Практические примеры рассмотрения правовых вопросов 02.08.2024 Дополнение к контракту о продлении срока репатриации валюты, оформленное за пределами исходного срока, в целях валютного контроля по репатриации не учитывается
Это подтвердил Верховный суд РФ в постановлении от 12 июля 2024 г. № 5-АД24-75-К2 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 5.2 статьи 15.25 КоАП (нарушение по репатриации валюты при импорте на сумму свыше 100 млн. руб.), в связи с необеспечением российской компанией ввоза товаров или возврата уплаченных за них средств в 2020 году:
«Судебные инстанции сделали правильный вывод о том, что оформление за пределами сроков, установленных валютным законодательством, контрактом (с учетом дополнительного соглашения от 10 августа 2020 г. N 1), дополнительного соглашения от 10 февраля 2022 г. N 2, которым увеличены указанные в пункте 4.1 контракта сроки поставки товара, учитываться не может. Оформленное в пределах срока действия контракта дополнительное соглашение от 10 августа 2020 г. N 1 со сроком возврата 100% платежа в течение 180 дней учтено как действующее и соответствующее валютному законодательству».
Данная правовая позиция по такой особенности продления контрактных сроков по репатриации валюты была отражена еще в Методических рекомендациях по квалификации нарушений валютного законодательства, направленных письмом ФТС от 10.01.2008 г. № 01-11/217 (с последующими изменениями):
«Продление контрактных сроков получения денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, либо сроков возврата денежных средств за непереданные резиденту товары путем заключения дополнения к внешнеторговому договору (контракту) может свидетельствовать об отсутствии события правонарушения в случае, если указанное дополнение заключено до истечения данных сроков».
По информации из Определения Верховного Суда РФ от 21.05.2019 г. № АКПИ19-207 упомянутое письмо ФТС о направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства утратило силу в связи с изданием письма ФТС от 01.03.2017 г. № 01-11/09438, но общий подход органов валютного контроля к данному вопросу остался прежним.
При этом до сих пор имеет место ошибочная практика резидентов по заключению (оформлению) дополнительных соглашений к контрактам ВЭД / договорам займа для продления сроков по репатриации валюты, в том числе по сроку новой аналогичной обеспечительной обязанности резидентов-экспортеров в силу части 4 статьи 24 закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», уже после истечения продлеваемого срока. В частности, это может объясняться желанием избежать штрафа по валютной отчетности за представление в банк такого дополнительного соглашения с опозданием внесения изменений в ВБК по контракту. Такая возможность в конкретной ситуации может существовать в силу положений Инструкции ЦБ РФ № 181-И об определении даты оформления подтверждающего документа по наиболее поздней по сроку дате его подписания. Но в связи с этим следует обратить внимание, что штрафы по репатриации валюты, как правило, значительно выше штрафов по валютной отчетности.
В качестве наглядного примера подобной ситуации с неудачным продлением сроков репатриации валюты по займу и доводами суда о возникающем в таком случае правонарушении можно привести следующие извлечения из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2024 г. № 09АП-14017/2024, 09АП-15377/2024 по делу № А40-251772/23:
«Согласно заявлению о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля N 2 от 20.09.2022 обществом указано, что основанием для внесения изменений (продление договора займа до 30.04.2024) является дополнительное соглашение от 06.09.2022.
При этом довод заявителя, что дополнительное соглашение составлено и подписано 02.05.2022, а дата дополнительного соглашения проставлена обществом 06.09.2022 ввиду подачи заявления 20.09.2022, отклоняется апелляционным судом ввиду несостоятельности.
Судебная коллегия, принимая во внимание отсутствие достаточных и относимых доказательств, свидетельствующих о подписании дополнительного соглашения именно 02.05.2022, факт представления дополнительного соглашения в банк только 21.09.2022 с указанием его даты 06.09.2022, приходит к выводу, что спорное соглашение подписано между резидентом и нерезидентом не ранее 06.09.2022, то есть спустя 4 месяца после наступления срока возврата займа и процентов по договору.
Следовательно, обществом в нарушение п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ в установленный договором срок не исполнена обязанность по получению на свой банковский счет в АКБ "Форштадт" (АО) валюты Российской Федерации, причитающихся ему от нерезидента.
Неисполнение нерезидентом обязанностей, установленных валютным законодательством и актами органов валютного регулирования, относится к административным правонарушениям с формальным составом и считается окончательным с момента невыполнения правил, предусмотренных, в том числе, Законом N 173-ФЗ и Инструкцией ЦБ РФ» (Инструкцией ЦБ № 181-И).
Правовое бюро «Проект-ВС», валютно-правовой консалтинг, экспортные контракты, импортные контракты, pvs.ru, 02.08.2024 г.
|
Практические примеры рассмотрения правовых вопросов с предварительным правовым анализом отражены в ряде новостей и в авторской аналитике на настоящем сайте, в особенности:
31.08.2024 Два штрафа по 30% за передачу и получение гражданином РФ наличной инвалюты по одному займу родственнику-нерезиденту в Беларуси
24.08.2024 Риск ответственности генерального директора перед участниками компании при продлении сроков получения валютной выручки по контрактам
21.08.2024 Стратегия на получение валютной выручки за нерезидента от третьих лиц не помогла избежать административных штрафов за просрочки платежей
05.08.2024 Ответы ФНС на вопросы по уведомлению о зарубежных счетах и представлению отчетов о зарубежных счетах международной группы компаний
03.08.2024 О возможностях россиянам получать суммы от продажи недвижимости в ЕС от «недружественных» физлиц на счет в европейском банке с учетом ограничений РФ и санкций ЕС
02.08.2024 Дополнение к контракту о продлении срока репатриации валюты, оформленное за пределами исходного срока, в целях валютного контроля по репатриации не учитывается |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Применяемые аналитические подходы также представлены на странице Аналитические правовые решения по правовым вопросам, ситуациям, деятельности.
В сфере валютного регулирования и валютного контроля услуга устного консультирования с предварительным правовым анализом является частью более широких правовых услуг по валютному регулированию и валютному контролю.
Дистанционно / онлайн / в офисе. Устная консультация с предварительным правовым анализом по валютному контролю и сопутствующим правовым вопросам по праву РФ обычно предоставляется дистанционно по телефону, WhatsApp, Telegram, Viber и т. п. Если нужно обсудить / смотреть формулировки документов, графы отчетности, правовые нормы, сайты, то в сервисах видеоконференций с демонстрацией экранов. Не под запись. При необходимости, также в офисе (в Москве). Для предварительного правового анализа может потребоваться несколько часов, сутки, 2-3 дня или больше в зависимости от объема и сложности исходных сведений и вопросов.
В один клик:
Описание услуг на настоящей странице и сайте не является публичным предложением услуг.
|