач­ного кода из справо­чника кодов вида дохода некая функ­ция в ПО на сайте ФНС «возвра­щает» ито­говый дву­знач­ный код вида дохода. Так сказать, преоб­разует, транс­форми­рует вве­денный четырех­знач­ный код в ито­говый дву­знач­ный код в поле 031 Прило­жения 2 к декла­рации 3-НДФЛ. Напри­мер, четырех­знач­ный код «1510 Доходы от про­дажи недви­жимого имуще­ства» транс­форми­руется в дву­знач­ный код 18 со став­кой 13%, код «1010 Диви­денды» транс­форми­руется в код 01 со став­кой 13/15%.

Формально, указание юридически неверного дву­знач­ного кода вида дохода в декла­рации 3-НДФЛ может повлечь невер­ное приме­нение ставки налога и как следствие риски ответ­ствен­ности за неуплату НДФЛ (в части возмож­ного зани­жения ставки и следова­тельно суммы НДФЛ), допол­нитель­ной нало­говой проверки, запро­сов доку­ментов и инфор­мации, вызова в нало­говую инспек­цию и т. д. А также сопут­ству­ющие риски по провер­кам соблю­дения валют­ного законо­датель­ства по валют­ным опера­циям на сче­тах за рубе­жом, также по огра­ниче­ниям и запре­там 2022 – 2023 гг. на пере­воды инва­люты из РФ и диви­ден­дов из РФ, по сдел­кам и опера­циям с лицами из недру­жест­венных иност­ранных госу­дарств – в особен­ности по займам, недви­жи­мости, цен­ным бума­гам (ИФИ) и др.

Таким образом, после заполнения декла­рации 3-НДФЛ в лич­ном каби­нете налого­пла­тель­щика на сайте ФНС сле­дует прове­рять указан­ный програм­мой итого­вый дву­знач­ный код вида дохода за рубе­жом в строке 031 Прило­жения 2 к декла­рации 3-НДФЛ на соответ­ствие факти­чес­кому доходу (доку­мен­там по этому доходу). Это можно сделать по опции прос­мотра подго­тов­ленной для отправки в ИФНС декла­рации 3-НДФЛ в фор­мате pdf.

Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по нало­гам в РФ с зару­беж­ным эле­мен­том, кон­сал­тинг по мини­миза­ции рис­ков по валют­ным опера­циям и дохо­дам физлиц РФ за рубежом, pvs.ru, 10.10.2023 г.

Практические примеры пер­вич­но­го рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов и си­ту­а­ций по за­ру­беж­ным сче­там фи­зи­чес­ких лиц - ре­зи­ден­тов РФ отра­же­ны на ин­фор­ма­ци­он­ных стра­ни­цах по счетам и си­ту­а­ци­ям рези­ден­тов РФ за рубе­жом, в осо­бен­нос­ти по новому ре­гу­ли­ро­ва­нию 2022 - 2024 гг., в ил­люс­т­ра­ци­ях право­вых реше­ний по ситу­ациям в связи со сче­тами фи­зи­чес­ких лиц за рубежом и в от­но­ся­щих­ся к ним новостях и авторской аналитике по во­п­ро­сам валют­но-­право­вого режима за­ру­беж­ных сче­тов фи­зи­чес­ких лиц - ва­лют­ных ре­зи­ден­тов РФ на нас­то­я­щем сай­те, в частности:

Варианты консультаций. Как пра­ви­ло, в за­ви­си­мос­ти от об­сто­я­тельств и осо­бен­нос­тей кон­к­рет­ной си­ту­ации или (те­ма­ти­ки) воп­ро­сов мо­гут быть раз­ные ва­ри­ан­ты со­дер­жа­ния и сто­и­мос­ти кон­суль­та­ций - по от­дель­ным воп­ро­сам или опе­ра­ци­ям, по си­ту­а­ции или про­екту в це­лом, с пись­мен­ны­ми те­зи­са­ми, пра­во­вы­ми ссыл­ка­ми и др. Все ус­лу­ги толь­ко плат­ные. Фор­ма­та бес­плат­ных кон­суль­та­ций нет.

Дистанционно / в офисе. Кон­суль­та­ция обы­чно пре­дос­тав­ля­ет­ся дис­тан­ци­он­но по те­ле­фо­ну, WhatsApp, Te­le­gram, Viber и т. п. Ес­ли нуж­но об­су­дить / смот­реть фор­му­ли­ров­ки до­ку­мен­тов, гра­фы от­чет­нос­ти, пра­во­вые нор­мы, сай­ты, то в сер­ви­сах ви­део­кон­фе­рен­ций с де­мон­ст­ра­ци­ей эк­ра­нов. Не под за­пись. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же в офи­се (в Моск­ве). При на­ли­чии сво­бод­но­го вре­ме­ни, по сроч­ным за­ка­зам кон­суль­та­ция мо­жет пре­дос­тав­лять­ся в день обра­ще­ния, в том чис­ле ве­че­ром пос­ле обыч­ных ра­бо­чих ча­сов и в вы­ход­ные дни.

Для предложения консультации нужно крат­кое опи­са­ние ситу­а­ции, про­екта и (или) кон­к­рет­ной те­ма­тики вопросов.

В один клик:

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Ус­лу­га пер­вич­ной уст­ной кон­суль­та­ции по ва­лют­ным опе­р­ци­ям на сче­тах фи­зи­чес­ких лиц - ва­лют­ных ре­зи­ден­тов РФ яв­ля­ет­ся частью более ши­ро­ких пра­во­вых услуг по ва­лют­но­му ре­гу­ли­ро­ва­нию и ва­лют­но­му кон­т­ролю.

Описание услуг на на­с­то­я­щей стра­ни­це и сай­те не яв­ля­ет­ся пуб­лич­ным предложением услуг.