Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

По данным вопросам ФНС в письме от 6 апреля 2022 г. № БС-3-11/3182@ в качестве ответа на Интернет-обращение от 08.02.2022 г. сообщила следующее:

«В соответствии с пунктом 2 статьи 16 "Государственная служба" Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее – Договор) любая пенсия, выплачиваемая из государственных фондов одного Договаривающегося Государства, политического подразделения или местного органа власти США, или любой республики в составе Российской Федерации, или местного органа власти Российской Федерации физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству, подразделению, органу власти или республике, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в этом другом Договаривающемся Государстве и его гражданином.

Согласно статье 17 "Пенсии" Договора, что с учетом положений статьи 16 (Государственная служба) Договора:

a) пенсии и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении прошлой работы по найму, на которые оно имеет фактическое право, могут облагаться налогом только в этом Государстве; и

b) пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые одним Договаривающимся Государством, могут облагаться налогом только в этом Государстве.

Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 16, пунктов "a" и "b" статьи 17 Договора, пенсия, выплачиваемая из государственных фондов США в отношении услуг, оказанных этому государству в пользу налогового резидента и гражданина Российской Федерации, пенсия в отношении прошлой работы по найму, получаемая налоговым резидентом Российской Федерации, а также пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые США, в пользу налогового резидента и гражданина Российской Федерации облагаются налогом только в Российской Федерации.

Кроме того, с учетом пункта 3 статьи 19 Договора доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации от отчуждения недвижимого имущества (определенного в пункте 2 статьи 9 Договора), расположенного в США, или акций или других прав участия в прибылях компании, основные средства которой состоят не менее чем наполовину из недвижимого имущества, расположенного в США, может быть обложен налогом в соответствии с национальным законодательством США.

Устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии со статьей 22 Договора.

Следует отметить, что согласно статье 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в установленном порядке.

Зачет в Российской Федерации суммы налога производится по окончании налогового периода на основании представленной физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений статьи 22 Договора

…

Дополнительно обращается внимание, что поскольку к интернет-обращению не приложены документы, относящиеся к существу вопросов, данные разъяснения носят общий характер без учета конкретных обстоятельств».

Можно добавить, что согласно пункту 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ, в целях зачета суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. Данное условие можно использовать в случае задержки получения документов для зачета налога. Пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях зачета в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации (3-НДФЛ) прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Там же содержатся требования к содержанию этих документов.

В связи обложением НДФЛ пенсий и иных пособий из США только в РФ у их получателя - гражданина РФ возникает необходимость своевременно и надлежащим образом уведомить пенсионные фонды и иные источники выплат в США об изменении своего налогового резидентства на российское. Иначе для зачета удержанного после этого подоходного налога у источников выплат в США в счет НДФЛ в РФ не будет правовых оснований.

Правовое бюро «Проект-ВС» pvs.ru, 25.04.2022 г.

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов де­я­тель­но­сти рос­сий­ских фи­зи­чес­ких лиц в РФ и за ру­бе­жом при вы­пол­не­нии ра­бот, ока­за­нии ус­луг для ино­стран­ных за­каз­чи­ков от­ра­же­ны во мно­гих но­вос­тях и ав­тор­ской ана­ли­ти­ке на нас­то­я­щем сай­те, в осо­бен­ности:

Устные услуги дис­тан­ци­он­но / он­лайн / в офи­се. Пер­вич­ная уст­ная кон­суль­та­ция / пра­во­вая оцен­ка и уст­ная кон­суль­та­ция с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­ли­зом обы­чно пре­дос­тав­ля­ют­ся дис­тан­ци­он­но по те­ле­фо­ну, Whats­App, Te­le­gram, Viber и т. п. Ес­ли нуж­но об­су­дить / смот­реть фор­му­ли­ров­ки до­ку­мен­тов, гра­фы от­чет­нос­ти, пра­во­вые нор­мы, сай­ты, то в сер­ви­сах ви­део­кон­фе­рен­ций с де­мон­ст­ра­ци­ей эк­ра­нов. Не под за­пись. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же в офи­се (в Моск­ве). При на­ли­чии сво­бод­но­го вре­ме­ни, по сроч­ным за­ка­зам кон­суль­та­ция мо­жет пре­дос­тав­лять­ся в день обра­ще­ния, в том чис­ле ве­че­ром пос­ле обыч­ных ра­бо­чих ча­сов и в вы­ход­ные дни.

По письменным услугам не­об­хо­ди­мы пись­мен­но сфор­му­ли­ро­ван­ные све­де­ния по си­ту­а­ции, про­ек­ту, де­я­тель­нос­ти и (или) воп­ро­сы. При не­об­хо­ди­мос­ти, так­же до­го­во­ры и до­ку­мен­ты или про­ек­ты до­ку­мен­тов по про­ек­ту, си­ту­а­ции и (или) опе­ра­ци­ям. Сро­ки пись­мен­но­го рас­смот­ре­ния, пра­во­вых раз­ра­бо­ток, пра­во­вой оцен­ки, под­го­тов­ки до­го­во­ров и до­ку­мен­тов ин­ди­ви­ду­аль­ные в каж­дом кон­к­рет­ном случае.

В один клик:

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Описание услуг на на­с­то­я­щей стра­ни­це и сай­те не яв­ля­ет­ся пуб­лич­ным предложением услуг.