Практические примеры рассмотрения правовых вопросов 31.05.2024 Расширение практики валютного контроля налоговых органов в сфере выявления незаконных валютных операций
Расширение валютного контроля над незаконными валютными операциями по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ можно назвать общей тенденций валютного контроля налоговых органов. Заключается она в том, что появляются все новые прецеденты, дела новых категорий, все новые особенности валютных проверок, которых раньше не было. В том числе на основе усиления контроля над деталями валютных операций, обстоятельств, документов, расширения видов доказательств правонарушений, углубленного толкования валютно-правовых норм и связанных с ними норм прочих отраслей законодательства РФ не в интересах резидентов, как юридических лиц, так и физических лиц. Нагляднее это можно пояснить на недавних примерах из судебной практики по валютным делам.
Из решения Мосгорсуда от 5 апреля 2024 г. по делу № 7-5349/2024 о привлечении гражданки П. к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП за совершение незаконной валютной операции по продаже наличных фунтов стерлингов в Москве:
«Как усматривается из материалов рассматриваемого дела и установлено судьей районного суда, должностными лицами ИФНС N 34 по адрес выявлено, что в 12.45 час. 13 декабря 2022 года П., предварительно разместившая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" электронное сообщение в мессенджере "Телеграмм", о намерении совершить продажу наличной иностранной валюты по выгодному курсу, отличному от официального курса Банка России, минуя уполномоченные банки, в кафе "Прайм", расположенном в бизнес-центре "Омега Плаза" по адресу: адрес, в нарушение требований п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", осуществила продажу физическому лицу наличных денежных средств в иностранной валюте в размере сумма Соединенного Королевства банкнотами номиналом по сумма по курсу сумма за сумма Соединенного Королевства, минуя уполномоченные банки, осуществив тем самым незаконную валютную операцию с использованием иностранной валюты, в связи с чем действия данного лица квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
… виновность подтверждаются совокупностью представленных в материалы дела и подробно исследованных судьей районного суда доказательств, в том числе, определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, скриншотами переписки в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" электронное сообщение в мессенджере "Телеграмм", о намерении фиоА совершить продажу наличной иностранной валюты по выгодному курсу, отличному от официального курса Банка России, минуя уполномоченные банки; фотоматериалом купюр денежных банкнот; распиской в получении денежных средств; письменными объяснениями оперуполномоченных 1 отделения ОЭБиПК УВД по адрес ГУ МВД России по адрес фио и фио, данными начальнику отдела камеральных проверок N 9 ИФНС России N 5…
Ссылки в жалобе на официальное заявление Банка Англии, размещенное в СМИ, о том, что банкноты номиналом … Соединенного Королевства вышли из обращения с 01 октября 2022 года, в связи с чем действия заявителя по их продаже не имеют правового значения, не свидетельствуют об осуществлении П. законной валютной операцией, об отсутствии ее вины в осуществлении продажи физическому лицу наличных денежных средств в иностранной валюте в размере сумма Соединенного Королевства банкнотами номиналом по сумма по курсу сумма за сумма Соединенного Королевства, минуя уполномоченные банки, с учетом того, что владельцы указанных банкнот бессрочно могут внести на счет, открытый в банке Соединенного Королевства, а также обменять их на новые купюры в банке Соединенного Королевства».
В данном деле обращает на себя внимание признание выведенных из обращения купюр фунтов стерлингов иностранной валютной в целях валютного регулирования в РФ. В бытовом понимании, это уже не валюта. Но согласно последней фразе в подпункте «а» пункта 2 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» денежные знаки в виде банкнот иностранных государств, «изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену», действительно признаются иностранной валютой. С другой стороны, возможной разрешающей нормой для валютной операции в данной ситуации мог бы быть пункт 4 части 3 статьи 14 закона № 173-ФЗ, допускающий «приобретение и отчуждение физическим лицом – резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет» минуя счета в уполномоченных банках. Однако прочие обстоятельства ситуации явно указывают, что в данном случае наличные фунты стерлингов были проданы не в целях коллекционирования.
Из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2024 г. по делу № А40-219146/23 и решения Арбитражного суда г. Москвы от 30 января 2024 г. по этому же делу о наложении штрафа и выдаче предписания об устранении причин и условий правонарушения в отношении ООО «Ф.О.Н.» за выплату наличными денежными средствами физическому лицу – валютному нерезиденту выигрыша как результата азартной игры:
«В апелляционной жалобе ООО "Ф.О.Н." ссылается на то, что возникшие правоотношения между организатором азартных игр и участником азартных игр относятся к услугам населению. Прием денежных средств в оплату ставки является подтверждением заключения договора, а выплата денежных средств в виде выигрыша при наличии оснований – его исполнением со стороны организатора азартных игр.
Отклоняя указанный довод, коллегия исходит из того, что деятельность ООО "Ф.О.Н." регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 244-ФЗ).
Как следует из п. 6 ст. 4 Федерального закона № 244-ФЗ деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше или по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.
Выигрыш – денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 244-ФЗ).
