Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

Это изменение было внесено поста­нов­лением Прави­тельства РФ от 14 ноября 2023 года № 1911 в Правила представ­ления физи­ческими лицами – рези­дентами налоговым органам отчетов о дви­жении денеж­ных средств и иных финан­совых активов за рубежом, ранее утверж­денных поста­нов­лением Прави­тельства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365.

Согласно письму ФНС от 1 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/15108 новые Правила приме­няются для рези­дентов – физи­ческих лиц – начи­ная с отчет­ности за 2023 год. До этого, согласно преж­ней редак­ции Правил, отчеты о движении средств и активов физлиц за рубе­жом нужно было заполнять в право­вых целях в тыся­чах еди­ниц валюты. Хотя в личном каби­нете налого­платель­щика на сайте ФНС форматы запол­нения сумм в отче­тах уже преду­смат­ривали указа­ние сумм в едини­цах валюты. Как и в давно разме­щенной на сайте ФНС бумаж­ной форме отчета, рекомен­дован­ной ФНС. Теперь же такое указа­ние сумм в едини­цах валюты стало обяза­тельным.

Данная новая обязанность физлиц – валютных резидентов РФ может свиде­тельст­вовать о повы­шении внимания нало­говых органов как орга­нов валют­ного конт­роля к сфере валют­ных операций физлиц за рубе­жом. Неудоб­ство для рези­дентов здесь видится даже не столько в необхо­димости точной выверки указы­ваемых в отчете сумм, сколько в возни­ка­ющих рисках несоот­ветствий таких точных сумм согла­сно отчету и согла­сно инфор­мации, получа­емой ФНС в рамках автома­тичес­кого обмена инфор­мацией о зару­бежных счетах. Весьма возмож­ные расхож­дения могут стать допол­нитель­ным мотивом для ИФНС для направ­ления запро­сов и требо­ваний рези­дентам пред­ста­вить поясне­ния, све­дения, доку­менты. Что в свою очередь может послу­жить спуско­вым крюч­ком для прове­дения про­верки соблю­дения рези­дентом валют­ного зако­но­да­тельства.

При этом согласно упомянутому выше письму ФНС, «в целях повы­шения досто­вер­ности данных, отража­емых в Отчетах, терри­ториа­льным нало­говым орга­нам поруча­ется осущест­влять обяза­тель­ную про­верку всех пред­став­ля­емых рези­ден­тами Отчетов в срок не позднее десяти рабо­чих дней с даты пред­став­ления Отчета. При выяв­лении нару­шений либо ошибок в пред­став­лен­ных Отче­тах, напра­влять не позднее пяти рабо­чих дней с даты выяв­ления таких нару­шений или ошибок уведом­ления рези­дентам о необхо­димости пред­став­ления исправ­ленного (уточ­нен­ного) отчета в соот­вет­ствии с Прави­лами». То есть, ожи­дать такого уве­дом­ления можно в течение 15 рабо­чих дней, или около трех недель.

Тем не менее, такие уведомления о необходимости пред­став­ления исправ­ленных (уточ­нен­ных) отчетов физ­лиц (не в каче­стве ИП) именно в связи с неточ­ными сум­мами в едини­цах валюты пока пред­став­ляются мало­вероят­ными. По той при­чине, что отчеты за прошед­ший (отчет­ный) год физ­лица должны пред­став­лять в свои ИФНС в срок до 1 июня года, следу­ющего за отчет­ным годом, а инфор­мацию по линии автома­тичес­кого обмена инфор­мацией о счетах ФНС обычно полу­чает на 9-ый месяц после отчет­ного года (как это ука­зано в стан­дарте CRS), то есть, в сен­тябре и даже позже.

В целом, в связи с данным изменением порядка запол­нения отче­тов физлиц, в случаях слож­ности опреде­ления точных сумм для отчета можно реко­мен­довать пред­став­лять отчет в ИФНС не ближе к 1 июня, как раньше в целях исте­чения как можно боль­шей части 2-лет­него срока дав­ности по потен­циаль­ным валют­ным наруше­ниям в прошед­шем году, а за 1-1,5 месяца до 1 июня, в целях возмож­ности успеть отве­тить на вероят­ное уведом­ление ИФНС о пред­став­лении исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета в этот срок до 1 июня и тем самым сни­зить риски повышен­ного внима­ния инспек­торов ИФНС к конк­рет­ному отчету и конк­рет­ному рези­денту на фоне волны дру­гих отче­тов дру­гих рези­дентов.

Правовое бюро «Проект-ВС», консультация по право­вому режиму и валют­ным опера­циям на сче­тах физ­лиц РФ за рубе­жом, кон­сал­тинг по мини­миза­ции рис­ков по сче­там и ситуа­циям физ­лиц РФ за рубежом, pvs.ru, 21.12.2023 г.

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых во­п­ро­сов в фор­ма­те он­лайн-кон­суль­та­ций от­ра­же­ны во мно­гих но­вос­тях и ав­тор­ской ана­ли­ти­ке на на­с­то­я­щем сай­те, в осо­бен­ности:

Сроки онлайн консультаций по обыч­ным воп­ро­сам и про­с­тым си­ту­а­ци­ям мо­гут со­став­лять не­ско­ль­ко ча­сов (при на­ли­чии вре­ме­ни) или 1-2 дня, по спе­ци­фи­чес­ким воп­ро­сам и осло­ж­нен­ным си­ту­а­ци­ям - не­ско­ль­ко дней.

Для заказа онлайн консультации необ­хо­ди­мы пись­мен­но сфор­му­ли­ро­ван­ные кон­к­рет­ные воп­ро­сы и по же­ла­нию све­де­ния, ма­те­ри­а­лы по си­ту­а­ции, про­ек­ту, де­я­тель­но­с­ти. При не­об­хо­ди­мо­сти, также до­го­во­ры и до­ку­мен­ты или про­ек­ты до­ку­мен­тов по про­ек­ту, си­ту­а­ции и (или) опе­ра­ци­ям, фор­му­ли­ров­ки наз­на­че­ний пла­тежей.

В один клик:

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Ус­лу­га онлайн кон­суль­та­ций для физи­чес­ких лиц яв­ля­ет­ся час­тью более ши­ро­ких валю­тно-­пра­во­вых услуг:

• Валют­ные кон­суль­та­ции и услуги для физ­лиц, ИП, долж­ност­ных лиц орга­ни­за­ций
• Пра­во­вые услуги по ва­лют­но­му ре­гу­ли­ро­ва­нию и ва­лют­но­му кон­т­ролю

Описание услуг на настоящей стра­нице и сайте не яв­ля­ют­ся пуб­лич­ным пред­ло­же­нием услуг.