Налоговый консалтинг по налогам в РФ с зарубежным элементом

Налоговые вопросы и ситуации физических лиц

НДФЛ на доходы налоговых резидентов за рубежом, налоговое резидентство РФ

НДФЛ по договорам с работниками и подрядчиками за рубежом

3-НДФЛ, зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

Налоговые вопросы и ситуации юридических лиц

НДС в РФ на услуги, работы, интеллектуальные права при ведении ВЭД

НДС в РФ на поставки товаров, услуг, работ, интеллектуальных прав в ЕАЭС

Налог на прибыль (доходы) иностранных организаций в РФ

Зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

УСН при ВЭД в сфере услуг, работ, ПО, интеллектуальных прав

От обычного рассмотрения налоговых вопросов аналитическая юридическая консультация по налоговым вопросам и ситуациям отличаются следующими особенностями:

В сводном виде, все эти особенности выражаются в применении к рассматриваемым налоговым вопросам и ситуации детального правового анализа. Эта детальность заключается в анализе смысловых элементов налоговых норм, деталей и закономерностей разъяснений Минфина и ФНС, деталей и закономерностей судебной практики по налоговым спорам. Дополнительно учитываются влияющие на ситуацию сопутствующие правовые вопросы по регулированию сделок и договоров, валютному регулированию и контролю, таможне, финмониторингу и другим сферам ВЭД и (или) деятельности в РФ. На этой основе выполняется аналитическая правовая разработка поставленных налоговых вопросов в целях нахождения по ним аналитичеких (усовершенствованных, улучшенных) правовых решений.

▲ Аналитические правовые решения. Аналитические правовые разработки направлены на нахождение "белых" аналитических правовых решений по налоговым вопросам и ситуациям. Не все проблемные или редкие, новые вопросы и ситуации поддаются полному разрешению. Но как правило, аналитический подход позволяет найти косвенные решения или выйти из ситуации с наименьшими потерями. В общем виде пути разрешения сложностей вопросов и ситуаций аналитическими правовыми решениями можно представить следующим образом:

Детальный анализ применимых к ситуации налоговых правовых актов и конкретных налоговых норм проводится с целью выявления и рассмотрения по возможности исчерпывающего, полного перечня теоретических, формально-правовых возможностей по рассматриваемым налоговым вопросам и их сопоставления с обстоятельствами ситуации. Например, по вопросу документального подтверждения расходов по налогу на прибыль такой формальный вывод будет состоять в следующем:

"В отношении документального подтверждения расходов в целях налога на прибыль абзац четвертый части 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие нормы:

"Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода".

Таким образом, абзац четвертый части 1 статьи 252 Налогового кодекса предусматривает следующие правовые возможности, варианты для документального подтверждения расходов при условии, что они произведены осуществления деятельности, направленной на получение дохода:

1) документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

2) документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве;

3) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Детальный анализ разъяснений Минфина и ФНС по схожим вопросам и ситуациям проводится, как правило, по большому количеству таких разъяснений в целях (не)подтверждения, уточнения, дополнения и (или) детализации теоретических формально-правовых возможностей и решений по ситуации, а также, при отсутствии прямых разъяснений, в целях нахождения возможных косвенных решений. Этот аналитический момент косвенных решений можно пояснить на примере извлечения из анализа вопроса по документальному подтверждению расходов по налогу на прибыль:

Идея о возможности использовать для документального подтверждения расходов по налогу на прибыль документ-выписку, формируемую автоматизированной системой (ПО сайта), возникает в связи с разъяснениями Минфина о документальном подтверждении расходов на проездные электронные билеты, формируемые автоматизированными системами. Так, в письме Минфина от 2 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/14597 по случаю утраты контрольного купона железнодорожного билета сообщается:

"Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 31.08.2011 N 228 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте" установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) оформляется и направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру обязательно.

Таким образом, документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети".

В другом письме Минфина от 7 июня 2013 г. № 03-03-07/21188 по вопросу о подтверждении расходов при приобретении электронного авиабилета сообщается:

"Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту".

Детальный анализ относящейся к ситуации судебной практики проводится, как правило, по большому количеству нетиповых судебных дел по налоговым спорам в целях (не)подтверждения, уточнения, дополнения и (или) детализации теоретических формально-правовых решений и разъяснений Минфина и ФНС и для выявления и рассмотрения возможных практических, прецедентных правовых решений (то есть, решений по реальным судебным делам, прецедентам) по рассматриваемым вопросам.

В рамках аналитического рассмотрения вопросов, исследование судебной практики по налоговым спорам также является одним из инструментов для выявления и (или) формулирования неявных или косвенных правовых решений по рассматриваемой ситуации, прямо не следующих ни из налоговых норм, ни из разъяснений Минфина и ФНС. Например, таким косвенным решением может быть применение правовой концепции "конклюдентных действий" для подтверждения заключения договоров в целях налога на прибыль и НДС исходя из судебных постановлений:

"Однако отсутствие дополнительных соглашений к договорам уступки прав (цес-сии) и их регистрации не свидетельствуют об отсутствии между сторонами фактического соглашения об увеличении цены уступки. При этом в качестве соглашения сторон о цене рассматриваются при определенных условиях и фактические (конклюдентные) действия по перечислению и принятию платежей в конкретной сумме" (из постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2015 г. по делу № А17-2997/2012 по заяв-лению ООО "ЖСК "Содружество" к ИФНС г. Иваново).

"Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что факт заключения договора между ООО "Жихарь" и ООО "Реал Групп" подтверждается совершением конклюдентных действий сторон, а именно: передачей и принятием товара, а также представленными ООО "Жихарь" в подтверждение принятия товара от поставщика и оприходования его всеми необходимыми документами, предусмотренными ст. 172 НК РФ: товарными накладными формы ТОРГ-12; счетами-фактурами; платежными поручениями. ..." (из постановления Четвертого арбитражного апелля-ционного суда от 17 марта 2010 г. по делу № А19-18164/09).

"Ссылка Инспекции на то, что не представлены договоры о целевой благотвори-тельной помощи, не влияет на правомерность применения указанной льготы, поскольку в соответствии с действующим гражданским законодательством заключение разовых сделок путем обмена письмами, в которых выражено волеизъявление сторон (оферта и акцепт), в совокупности с конклюдентными действиями сторон создают для сторон гражданские права и обязанности" (из постановления ФАС Московского округа от 10-16.08.2005 г. по делу № КА-А40/7594-05).

Услуга юридического налогового консалтинга предоставляется в письменном виде. В зависимости от сложности и объема вопросов и исходных сведений и материалов по ситуации итоги их рассмотрения могут выражаться в следующих формах:

Онлайн консультации предназначены для дистанционного устного обсуждения вопросов и ситуаций или предоставления разовых письменных ответов в виде развернутых тезисов или в виде обсуждения-переписки в мессенджерах WhatsApp, Telegram, Viber по распространенным налоговым вопросам и ситуациям в РФ с зарубежным элементом. В особенности, в условиях 2022 - 2024 гг. это налоговые вопросы и ситуации в связи с нахождением физлиц РФ за рубежом и интересами, доходами, ведением деятельности в РФ. Тезисный характер ответов онлайн предполагает изложение в небольшом абзаце текста основной идеи по тому или иному правовому моменту (тезису) по рассматриваемому вопросу без детализации не особо нужных на данном этапе его аспектов. Развернутые тезисы объемом более 1,5 - 2 страниц могут предоставляться в файлах Word, pdf.

Налоговый консалтингпо налогам в РФ с зарубежным элементом

Налоговый консалтинг
по налогам в РФ с зарубежным элементом