Налоговый и валютный консалтинг
по операциям с ценными бумагами за рубежом

▲ Правовые услуги для снижения рисков и признаков нарушений. Информация и общий анализ по на­ло­го­вым и валютно-правовым вопросам и проблемам в РФ в связи с операциями налоговых резидентов РФ с ценными бумагами и другими иностранными финансовыми инструментами (ИФИ) за рубежом представлены на странице Ценные бумаги за рубежом. НДФЛ и валютный контроль в РФ. Настоящие услуги направлены на правомерное снижение рисков и исключение признаков правонарушений в РФ по таким операциям. В идеале, чтобы по возможности вообще не привлекать внимание ИФНС к такой деятельности налогоплательщика. В том числе, посредством непредставления декларации 3-НДФЛ и отчетов о движении денежных средств в допустимых случаях. А по представляемым в ИФНС отчетам и декларациям 3-НДФЛ с документами и возможными пояснениями - посредством снижения / исключения ошибок, расхождений или несоответствий в документах и сведениях, по которым ИФНС в ходе камеральных проверок выявляет правонарушения.

▲ Анализ правового регулирования, разъяснений, контроля, судебной практики в РФ. Для сни­же­ния рисков и признаков правонарушений в РФ документы и операции по с ценным бумагам за рубежом и другими ИФИ анализируются с разных точек зрения - по нескольким уровням правоотношений:

• с точки зрения правового регулирования в РФ документы и операции рассматриваются на предмет правовых последствий по ним в РФ на теоретическом уровне, "как должно быть" исходя из правовых норм, и какие есть разрешенные законом возможности для минимизации рисков
• с точки зрения разъяснений контролирующих органов анализируются толкования правовых норм и правовые позиции Минфина и ФНС, которых они придерживаются в отношении операций с иностранными финансовыми инструментами
• с точки зрения контроля оцениваются риски по налоговому и валютному контролю ИФНС (налоговых проверок и проверок соблюдения валютного законодательства) над данными операциями, "как контролируется соблюдение правовых норм", по каким документам, сведениям, процедурам, и какие в связи с этим могут быть возможности для защиты интересов налогоплательщика
• с точки зрения судебной практики правовой анализ проводится для выявления обстоятельств, практических случаев, требований к документам и прочих особенностей, которые могут иметь прямое или косвенное отношение к рассматриваемым вопросам / операциям по ценным бумагам и таким образом быть основаниями для улучшенных правовых решений.

▲ Анализ и консультация по налоговому регулированию и контролю. В зависимости от про­ве­ден­ных или планируемых операций с ИФИ, документов и сведений по конкретной ситуации, необходимых клиенту решений и условий заказа, налоговый анализ и консультация могут включать следующие услуги:

• правовая оценка, определение видов доходов от операций с ИФИ, в том числе исходя из правовой квалификации договора с иностранным банком / брокером в правовых целях в РФПо коду ISIN определение в информационных целях наличия кода CFI. По коду CFI классификация ИФИ в качестве ценных бумаг в РФ согласно Указанию ЦБ № 4561-У. По ПФИ, сравнение с определениями видов ПФИ по Указанию ЦБ № 3565-У и ФЗ "О рынке ценных бумаг". Оценка возможности отнесения ценных бумаг и ПФИ к категориям ценных бумаг и ПФИ в целях ст. 214.1 Налогового кодекса
• правовая оценка возможностей применения к ситуации освобождения от НДФЛ по видам необлагаемых доходов по ст. 217 Налогового кодекса
• правовой анализ иностранных документов по расходам от операций с ИФИ, условий соблюдения документального подтверждения расходов в целях особенностей НДФЛ по ценным бумагам и ПФИ. Возможности учета конкретных расходов в налоговой базе по НДФЛ в зависимости от их видов
• правовой анализ иностранных документов по убыткам прошлых лет от операций с ИФИ в целях их учета в налоговой базе по НДФЛ в режиме особенностей НДФЛ по ценным бумагам и ПФИ
• правовой анализ (проектов) иностранных документов в целях зачета в РФ уплаченного за рубежом подоходного налога

