Разработка и поддержка
сделок и договоров ВЭД в сфере ИТ
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 26.10.2022
О ситуациях получения российским ИП валютной выручки на свой счет в РФ как физического лица (не ИП)
В условиях 2022 г. тот или ной эпизод с получением российским ИП валютной выручки за услуги, работы ИП для иностранного заказчика может оказаться вынужденной мерой ИП или ошибкой отправителя при переводе инвалюты в РФ. Каких-либо разъяснений контролирующих органов РФ или судебных прецедентов по таким ситуациям не обнаруживается. В связи с этим к разрешению таких случаев приходится подходить на основе общих правовых норм, закономерностей, общих особенностей применимого регулирования и практики.
С точки зрения общих норм валютного и налогового регулирования РФ такое получение валютной выручки может повлечь следующие нарушения или осложнения:
- Признание такого зачисления валютной выручки незаконной валютной операцией по контракту с иностранным заказчиком, поставленному на учет в (другом) банке в РФ, в силу нарушения обязанности резидента (ИП) проводить расчеты по такому контракту только через счета в том банке, где контракт принят на обслуживание (стоит на учете) или через определенный счет в банке-нерезиденте, а также на основании целевого назначения текущих счетов физических лиц как счетов, открываемых для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой
- Неисполнение резидентом (ИП) обеспечительной обязанности по контрактам с нерезидентами, требования по репатриации валюты по которым были отменены, в случае, если впоследствии данный некорректно полученный платеж от иностранного заказчика так и не будет должным образом отражен в ВБК по контракту, поставленному на учет в банке в РФ, но при этом в ВБК будут отражены подтверждающие документы по оказанным услугам, выполненным работам в отношении этого платежа (особенно в случае оформления общих подтверждающих документов сразу по нескольким платежам по контракту)
- Налогообложение такой выручки по более высокой ставке НДФЛ 13% или 15%, чем в случае ИП в сфере услуг, обычно находящегося на УСН 6%, в случае квалификации данного дохода не как дохода в качестве ИП, а как дохода в качестве физического лица (не ИП)
Возможные правовые решения по таким ситуациям некорректного получения валютной выручки на счет физического лица в РФ будут зависеть от особенностей отношений ИП с иностранным заказчиком, особенностей контракта (контрактов) с ним, назначения платежа по валютной операции зачисления средств на счет физического лица (не ИП) в российском банке, особенностям отношений ИП с российским банком (банками), особенностей представления отчетности ИП. Конкретными решениями могут быть:
- Выделить данную валютную операцию в отдельный «не-предпринимательский» договор с иностранным заказчиком в качестве физического лица (не ИП), с (пере)оформлением соответствующих документов. В том числе при необходимости используя нормы Гражданского кодекса РФ о возможности обратной силы договоров между сторонами. Это позволит урегулировать вопросы по валютному контролю и по отношениям с иностранным заказчиком, но выручка по этому отдельному договору подпадет под НДФЛ в РФ, а не под специальный налоговый режим ИП.
- Возвратить средства иностранному заказчику как ошибочно перечисленные денежные средства и снова получить их в РФ уже на счет ИП. Возможно, потребуется своевременно продлить срок исполнения обязательств иностранным заказчиком перед ИП для избежания штрафа 5% – 30% от суммы операции за нарушение обязанности резидентов обеспечивать исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по внешнеторговым договорам, по которым требования по репатриации валюты были отменены. При этом в банке-клиенте физического лица в перечне допустимых платежей может не быть допустимого назначения платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств». В этом случае придется обращаться к сотрудникам банка.
- Исключить данный платеж и подтверждающие документы по нему из документооборота ИП в целях валютных операций ИП, но включить его в налоговую отчетность ИП, с (пере)оформлением соответствующих документов и договора с иностранным заказчиком или при необходимости их корректировкой (подачей корректирующих СВО, корректирующей СПД), при обязательном условии наличия обстоятельств / документов, которые доказательно подтверждали бы отсутствие вины ИП в получении платежа на свой счет физического лица (не ИП). Доказательства эти должны быть именно юридические, исходя из судебной практики по валютным делам, а не из бытовых представлений об отсутствии вины. Формальные риски ответственности ИП здесь в любом случае будут присутствовать, но они могут быть дополнительно минимизированы учетом особенностей валютных и налоговых проверок ИП.
Правовое бюро «Проект-ВС», правовой консалтинг по схемам работы и вопросам услуг, работ российских специалистов для иностранных заказчиков, pvs.ru, 26.10.2022 г.
28.09.2022 Получение выручки от иностранных заказчиков валютными резидентами, проживающими в РФ, в качестве иностранных предпринимателей (ИП) за рубежом
12.09.2022 Валютный контроль получения российским ИП выручки за разработку ПО на счет за рубежом после отмены общего запрета на зачисления инвалюты на зарубежные счета
|
