↓ Аналитическое рассмотрение правовых во­п­ро­сов, си­ту­а­ций, де­я­тель­ности

↓ Аналитические разработки ↓ Ана­ли­ти­чес­кие ре­ше­ния ↓ Спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ные ↓ Комп­лекс­ные

↓ Применение к ситуации системного ана­ли­за пра­во­вых норм

↓ Идентификация ключевых элементов ↓ Со­по­став­ле­ние си­ту­а­ции с ос­нов­ны­ми нор­мами

↓ Применение к ситуации анализа нюансов пра­во­во­го ре­гу­ли­ро­ва­ния

↓ Рассмотрение ситуации «вглубь» ↓ Нюансы законов ↓ Нюансы ситуации ↓ Языковые нюансы

↓ Применение к ситуации анализа де­та­лей пра­во­при­ме­ни­тель­ной прак­тики

↓ Рассмотрение ситуации «вширь» ↓ Проверки органов РФ ↓ Су­деб­ная прак­ти­ка ↓ За­ко­но­мер­нос­ти

↓ Применение к ситуации анализа но­вых пра­во­вых воз­мож­нос­тей

↓ Рассмотрение ситуации «по новизне» ↓ Новые законы ↓ Но­вая прак­тика ↓ Но­вые под­ходы

↓ Правовые заключения, консультации, анализ, раз­ра­бот­ки, вы­во­ды, идеи, ре­ко­мен­дации

↓ Формальные выводы и решения по смыс­ло­вым эле­мен­там пра­во­вых норм

↓ Уточняющие и косвенные выводы и решения по разъ­яс­не­ни­ям кон­т­ро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов

↓ Прецедентные выводы и решения по де­та­лям об­сто­я­тельств су­деб­ных дел

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

В практических целях при истечении кален­дарного года в целом, и 2022 года в частности, по ситу­ациям физи­чес­ких лиц РФ с зару­беж­ным элемен­том можно отме­тить следу­ющие наиболее распро­стра­нен­ные валютно-­право­вые и нало­говые моменты:

