Правовые новости Практика и аналитика по ВЭД
31.01.2025 Незаконный взнос наличными 1923 руб. нерезидентом в уставный капитал резидента и отмена штрафа 384 руб. (20%) по критериям и особенностям малозначительности нарушения
Примечательный случай незаконной валютной операции был рассмотрен в постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 12 ноября 2024 г. № 05АП-6030/2024 по делу № А51-13970/2024.
На основании поручения № 250220240052002 от 30.05.2024 Отделом валютного контроля МИФНС № 10 по Приморскому краю проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «АльтаирАвто» за период с 14.07.2022 по 25.07.2022 по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций.
По результатам проверки составлен акт проверки № 250220240052004 от 18.06.2024, в котором установлено, что согласно приходному кассовому ордеру № 2 от 25.07.2022 учредитель ООО «АльтаирАвто» Хо Сергей внес вклад в уставный капитал в кассу общества наличными денежными средствами в сумме 1 923 рубля. Денежные средства принял генеральный директор ООО «АльтаирАвто» Шестак В.А.
24.05.2023 налоговым органом в Управление по вопросам миграции Управления Министерства внутренних дел России по Приморскому краю направлен запрос № 2.2121/13337дсп о предоставлении информации о наличии у учредителя ООО «АльтаирАвто» – гражданина Кореи Хо Сергея гражданства Российской Федерации, выдачи ему вида на жительство, действующего в период с 01.01.2021 по 24.05.2023.
В ответ на запрос Управление сообщило, что сведениями о наличии гражданства Российской Федерации, а также вида на жительство в отношении гражданина Кореи Хо Сергея не располагает (исх. № 23/4-4208 от 06.06.2023, вх. № 18850 от 16.06.2023).
Установив, что получение наличных денежных средств от учредителя ООО «АльтаирАвто» – нерезидента [по критериям отсутствия гражданства РФ и ВНЖ в РФ] путем их передачи в кассу общества в счет уплаты доли уставного капитала, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, является валютной операцией, не предусмотренной валютным законодательством Российской Федерации, налоговый орган пришел к выводу о том, что общество нарушило требование, установленное частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в связи с чем в действиях заявителя имеются признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Факт правонарушения зафиксирован налоговым органом в протоколе об административном правонарушении № 25022415600057000002 от 18.06.2024.
По результатам рассмотрения материалов административного дела 15.07.2024 Инспекцией вынесено постановление № 25022415600057000004 о привлечении ООО «АльтаирАвто» к административной ответственности, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 384 рубля 60 копеек (1 923 рубля х 20% от суммы незаконной валютной операции).
Не согласившись с постановлением Инспекции в части назначенного наказания, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене в связи с его малозначительностью. Решением от 23.09.2024, принятым в виде резолютивной части, заявленные требования удовлетворены, арбитражный суд признал незаконным и отменил указанное постановление МИФНС № 10 по Приморскому краю в связи с малозначительностью совершенного правонарушения, ограничившись устным замечанием. Не согласившись с вынесенным судебным актом, Инспекция обратилась в Пятый арбитражный апелляционный суд с жалобой.
Апелляционный суд подтвердил наличие состава административного правонарушения в виде незаконной валютной операции по внесению нерезидентом взноса в уставный капитал резидента наличными денежными средствами. И при этом согласился с выводами арбитражного суда первой инстанции по признанию данного правонарушения малозначительным по следующим критериям и особенностям, характерным и для других случаев признания административных валютных правонарушений малозначительными по статье 2.9 КоАП РФ:
- получение резидентом от нерезидента денежных средств производилось в валюте Российской Федерации и на территории Российской Федерации
- сумма незаконной валютной операции не является значительной
- вредные последствия правонарушения отсутствуют
- допущенное обществом правонарушение не создало какой-либо существенной угрозы государственным и общественным отношениям, связанным с обеспечением эффективного контроля в сфере внешнеэкономической деятельности, а также в сфере валютного контроля, не нанесло вреда экономической безопасности государства (доказательства обратного административным органом не представлены)
- ранее резидент к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ не привлекался
- довод налогового органа о том, что состав совершенного заявителем правонарушения является формальным, не принимается во внимание апелляционным судом, поскольку закон не ограничивает применение положений указанной нормы в зависимости от того, каким по конструкции является состав правонарушения (формальным или материальным), и не устанавливает конкретные нормы, к которым указанная статья не может быть применена
- ссылки в апелляционной жалобе налогового органа на иную судебную практику подлежат отклонению, поскольку применительно к обстоятельствам настоящего дела указанные судебные акты не являются ни тождественными, ни преюдициально значимыми
- исходя из правовых нюансов и целей административной ответственности, в данном случае назначение административного наказания обществу в виде административного штрафа будет носить неоправданно карательный характер, не соответствующий тяжести правонарушения и степени вины.
Правовое бюро «Проект-ВС», валютно-правовой консалтинг, консультация по валютному контролю юридических лиц, pvs.ru, 31.01.2025 г.
|