Услуги, работы, передача прав в сфере ВЭД
без уплаты НДС в РФ

• Российский продавец услуг (работ) применяет специ­аль­ный нало­го­вый режим (УСН, ПСН, ЕСХН)
  
  
  • С 2025 г. организции и ИП на УСН с доходами свыше 60 млн. руб. в год обя­заны упла­чи­вать НДС, с воз­мож­нос­тью выбора пони­жен­ных ста­вок 5% (доходы до 250 млн. руб.) и 7% (до 450 млн. руб.)
    
    
• Российский продавец услуг (работ) получил освобождение от обязан­нос­тей пла­тель­щика НДС на осно­ва­нии ст. 145 Нало­го­вого коде­кса РФ (сумма выру­чки за 3 месяца менее 2 млн. руб.)
  
  
• Российский продавец услуг (работ) получил освобождение от обязан­нос­тей пла­тель­щика НДС на осно­ва­нии ст. 145.1 Нало­го­вого коде­кса РФ (уча­ст­ник про­екта по осу­ще­ст­в­ле­нию иссле­до­ва­тель­ской и нау­чно-­тех­но­ло­ги­чес­кой дея­тель­но­сти)
  
  
• Услуги (работы) подпадают под операции, освобож­ден­ные от обло­же­ния НДС в РФ на осно­ва­нии ст. 146 и ст. 149 Нало­го­вого коде­кса РФ
  
  
• Согласно п. 5 ст. 157 Налогового кодекса РФ, при реализа­ции услуг меж­ду­на­род­ной связи не учи­ты­ваю­тся при опре­де­ле­нии нало­го­вой базы суммы, полу­чен­ные орга­ни­за­ци­ями связи от реа­ли­за­ции ука­зан­ных услуг ино­ст­ран­ным поку­па­те­лям
  
  
• Местом реализации услуг (работ) территория РФ не призна­ется:
  
  
  • на основании соответствующего международного договора РФ о поря­дке взи­ма­ния кос­вен­ных нало­гов при выпол­не­нии работ, ока­за­нии услуг (в ЕАЭС), либо
    
    
  • при отсутствии такого международного договора РФ, на осно­ва­нии ниже­при­ве­ден­ного пун­кта 1.1 ст. 148 Нало­го­вого коде­кса РФ (по про­ек­там ВЭД с ино­ст­ран­ными парт­не­рами из стран даль­него зару­бе­жья):
    
    1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имущест­вом (за исклю­че­нием воз­душ­ных, мор­с­ких судов и судов внут­рен­него пла­ва­ния, а также кос­ми­чес­ких объ­ек­тов), нахо­дя­щи­мся за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции. К таким рабо­там (услу­гам), в част­но­сти, отно­ся­тся стро­и­тель­ные, мон­таж­ные, стро­и­тель­но-­мон­таж­ные, ремон­т­ные, рес­тав­ра­ци­он­ные работы, работы по озе­ле­не­нию, услуги по аренде;
    
    2) работы (услуги) связаны непосредственно с находя­щи­мся за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­с­кой Феде­ра­ции дви­жи­мым иму­ще­ст­вом, а также с нахо­дя­щи­мися за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­с­кой Феде­ра­ции воз­душ­ными, мор­с­кими судами и судами внут­рен­него пла­ва­ния. К таким рабо­там (услу­гам) отно­ся­тся, в част­но­сти, мон­таж, сборка, пере­ра­бо­тка, обра­бо­тка, ремонт, тех­ни­чес­кое обслу­жи­ва­ние;
    
    3) услуги фактически оказываются за пределами терри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции в сфере куль­туры, искус­ства, обра­зо­ва­ния (обу­че­ния), физи­чес­кой куль­туры, тури­зма, отдыха и спо­рта;
    
    4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятель­ность на тер­ри­то­рии Рос­сий­с­кой Феде­ра­ции. Поло­же­ние нас­то­я­щего под­пун­кта при­ме­ня­е­тся при выпол­не­нии тех видов работ и услуг, кото­рые пере­чи­с­лены в под­пун­кте 4 пун­кта 1 нас­то­я­щей ста­тьи;
    
    5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непо­сред­ст­вен­но свя­зан­ные с пере­воз­кой, транс­пор­ти­ров­кой, фрах­то­ва­нием, не пере­чис­лены в под­пун­к­тах 4.1 и 4.2 пун­кта 1 нас­то­я­щей ста­тьи.
    
    Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный харак­тер по отно­ше­нию к реа­ли­за­ции основ­ных работ (услуг), мес­том такой вспо­мо­га­тель­ной реа­ли­за­ции при­зна­е­тся место реа­ли­за­ции осно­в­ных работ (услуг).
    
    Документами, подтверждающими место выполнения работ (ока­за­ния услуг), явля­ю­тся:
    1) контракт, заключенный с иностранными или рос­сий­с­кими лицами;
    2) документы, подтверждающие факт выполне­ния работ (ока­за­ния услуг)
    
    
• Российский продавец услуг (работ) применяет ставку НДС 0% согла­сно ст. 164 Нало­го­вого коде­кса РФ