Исходя из вышеизложенного следует, что выплата выигрыша не может рассматриваться как услуга, а представляет собой результат азартной игры, в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ».
«В рамках осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах могут иметь место два вида расчетов между юридическим лицом-резидентом и физическим лицом-нерезидентом.
Первый расчет заключается в получении денежных средств от физического лица-нерезидента за оказание услуги по организации проведения азартных игр, что выражается в приеме ставки. Второй расчет заключается в выплате физическому лицу-нерезиденту выигрыша как результата азартной игры».
«Выплата выигрыша лицу, находящемуся в статусе нерезидента, должна осуществляться с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации исключительно на банковский счет (ст. 2 ФЗ № 244-ФЗ). Так как только путем расчета через банковский счет осуществляется контроль ЦБ РФ за движением денежных средств нерезидентов с целью обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации».
Таким образом, в данном деле налоговый орган выделил в деятельности проверяемого юридического лица – организатора азартных игр – отдельный вид расчетов, выпадающий из разрешенных валютных операций по получению платежей от нерезидентов наличными при оказании розничных услуг населению, в силу абзаца третьего части 2 статьи 14 закона № 173-ФЗ. Подобный подход «разбивки расчетов» или «разбивки операций» уже встречался в судебной практике по незаконным валютным операциям на счетах резидентов за рубежом при конвертации валют. Кроме того, данная ситуация еще раз показывает повышенное внимание инспекторов к любым наличным расчетам с нерезидентами как потенциально незаконным операциям.
Из постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2024 г. по делу № А51-12164/2023 о крупном штрафе по части 1 статьи 15.25 КоАП на ООО «Транспортно-логистическая компания «Рэйл сервис» по перечислению денежных средств нерезиденту за транспортно-экспедиторские услуги, не подтвержденные должным образом первичными документами в соответствии с законодательством РФ:
«Проанализировав представленные в банк УК документы, налоговый орган пришел к выводу о том, что они не соответствуют требованиям, установленным Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для первичных учетных документов. Поскольку акты и счета, представленные в банк УК, не подтверждают оказание услуг в рамках договора, налоговый орган посчитал … платежи незаконными валютными операциями».
«Проанализировав указанные документы, суд соглашается с выводом налогового органа о том, что представленные в банк УК документы не соответствуют требованиям, установленным Законом № 402-ФЗ для первичных учетных документов, а именно: документы оформлены не по каждому факту хозяйственной жизни, не отражают содержание каждого факта хозяйственной жизни; в них отсутствует величина натурального и (или) денежного измерения каждого факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения».
Ситуации с признанием платежей за транспортные услуги нерезидентам незаконными валютными операциями в принципе уже не являются новыми. Однако растущее число судебных дел по валютным нарушениям в данной сфере явно отражает и повышение контроля налоговых органов как органов валютного контроля над содержанием и деталями транспортных документов, оформляемых по услугам нерезидентов.
Правовое бюро «Проект-ВС», валютный консалтинг, pvs.ru, 31.05.2024 г.
|
Практические примеры рассмотрения правовых вопросов с предварительным правовым анализом отражены в ряде новостей и в авторской аналитике на настоящем сайте, в особенности:
31.08.2024 Два штрафа по 30% за передачу и получение гражданином РФ наличной инвалюты по одному займу родственнику-нерезиденту в Беларуси
24.08.2024 Риск ответственности генерального директора перед участниками компании при продлении сроков получения валютной выручки по контрактам
21.08.2024 Стратегия на получение валютной выручки за нерезидента от третьих лиц не помогла избежать административных штрафов за просрочки платежей
05.08.2024 Ответы ФНС на вопросы по уведомлению о зарубежных счетах и представлению отчетов о зарубежных счетах международной группы компаний
03.08.2024 О возможностях россиянам получать суммы от продажи недвижимости в ЕС от «недружественных» физлиц на счет в европейском банке с учетом ограничений РФ и санкций ЕС
02.08.2024 Дополнение к контракту о продлении срока репатриации валюты, оформленное за пределами исходного срока, в целях валютного контроля по репатриации не учитывается
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Применяемые аналитические подходы также представлены на странице Аналитические правовые решения по правовым вопросам, ситуациям, деятельности.
В сфере валютного регулирования и валютного контроля услуга устного консультирования с предварительным правовым анализом является частью более широких правовых услуг по валютному регулированию и валютному контролю.
Дистанционно / онлайн / в офисе. Устная консультация с предварительным правовым анализом по валютному контролю и сопутствующим правовым вопросам по праву РФ обычно предоставляется дистанционно по телефону, WhatsApp, Telegram, Viber и т. п. Если нужно обсудить / смотреть формулировки документов, графы отчетности, правовые нормы, сайты, то в сервисах видеоконференций с демонстрацией экранов. Не под запись. При необходимости, также в офисе (в Москве). Для предварительного правового анализа может потребоваться несколько часов, сутки, 2-3 дня или больше в зависимости от объема и сложности исходных сведений и вопросов.
В один клик:
Описание услуг на настоящей странице и сайте не является публичным предложением услуг.
|