▲ Общими правовыми решениями в налоговых целях по опера­циям с цен­ными бума­гами и про­чими ИФИ за рубе­жом в зави­си­мо­сти от обсто­ятельств ситу­ации могут быть:

• непредставление декларации 3-НДФЛ в допустимых законом случаях
• подтверждение ИФИ в качестве ценных бумаг кодами CFI
• обоснование ИФИ в качестве ценных бумаг применимым иностранным зако­но­да­тель­ством
• декларирование доходов по ИФИ по иным налого­вым осно­ва­ниям
• изменение операций с ИФИ только на купоны, проценты, диви­денды
• перевод операций с ценными бумагами за рубежом на КИК

▲ Анализ и консультация по валютному регулированию и контролю. В этих целях про­во­ди­тся про­вер­ка закон­ности про­веден­ных или пла­ни­ру­е­мых валют­ных опе­ра­ций с цен­ными бума­гами и дру­гими ино­ст­ран­ными финан­со­выми инст­ру­мен­тами (ИФИ), вклю­чая регу­лиро­ва­ние сде­лок и опе­ра­ций с ними Ука­зами Пре­зи­дента РФ 2022 - 20224 гг. п при­ня­тыми в соот­вет­ст­вии с ними пра­во­выми актами и разъ­ясне­ниями, соблю­дения валютно-­пра­во­вых огра­ниче­ний в дан­ной сфере, а также оценка обя­зан­нос­тей по пред­став­лению и воз­мож­ным слу­чаям непред­став­ле­ния уве­дом­лений о зару­беж­ных сче­тах по ИФИ и отче­тов о дви­же­нии дене­ж­ных средств по сче­там за рубе­жом и бро­кер­ским сче­там учета ИФИ.

▲ Общими правовыми решениями в валютно-правовых целях по опера­циям с цен­ными бума­гами и про­чими ИФИ за рубе­жом в зави­си­мо­сти от обсто­ятельств ситу­ации могут быть:

• исключение планирования незаконных сделок и валют­ных опе­ра­ций с ИФИ
• использование разъяснений ЦБ для обоснования право­мер­но­сти сде­лок и опе­ра­ций
• выжидание истечения срока давности по валютным право­нару­ше­ниям, вклю­чая 2022-2024 гг.
• переквалификация совершенных операций исходя из дого­вора с бан­ком / бро­ке­ром
• использование статуса валютного резидента, находяще­гося за пре­де­лами РФ свыше 183 дней в году
• перевод сделок и операций с ценными бумагами и ИФИ за рубе­жом на свою КИК

▲ Анализ договора, условий услуг, документов иностранного банка. Как правило, договорные от­но­ше­ния с иностранным банком, который одновременно может выступать в качестве брокера по ценным бумагам и другим иностранным финансовым инструментам (ИФИ), оформляются несколькими документами на английском языке, содержащими ссылки на общие условия обслуживания. С точки зрения правовых последствий в РФ, в особенности по налоговому и валютному законодательству РФ, правовой анализ этих документов и общих условий иностранного банка направлен на выявление таких их положений, выполнение которых может привести к проблемам в РФ, и какие имеются возможности минимизации этих рисков. Например, общее письменное поручению банку на куплю-продажу любых финансовых инструментов за клиента с любыми лицами может привести к незаконным валютным операциям с точки зрения валютного регулирования в РФ, продажа ИФИ без кода CFI может привести к НДФЛ в РФ на всю сумму дохода от продажи без вычета расходов на приобретение. С другой стороны, также необходимо оценить возможности получения от банка, исходя из его договора и общих условий обслуживания, надлежащих документов для подтверждения в РФ зачета иностранного налога, классификации ино-странных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг, расходов по операциям с ценными бумагами и возможных убытков прошлых лет в налоговых целях в РФ. Для правового анализа требуются оригинальные тексты договора и общих условий банка на английском языке (возможно также на испанском языке).

