Ана­ли­ти­че­с­кая пра­во­вая по­мощь в на­хо­ж­де­нии оп­ти­ма­ль­ных «бе­лых» нало­го­вых и ­пра­во­вых ре­ше­ний и пра­ви­ль­ных дей­ст­вий по про­е­к­там и си­ту­а­ци­ям, в рам­ках и на усло­ви­ях доб­ро­со­вест­ных прак­тик, сов­мес­ти­мо­сти дело­вых под­хо­дов и мен­та­ли­те­тов и в парт­не­р­с­ком фор­мате услуг на­пря­мую кли­енту без по­сред­ников.

↓ Аналитическая юридическая консультация по на­ло­го­вым во­п­ро­сам и си­ту­а­циям

↓ Поэлементный анализ норм ↓ Разъ­яс­не­ния Мин­фи­на и ФНС ↓ Су­деб­ная прак­ти­ка

↓ Письменные консультации, за­к­лю­че­ния, ана­лиз, ком­мен­та­рии ↓ Онлайн по Whats­App, Tele­gram

Налоговые вопросы и ситуации физических лиц

НДФЛ на доходы налоговых резидентов за рубежом, налоговое резидентство РФ

       НДФЛ по операциям с ценными бумагами, ПФИ, ИФИ за рубежом

       НДФЛ по договорам с работниками и подрядчиками за рубежом

       Обмен налоговой информацией CRS, обмен в ЕАЭС

       3-НДФЛ, зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

НДФЛ на доходы россиян - налоговых нерезидентов в РФ

Обязанности и НДФЛ по контролируемым иностранным компаниям (КИК)

НДС, НДФЛ, УСН, НПД по услугам, работам, ПО для иностранных заказчиков

Налоговые вопросы и ситуации юридических лиц

НДС в РФ на услуги, работы, интеллектуальные права при ведении ВЭД

       НДС в РФ на электронные услуги иностранных организаций через Интернет

       НДС в РФ на поставки товаров, услуг, работ, интеллектуальных прав в ЕАЭС

Налог на прибыль (доходы) иностранных организаций в РФ

       Зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

УСН при ВЭД в сфере услуг, работ, ПО, интеллектуальных прав

Обоснованность получения налоговой выгоды

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

По данным вопросам ФНС в письме от 6 апреля 2022 г. № БС-3-11/3182@ в качестве ответа на Интернет-обращение от 08.02.2022 г. сообщила следующее:

«В соответствии с пунктом 2 статьи 16 "Государственная служба" Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее – Договор) любая пенсия, выплачиваемая из государственных фондов одного Договаривающегося Государства, политического подразделения или местного органа власти США, или любой республики в составе Российской Федерации, или местного органа власти Российской Федерации физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству, подразделению, органу власти или республике, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в этом другом Договаривающемся Государстве и его гражданином.

Согласно статье 17 "Пенсии" Договора, что с учетом положений статьи 16 (Государственная служба) Договора:

a) пенсии и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении прошлой работы по найму, на которые оно имеет фактическое право, могут облагаться налогом только в этом Государстве; и

b) пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые одним Договаривающимся Государством, могут облагаться налогом только в этом Государстве.

Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 16, пунктов "a" и "b" статьи 17 Договора, пенсия, выплачиваемая из государственных фондов США в отношении услуг, оказанных этому государству в пользу налогового резидента и гражданина Российской Федерации, пенсия в отношении прошлой работы по найму, получаемая налоговым резидентом Российской Федерации, а также пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые США, в пользу налогового резидента и гражданина Российской Федерации облагаются налогом только в Российской Федерации.

Кроме того, с учетом пункта 3 статьи 19 Договора доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации от отчуждения недвижимого имущества (определенного в пункте 2 статьи 9 Договора), расположенного в США, или акций или других прав участия в прибылях компании, основные средства которой состоят не менее чем наполовину из недвижимого имущества, расположенного в США, может быть обложен налогом в соответствии с национальным законодательством США.

Устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии со статьей 22 Договора.

Следует отметить, что согласно статье 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в установленном порядке.

Зачет в Российской Федерации суммы налога производится по окончании налогового периода на основании представленной физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений статьи 22 Договора

…

Дополнительно обращается внимание, что поскольку к интернет-обращению не приложены документы, относящиеся к существу вопросов, данные разъяснения носят общий характер без учета конкретных обстоятельств».

Можно добавить, что согласно пункту 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ, в целях зачета суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. Данное условие можно использовать в случае задержки получения документов для зачета налога. Пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях зачета в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации (3-НДФЛ) прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Там же содержатся требования к содержанию этих документов.

В связи обложением НДФЛ пенсий и иных пособий из США только в РФ у их получателя - гражданина РФ возникает необходимость своевременно и надлежащим образом уведомить пенсионные фонды и иные источники выплат в США об изменении своего налогового резидентства на российское. Иначе для зачета удержанного после этого подоходного налога у источников выплат в США в счет НДФЛ в РФ не будет правовых оснований.

Правовое бюро «Проект-ВС» pvs.ru, 25.04.2022 г.