• По итогам календарного года определяется валютно-­право­вой статус физи­ческих лиц РФ (валютных резидентов РФ) в целях обязан­ностей по валютным опера­циям и отчет­ности по счетам за рубежом – по критерию пребы­вания в РФ или вне РФ свыше 183 дней в году
• В случае пребывания физлица РФ за рубежом 183 дня в году и менее, у него возникает обязан­ность уведомить свою ИФНС в РФ о зарубе­жных счетах и пред­ставить отчет за прошед­ший год о движении средств и финан­совых активов по ним и о переводах денеж­ных средств без открытия банков­ского счета с исполь­зова­нием ино­стран­ных элект­ронных средств платежа (ЭСП)
• В случае российского ИП, имеющего счет(а) за рубежом и (или) ино­стран­ные ЭСП, возни­кает обязан­ность пред­ста­вить отчет по ним за 4 квар­тал прошед­шего (отчет­ного) года
• Остатки средств и обороты на зарубежных счетах в банках или иных органи­зациях финан­сового рынка по состо­янию на конец отчет­ного года имеют значение в целях возмож­ного непред­став­ления валют­ными резиден­тами РФ отчетов о движении средств и финан­совых акти­вов по счетам и о пере­водах денеж­ных средств без открытия банков­ского счета с исполь­зова­нием ино­стран­ных ЭСП по критерию 600 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на 31 дека­бря этого года
• Остаток средств на счете на конец года также имеет значение в целях стан­дарта CRS по авто­мати­чес­кому обмену инфор­мацией о счетах и приори­тетных прове­рок «счетов с высо­кой стои­мостью» (high value accounts)
• Конец года также может иметь значение в целях утверж­да­емого ФНС РФ пере­чня стран авто­обмена финан­совой инфор­ма­цией с РФ, так как такой авто­мати­чес­кий обмен осущест­вля­ется за отчет­ный (кален­дарный) год
• По внешнеторговым контрактам (договорам) и займам нере­зи­дентам с очень частым на практике сроком дейст­вия до 31 декабря могут возник­нуть риски по репат­риации валюты, если только требо­вания по репат­риации валюты по ним не были отме­нены (феде­раль­ным законом; в этом отно­шении на сегодня здесь еще есть право­вая неопре­делен­ность с приме­нением Указа № 529)
• По внешнеторговым договорам (контрактам), по которым требо­вания по репат­риации валюты были отме­нены, также с очень частым на прак­тике сроком дейст­вия до 31 декабря, могут возник­нуть риски по обязан­ности рези­ден­тов обеспе­чивать испол­нение или прекра­щение обяза­тельств нерези­дентов по таким дого­ворам (конт­рак­там) в силу части 4 статьи 24 закона № 173-ФЗ
• По контрактам (договорам) с нерезидентами, подпа­да­ющим под дейст­вие Инст­рукции ЦБ № 181-И, могут возник­нуть обязан­ности по пред­став­лению в россий­ский банк подтвер­ждающих доку­ментов и СПД за декабрь
• По итогам календарного года также опреде­ляется нало­говый статус физлиц РФ как нало­говых рези­дентов или нало­говых нере­зи­дентов РФ в этом году
• По итогам календарного года как налого­вого периода по НДФЛ у физлиц РФ могут возник­нуть обязан­ности пред­ставить декла­рацию 3-НДФЛ и упла­тить соот­вет­ству­ющий подо­ход­ный налог в РФ
• У российских ИП на УСН конец года имеет зна­чение в целях опре­де­ления превы­шения или непре­вы­шения поро­говых сумм по УСН и нало­говых рисков прибли­жения к этим поро­говым суммам, что может потре­бовать забла­го­вре­мен­ного плани­ро­ва­ния доход­ных операций
• У российских ИП на ОСН или приобре­та­ющих услуги, работы у нере­зи­дентов, либо пере­меща­ющих товары по конт­рактам ВЭД через гра­ницу РФ, в том числе в пре­де­лах ЕАЭС, на конец года как конец отчет­ного месяца или квар­тала могут возник­нуть обязан­ности по НДС
• У российских ИП в сфере ИТ, исполь­зующих нало­говые льготы для ИТ, на конец года как конец отчет­ного пери­ода возни­кает обязан­ность прове­рить соответ­ствие деятель­ности усло­виям льгот, что может потре­бовать забла­го­вре­мен­ного плани­ро­вания дея­тель­ности
• У самозанятых в налоговом режиме НПД конец года имеет зна­че­ние в целях опре­де­ления допу­сти­мого в этом режиме раз­мера дохода за год 2,4 млн. руб.
• 31 декабря отчетного года счита­ется датой дохода в целях НДФЛ на при­быль КИК в слу­чае отсут­ст­вия реше­ния о рас­пре­де­ле­нии при­были КИК в отчет­ном году
• 31 декабря 2022 года истекает срок действия нало­говой льготы по п. 60.2) статьи 217 Нало­го­вого коде­кса РФ по осво­бож­де­нию от НДФЛ дохо­дов в виде полу­чен­ных нало­го­пла­тель­щиком – физ­лицом в 2022 году в собст­вен­ность иму­щества (за исклю­че­нием денеж­ных средств) и (или) иму­щест­вен­ных прав КИК, в отно­шении кото­рой нало­го­пла­тель­щик являлся контро­лиру­ющим лицом и (или) учре­ди­телем по состо­янию на 31 декабря 2021 года
• 31 декабря 2022 года истекает срок разре­шения на валют­ные опера­ции по предо­став­лению дру­жест­вен­ным нере­зи­ден­там инва­люты по дого­ворам займа
• 31 декабря 2022 года истекает срок частич­ного приоста­нов­ления нало­го­выми орга­нами РФ про­верок соблю­дения валют­ного законо­да­тель­ства РФ
• В связи с утверждением Правительством РФ 26 декабря 2022 г. поста­нов­ле­нием № 2433 Пра­вил осу­щест­вле­ния между рези­ден­тами и нере­зиден­тами рас­четов налич­ными денеж­ными сред­ствами, у россий­ских ИП появи­лись услов­ные воз­мож­ности прове­дения таких нали­чных рас­четов по внешне­тор­го­вым дого­ворам и по зай­мам нере­зидентам

Правовое бюро «Проект-ВС», консультация по валютному конт­ролю физи­чес­ких лиц, нало­говая кон­суль­та­ция по нало­говым воп­росам в РФ с зару­беж­ным эле­мен­том, pvs.ru, 29.12.2022 г.