Правовые формы
и юридическое структурирование ВЭД
|
Структурирование как продвинутое построение ВЭД |
Средства и методы структурирования |
→ Правовой консалтинг по сделкам и валютным операциям с нерезидентами в 2022 г. Для минимизации рисков и оптимизации правовых последствий по новому "президентскому" регулированию сделок с "недружественными" лицами и прочими нерезидентами в 2022 г. По сделкам по недвижимости, кредитам и займам, ценным бумагам, финансовым инструментам, взносам в уставный капитал, совместную деятельность, сделкам (операциям) по интеллектуальной собственности, выплатам дивидендов, поставкам подпавших под запрет товаров, подпадающим под ограничения услугам и др. Подробнее →
→ Правовой консалтинг по схемам работы и вопросам услуг, работ российских специалистов для иностранных заказчиков. В сферах выбора схем(ы) работы и разрешения текущих правовых вопросов такой деятельности. По специальным правовым разработкам в этих сферах и по практике таких проектов с 2015 г. и в особенности в 2022 г. В качестве первичных устных консультаций, устных консультаций с предварительным правовым анализом, письменного правового консалтинга, редактирования, перевода и разработки контрактов, договоров и документов на английском и русском языках. Подробнее →
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 05.08.2024
Ответы ФНС на вопросы по уведомлению о зарубежных счетах и представлению отчетов о зарубежных счетах международной группы компаний
Федеральным законом от 25.12.2023 г. № 647-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» были установлены обязанности для юридических лиц – резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами:
- уведомлять налоговые органы РФ по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц – нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ
- представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами
Постановлением Правительства РФ от 22.05.2024 г. № 633 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819» утверждены Правила представления юридическими лицами – резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц – нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами – нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, вместе с формой такого отчета, кодами видов валютных операций к нему, формой извещения о возложении обязанности представлять отчет.
По состоянию на начало августа 2024 г., на основании норм законов № 173-ФЗ, № 647-ФЗ и Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ 22.05.2024 г. № 633, ФНС разместила на своем сайте следующие ответы на вопросы в связи с данным новым отчетом международной группы компаний (нумерация условная для удобства ознакомления, выделение текстов ответов полужирным шрифтом сохранено согласно тексту на сайте ФНС).
(1) Что понимается под определением «международная группа компаний» в статье 12 Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ)?
Используемые Законе № 173-ФЗ понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ.
Таким образом, используемое в статье 12 Закона № 173-ФЗ понятие «международная группа компаний» применяется в значении, указанном в статье 105.16-1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(2) Какие юридические лица – резиденты имеют право не представлять налоговым органам отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам (вкладам) юридических лиц-нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний (далее – Отчет)?
Юридическое лицо – резидент не представляет Отчет в отношении международной группы компаний более 50 процентов активов которой находятся за пределами территории Российской Федерации.
Также Отчет не представляется юридическими лицами – резидентами, которые не участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролируют юридических лиц – нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний, а также юридическими лицами – резидентами, в капитале которых не участвуют прямо или косвенно, или иным образом не осуществляют контроль за их деятельностью юридические лица – нерезиденты.
Кроме того, Отчет не представляется юридическим лицом – резидентом, если Отчет представлен материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, уполномоченным материнской компанией на представление Отчетов.
(3) Необходимо ли юридическому лицу – резиденту уведомлять об открытых до 01.07.2024 зарубежных счетах юридических лиц – нерезидентов, входящих с ним в одну международную группу?
Поскольку требования представления резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами, уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, вступают в силу с 01 июля 2024 года, то такие требования применяются следующим образом:
- требования о представлении уведомлений об открытии счетов (вкладов) распространяются только на счета (вклады), открытые начиная с 01 июля 2024 года;
- требования о представлении уведомлений о закрытии счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) применяются ко всем счетам (вкладам), которые закрыты или реквизиты которых изменены после 01 июля 2024 года.
(4) Какое юридическое лицо - резидент имеет право представлять отчет о движении денежных средств, входящих с ним в одну международную группу компаний юридических лиц - нерезидентов?
Отчет в отношении юридических лиц – нерезидентов, входящих с юридическим лицом - резидентом в одну международную группу компаний, представляется материнской компанией международной группы компаний, являющейся юридическим лицом – резидентом.
В случае если материнской компанией международной группы компаний является юридическое лицо – нерезидент, отчет представляется юридическим лицом - резидентом, являющимся участником международной группы компаний, на которого такой материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по представлению отчета в налоговые органы (далее – уполномоченный участник международной группы компаний).
Уполномоченный участник международной группы компаний одновременно с отчетом представляет извещение о возложении обязанности по представлению налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юридических лиц – нерезидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами – резидентами, в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, по установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. № 819 форме.
(5) В какие сроки юридическому лицу - резиденту необходимо представить первый отчет о движении денежных средств, входящих с ним в одну международную группу компаний юридических лиц – нерезидентов (далее – Отчет)? И за какой период должен быть представлен такой отчет?
Отчеты представляются в течении 30 дней по окончании отчетного полугодия. Учитывая, что требования Закона № 647-ФЗ о представлении Отчетов вступают в силу с 1 июля 2024 года, то первым отчетным полугодием для представления Отчетов будет второе полугодие 2024 года, по которому Отчет необходимо будет представить не позднее 30 января 2025 года включительно.
Правовое бюро «Проект-ВС», правовой консалтинг по счетам юридических лиц РФ за рубежом, письменный консалтинг по ситуациям резидентов за рубежом, pvs.ru, 05.08.2024 г.
| 