▲ Сравнение разных пакетов услуг банка в целях пос­лед­ст­вий в РФ. В пра­во­вых целях в РФ до­го­вор кли­ента с ино­ст­ран­ным бан­ком / бро­ке­ром, вклю­чая общие усло­вия обслу­жи­ва­ния, может быть ква­лифи­ци­ро­ван по-раз­ному - как агент­ский, депо­зитар­ный дого­вор, дого­вор комис­сии, дого­вор бро­кер­ского обслу­жива­ния, пору­че­ния, дове­ри­тель­ного управ­ле­ния и др. При этом вид дого­вора может меня­ться в зави­си­мо­сти от конк­рет­ного пакета услуг банка / бро­кера. В зави­си­мо­сти от ква­лифи­ка­ции дого­вора с бан­ком / бро­ке­ром прово­димые на его осно­ва­нии опе­ра­ции с цен­ными бума­гами и дру­гими ино­ст­ран­ными финан­со­выми инст­ру­мен­тами могут иметь раз­ные валют­но-пра­во­вые и нало­го­вые послед­ст­вия в РФ. Срав­не­ние таких послед­ст­вий по раз­ным паке­там услуг позво­ляет опре­де­лить опти­маль­ный с этой точки зре­ния пакет услуг банка / брокера.

▲ Сопоставление сведений 3-НДФЛ, отчета о ДДС, стандарта CRS. Сведения об операциях с цен­ны­ми бумагами и другими иностранными финансовыми инструментами за рубежом отражаются в пред­став­ля­е­мыми самим налогоплательщиком - валютным резидентом декларации 3-НДФЛ и отчете о движении денежных средств (ДДС) по зарубежным счетам, а также в отчетах по стандарту CRS (common reporting standard), получаемых налоговыми органами РФ из большинства стран по линии автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых целях. Сопоставление этих сведений друг с другом необходимо для минимизации расхождений между ними и таким образом минимизации признаков правонарушений с точки зрения налоговых и валютных проверок.

▲ Разработка документов на английском языке или англ./рус. По ситуации и при наличии воз­мож­нос­ти исходя из характера отношений клиента с иностранным банком / брокером, иностранные документы клиента (договоры, соглашения) и банка (письма, сообщения) на английском языке редактируются или составляются проекты иностранных документов в целях их более благоприятных правовых последствий в РФ. В случае редактирования иностранных документов, для иностранных банков, брокеров могут составляться сопроводительные письма на английском языке с аргументацией нужных изменений документов, объяснением норм законодательства РФ по ценным бумагам, ПФИ, ИФИ, НДФЛ, валютному контролю в РФ.

▲ Подготовка проектов-образцов декларации 3-НДФЛ / отчета о ДДС. В качестве документа-образца по доходам / операциям клиента с ценными бумагами за рубежом и другими иностранными финансовыми инструментами (ИФИ) может быть подготовлен проект налоговой декларации 3-НДФЛ в программном обеспечении ФНС "Декларация" или "Налогоплательщик ЮЛ" с выгрузкой в электронном файле xml / контейнере и в предназначенном для печати нередактируемом файле tiff. При необходимости, готовятся пояснения к декларации 3-НДФЛ исходя из разработанной правовой позиции, стратегии, особенностей декларирования доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ за рубежом. В рамках правовой позиции по декларации 3-НДФЛ, возможна подготовка пояснений к отчету о движении денежных средств по зарубежным счетам на основании п. 8 Правил представления отчетов физическими лицами. В случае целесообразности, от имени клиента может быть составлен и направлен в Минфин или ФНС (ИФНС) запрос для получения нужного разъяснения по ситуации клиента, в целях приложения его к декларации 3-НДФЛ, аргументации для иностранного банка / брокера, приведения операций и документов клиента в соответствие с таким разъяснением.