Уведомления о зарубежных счетах
в банках и иных организациях финансового рынка

▲ Право на открытие зарубежных счетов. Открывать счета за рубежом вправе валют­ные рези­денты РФ за исклю­че­нием слу­чаев, преду­смот­рен­ных Феде­раль­ным зако­ном от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О зап­рете отде­ль­ным кате­го­риям лиц откры­вать и иметь счета (вклады), хра­нить налич­ные денеж­ные сред­ства и цен­ности в ино­ст­ран­ных бан­ках, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, вла­деть и (или) поль­зо­ва­ться ино­ст­ран­ными финан­со­выми инст­ру­мен­тами» (часть пер­вая ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»).

Резиденты открывают счета без огра­ни­че­ний в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ:

• банках
• иных организациях финансового рынка (ИОФР)

▲ Иностранный банк - банк, при­знан­ный тако­вым по зако­но­да­тель­ству ино­ст­ран­ного госу­дар­ства, на тер­ри­то­рии кото­рого он заре­ги­ст­ри­ро­ван (абзац девя­тый (пос­лед­ний) ста­тьи 1 Феде­раль­ноо закона «О бан­ках и бан­ков­ской дея­тель­но­сти» от 02.12.1990 г. № 395-1).

В целях валют­ного зако­но­да­тель­ства инс­ти­туты, поня­тия и тер­мины дру­гих отра­с­лей зако­но­да­тель­ства РФ при­ме­ня­ются в том зна­че­нии, в каком они испо­ль­зу­ются в этих отра­с­лях зако­но­да­тель­ства РФ, если иное не пре­ду­смо­т­рено зако­ном № 173-ФЗ (ста­тьи 1 и 4 закона № 173-ФЗ).

▲ ИОФР. Под иными орга­ни­за­ци­ями финан­со­вого рынка пони­маю­тся орга­ни­за­ции, в соот­вет­ст­вии с лич­ным зако­ном таких орга­ни­за­ций име­ю­щие право ока­зы­вать услуги, свя­зан­ные с при­вле­че­нием от рези­ден­тов и раз­ме­ще­нием денеж­ных средств или иных финан­со­вых акти­вов для хра­не­ния, управ­ле­ния, инвес­ти­ро­ва­ния и (или) осу­щест­в­ле­ния иных сде­лок в инте­ре­сах рези­де­нта либо прямо или кос­венно за счет рези­де­нта (часть пер­вая ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ).

▲ Общие обязанности резидентов и срок уведомления. В силу части 2 ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» рези­денты, за исклю­че­нием слу­чаев, уста­нов­лен­ных час­тью 8 дан­ной ста­тьи (глав­ным обра­зом это слу­чай физи­чес­ких лиц - «зару­беж­ных» рези­ден­тов, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вит более 183 дней), обя­заны уве­дом­лять нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) сче­тов (вкла­дов) и об изме­не­нии рекви­зи­тов сче­тов (вкла­дов) не позд­нее одного месяца со дня соот­вет­ст­венно откры­тия (закры­тия) или изме­не­ния рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ, по утвер­ж­ден­ным ФНС отдель­ным фор­мам для уве­дом­ле­ния об откры­тии / закры­тии счета и уве­дом­ле­ния об изме­не­нии рек­ви­зи­тов счета.

Таким образом, по общему правилу, рези­де­нты обя­заны пред­став­лять три вида уве­дом­ле­ний о зару­беж­ных счетах:

• уведомление об открытии зарубежного счета в банке или ИОФР
• уведомление об изменении реквизитов зарубежного счета в банке или ИОФР
• уведомление о закрытии зарубежного счета в банке или ИОФР

▲ Налоговый орган по месту учета резидента. В силу части 2 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ, нало­го­вым орга­ном по месту учета рези­де­нта явля­ется:

для резидента - юридического лица - налого­вый орган по месту его нахож­де­ния либо нало­го­вый орган по месту его учета в каче­стве круп­ней­шего нало­го­пла­тель­щика;

для резидента - физического лица - налого­вый орган по месту его жите­ль­ства (в слу­чае отсут­ст­вия у такого рези­де­нта места жите­ль­ства на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции - нало­го­вый орган по месту его пре­бы­ва­ния) либо нало­го­вый орган по месту его учета в каче­стве круп­ней­шего нало­го­пла­тель­щика; в слу­чае отсут­ст­вия у рези­де­нта - физи­чес­кого лица на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции места жите­ль­ства (места пре­бы­ва­ния) - нало­го­вый орган по месту нахож­де­ния при­над­ле­жа­щего ему объ­екта недви­жи­мого иму­ще­ства (при нали­чии у такого рези­де­нта неско­ль­ких объ­ек­тов недви­жи­мого иму­ще­ства - нало­го­вый орган по месту нахож­де­ния одного из при­над­ле­жа­щих ему объ­ек­тов недви­жи­мого иму­ще­ства по выбору рези­дента).

В случае отсутствия у резидента - физичес­кого лица места жите­ль­ства (места пре­бы­ва­ния), недви­жи­мого иму­щес­тва на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции уве­дом­ле­ния об отк­ры­тии (зак­ры­тии) сче­тов (вкла­дов) и об изме­не­нии рек­ви­зи­тов сче­тов (вкла­дов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, пред­став­ляю­тся рези­ден­том в любой нало­го­вый орган по его выбору.

