Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых воп­ро­сов

Такой вывод следует из определений судов касса­цион­ной и апел­ляци­он­ной инс­тан­ций по рас­смот­рен­ной в 2023 году делу в связи с полу­че­нием физ­ли­цом РФ дохода от про­дажи иност­ран­ных финан­совых акти­вов в 2018 отчет­ном году по НДФЛ.

В отношении налогоплательщика в конце 2022 года – начале 2023 года была прове­дена выезд­ная нало­говая про­верка по воп­росам правиль­ности исчис­ления и уплаты НДФЛ за 2018 год. По резуль­татам нало­говой про­верки было при­нято реше­ние о привле­чении к ответ­ствен­ности за совер­шение нало­гового право­нару­шения за неуплату сумм налога в резуль­тате зани­жения нало­говой базы, дона­чис­лен НДФЛ в раз­мере свыше 4,3 млн. руб. и начис­лены пени в раз­мере свыше 1,1 млн. руб.

Доказательством зарубежного дохода налогоплательщика послу­жили пред­став­лен­ные в рам­ках меж­дуна­род­ного автома­тичес­кого обмена в ФНС Рос­сии элект­рон­ные доку­менты от Феде­раль­ного нало­гового управ­ления Швей­цар­ской Конфе­дера­ции о сче­тах и дохо­дах, полу­чен­ных налого­пла­тель­щи­ком по состоя­нию на 31 дека­бря 2018 года. В том числе по счету в банке "Bank Julius Baer Со LTD" в Швей­царии был выпла­чен доход от реали­зации финан­совых акти­вов в раз­мере свыше 0,5 млн. USD.

В соответствий с пунктом 3 статьи 142.3 Налого­вого кодекса РФ ФНС и терри­тори­аль­ные нало­говые органы вправе исполь­зовать финан­совую инфор­мацию орга­низа­ций финан­сового рынка и компе­тент­ных орга­нов иност­ранных госу­дарств (терри­торий), полу­чен­ную в соот­вет­ствии с главой 20.1 НК, при осущест­влении своих полно­мочий в соот­ветст­вии с законо­да­тель­ством РФ о нало­гах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 142.3 НК РФ, финан­совая инфор­мация в элект­рон­ной форме от органи­заций финан­сового рынка и компе­тент­ных орга­нов иност­ранных госу­дарств (терри­торий), посту­пившая в феде­раль­ный орган испол­нитель­ной власти, уполно­мочен­ный по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, прирав­нива­ется к инфор­мации, полу­чен­ной на бумаж­ном носи­теле.

Как указано в пункте 3 Правил передачи финан­совой инфор­мации, утвер­жден­ных поста­новле­нием Прави­тель­ства РФ от 09.04.2018 г. № 428, ФНС Рос­сии осу­щест­вляет авто­мати­чес­кий обмен инфор­ма­цией в соот­вет­ствии с CRS МСАА.

В целях НДФЛ в РФ доходы от продажи иност­ран­ных финан­совых инст­ру­мен­тов могут ква­ли­фи­ци­ро­ва­ться по-­раз­ному. Однако в дан­ном слу­чае нало­го­пла­тель­щик, воп­реки требо­ва­ниям нало­го­вого органа не предо­ставил дого­воры бан­ков­ского счета в ино­ст­ран­ных бан­ках и иных дого­во­ров об оказа­нии финан­совых услуг, из кото­рых возмо­жно было бы допол­ните­льно уста­но­вить суще­ство право­отно­ше­ний между нало­гопла­тель­щи­ком и ино­ст­ран­ными бан­ками, а также бан­ков­ских выписок, отче­тов дове­ритель­ного управ­ления, сведе­ний о полу­чен­ных дохо­дах в 2018 году от источ­ников за преде­лами РФ и упла­чен­ных нало­гах с полу­чен­ных дохо­дов, для целей квали­фика­ции полу­чен­ных дохо­дов и реали­зации права нало­гопла­тель­щика на заявле­ние к вычету рас­хо­дов, свя­зан­ных с приобре­те­нием финан­совых акти­вов, сведе­ния о кото­рых посту­пили в ФНС Рос­сии от выше­ука­зан­ных компе­тент­ных орга­нов Швей­царии.