▲ Исключения для «зарубежных» резидентов. Из числа дан­ных общих обя­зан­нос­тей рези­ден­тов в отно­ше­нии уве­дом­ле­ния о зару­беж­ных сче­тах к рези­ден­там - физи­чес­ким лицам, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­но­сти соста­вит более 183 дней, не при­ме­няю­тся сле­дую­щие тре­бо­ва­ния, уста­нов­лен­ные ста­тьей 12 закона № 173-ФЗ:

• требования к порядку открытия счетов (вкладов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ (абзац пер­вый части 8 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ)

▲ Обязанности «зарубежных» резидентов. В силу части 8 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ, физи­чес­кие лица - рези­де­нты, кото­рые в соот­вет­ст­вии с абза­цем пер­вым нас­то­ящей части не уве­дом­ляли нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) своих зару­беж­ных сче­тов (вкла­дов), изме­не­нии рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов), и срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами РФ в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил 183 дня и менее, обя­заны уве­до­мить нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) своих зару­беж­ных сче­тов (вкла­дов), об изме­не­нии рек­ви­зи­тов таких сче­тов (вкла­дов) в бан­ках по утвер­ж­ден­ной ФНС форме, в срок до 1 июня кален­дар­ного года, сле­дую­щего за таким истек­шим кален­дар­ным годом.

▲ Способы представления уведомления. Согласно при­казу ФНС от 26.04.2024 г. № СД-7-14/349@, пись­мам ФНС, уве­дом­ле­ния об откры­тии (закры­тии) счета (вклада), об изме­не­нии рек­ви­зи­тов счета (вклада) в банке или иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами РФ, могут быть пред­став­лены в нало­го­вый орган:

• лично

• через представителя (по нотариаль­ной дове­рен­но­сти)
• по почте заказным письмом (2 экземп­ляра; поч­то­вая кви­тан­ция уве­дом­ле­ние не под­т­вер­ж­дает)

• в электронной форме по телекоммуникацион­ным кана­лам связи
• в электронной форме через личный кабинет нало­го­пла­тель­щика.

▲ Поч­то­вая кви­тан­ция уве­дом­ле­ние не под­т­вер­ж­дает. Согласно письму ФНС от 4 апреля 2014 г. N СА-4-14/6224: «В слу­чае нап­рав­ле­ния уве­дом­ле­ния рези­ден­том по почте заказ­ным пись­мом с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии полу­чен­ная рези­ден­том поч­то­вая кви­тан­ция не явля­ется отмет­кой нало­го­вого органа о при­ня­тии нало­го­вым орга­ном Уве­дом­ле­ния рези­де­нта о конк­рет­ном счете.

При направлении резидентом Уведомления по почте для обе­спе­че­ния под­т­вер­ж­де­ния факта его полу­че­ния нало­го­вым орга­ном рези­де­нту реко­мен­ду­ется нап­рав­лять два экзем­п­ляра уве­дом­ле­ния. При этом копия с отмет­кой нало­го­вого органа о при­ня­тии Уве­дом­ле­ния нап­рав­ляе­тся рези­де­нту на ука­зан­ный им адрес».

▲ Подтверждение налоговой банку факта (не)уведомления. Согласно письму ФНС от 4 апреля 2014 г. N СА-4-14/6224: «При этом сле­ду­ет отме­тить, что факт полу­че­ния (непо­лу­че­ния) нало­го­вым орга­ном уве­дом­ле­ния о конк­рет­ном счете под­твер­жда­ется банку при его обра­ще­нии в нало­го­вый орган с соот­вет­ству­ющим зап­ро­сом в рам­ках части 16 ста­тьи 23 Закона № 173-ФЗ, согла­сно кото­рой феде­раль­ный орган испол­ни­тель­ной власти, упол­номо­чен­ный по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, пере­дает упол­номо­чен­ным бан­кам и госу­дар­ст­вен­ной кор­по­ра­ции Банк раз­ви­тия и вне­ш­не­эко­номи­чес­кой дея­тель­но­сти (Внеш­эко­ном­банк) как аген­там валют­ного кон­т­роля по их зап­ро­сам в целях осу­щест­вле­ния валют­ного конт­роля за про­води­мыми рези­ден­тами валют­ными опе­ра­ци­ями, отк­ры­тием и веде­нием сче­тов инфор­ма­цию, под­твер­жда­ющую уве­дом­ле­ние (неуве­дом­ление) нало­го­вого органа по месту учета рези­де­нта об отк­ры­тии счета (вклада) в банке за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­рации».

Формы уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изме­не­нии рек­ви­зи­тов счета (вклада) в банке и иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции утвер­ж­дены при­ка­зом ФНС Рос­сии ФНС от 26.04.2024 г. № СД-7-14/349@.

Общая информация по уведомлениям о счетах за рубежом имеется на сайте ФНС РФ www.nalog.ru на стра­нице www.nalog.ru/rn77/fl/interest/account_opening/. Там же име­ется эле­кт­рон­ный сер­вис пои­ска своей нало­го­вой инспекции.

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

...

2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Уведомление о счете за рубежом Резиденты свыше 183 дней в РФ

1 месяц / до 1 июня ▲  Представление резидентом с нарушением срока   Представление резидентом не по форме  ▼  Приказ ФНС от 26.04.2024 г. № СД-7-14/349@

1 - 1,5 тыс. руб. на граждан 5 - 10 тыс. руб. на должностных лиц 50 - 100 тыс. руб. на юридических лиц

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

...

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Уведомление о счете за рубежом Резиденты свыше 183 дней в РФ

Непредставление резидентом в налоговый орган  ▼ ▼ ▼ Штраф 4 - 5 тыс. руб. на граждан 40 - 50 тыс. руб. на должностных лиц 800 тыс. - 1 млн. руб. на юридических лиц

▲