При таких обстоятельствах, привлечение налогопла­тель­щика к ответ­ст­вен­но­сти за совер­ше­ние нало­го­вого право­нару­шения на осно­вании, в том числе, инфор­мации, пред­став­лен­ной в порядке меж­дуна­род­ного авто­мати­чес­кого обмена, было приз­нано судами апел­ляци­он­ной и касса­цион­ной инс­тан­ций право­мерным.

В настоящее время Швейцария не входит в Пере­чень стран госу­дарств (терри­торий), с кото­рыми осущест­вля­ется авто­мати­чес­кий обмен финан­совой инфор­мацией. В целях валют­ного конт­роля опе­ра­ций физ­лиц РФ на зару­беж­ных сче­тах, это озна­чает, что на счета в Швей­царии не рас­про­стра­ня­ется общее раз­реше­ние по части 5.2 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­лиро­ва­нии и валют­ном конт­роле» на зачис­ле­ние денеж­ных средств от нере­зи­ден­тов, в том числе в слу­чаях про­дажи финан­совых акти­вов. Дру­гой потен­циа­ль­ной проб­ле­мой по сдел­кам с ино­ст­ран­ными финан­со­выми акти­вами явля­ется их веро­ят­ное попа­дание под дейст­вие огра­ни­че­ний по Ука­зам Прези­дента РФ 2022 года № 81 и № 95.

Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по нало­гам в РФ с зару­беж­ным эле­мен­том, кон­сал­тинг по ми­ни­ми­за­ции рис­ков по сче­там и опе­ра­ци­ям за ру­бе­жом, pvs.ru, 30.03.2024 г.

Практические примеры рас­смот­ре­ния пра­во­вых во­п­ро­сов в фор­ма­те он­лайн-кон­суль­та­ций от­ра­же­ны во мно­гих но­вос­тях и ав­тор­ской ана­ли­ти­ке на на­с­то­я­щем сай­те, в осо­бен­ности:

Сроки онлайн консультаций по обыч­ным воп­ро­сам и про­с­тым си­ту­а­ци­ям мо­гут со­став­лять не­ско­ль­ко ча­сов (при на­ли­чии вре­ме­ни) или 1-2 дня, по спе­ци­фи­чес­ким воп­ро­сам и осло­ж­нен­ным си­ту­а­ци­ям - не­ско­ль­ко дней.

Для заказа онлайн консультации необ­хо­ди­мы пись­мен­но сфор­му­ли­ро­ван­ные кон­к­рет­ные воп­ро­сы и по же­ла­нию све­де­ния, ма­те­ри­а­лы по си­ту­а­ции, про­ек­ту, де­я­тель­но­с­ти. При не­об­хо­ди­мо­сти, также до­го­во­ры и до­ку­мен­ты или про­ек­ты до­ку­мен­тов по про­ек­ту, си­ту­а­ции и (или) опе­ра­ци­ям, фор­му­ли­ров­ки наз­на­че­ний пла­тежей.

В один клик:

	WhatsApp +7 985 9229670
	Telegram: @letrado
	Viber +7 985 9229670
	Тел. +7 495 9229670
	Моб./смс +7 985 9229670
	Запрос услуг с сайта
	E-mail: info@pvs.ru

Ус­лу­га онлайн кон­суль­та­ций для физи­чес­ких лиц яв­ля­ет­ся час­тью более ши­ро­ких валю­тно-­пра­во­вых услуг:

• Валют­ные кон­суль­та­ции и услуги для физ­лиц, ИП, долж­ност­ных лиц орга­ни­за­ций
• Пра­во­вые услуги по ва­лют­но­му ре­гу­ли­ро­ва­нию и ва­лют­но­му кон­т­ролю

Описание услуг на настоящей стра­нице и сайте не яв­ля­ют­ся пуб­лич­ным пред­ло­же­нием услуг.