Разработки и услуги • Валютный контроль • Налоги • Таможня • Формы ВЭД • Контракты • На английском • Испания 
 Запрос услуг • Контакты 
Правовое бюро
"Проект-ВС"

 Аналитические 
 правовые услуги по ВЭД 

Дистанционно / Онлайн
В офисе / Ежедневно

Услуги
Проекты
Контракты
Ситуации
Материалы
Новости
Информация по CRS признается доказательством получения дохода от продажи иностранных финансовых активов за рубежом в целях НДФЛ в РФ

Правовые новости
Практика и аналитика по ВЭД

30.03.2024
Информация по CRS при­зна­ет­ся до­ка­за­те­ль­ст­вом по­лу­че­ния до­хо­да от про­да­жи ино­ст­ран­ных фи­нан­со­вых ак­ти­вов за ру­бе­жом в це­лях НДФЛ в РФ


Такой вывод следует из определений судов касса­цион­ной и апел­ляци­он­ной инс­тан­ций по рас­смот­рен­ной в 2023 году делу в связи с полу­че­нием физ­ли­цом РФ дохода от про­дажи иност­ран­ных финан­совых акти­вов в 2018 отчет­ном году по НДФЛ.

В отношении налогоплательщика в конце 2022 года – начале 2023 года была прове­дена выезд­ная нало­говая про­верка по воп­росам правиль­ности исчис­ления и уплаты НДФЛ за 2018 год. По резуль­татам нало­говой про­верки было при­нято реше­ние о привле­чении к ответ­ствен­ности за совер­шение нало­гового право­нару­шения за неуплату сумм налога в резуль­тате зани­жения нало­говой базы, дона­чис­лен НДФЛ в раз­мере свыше 4,3 млн. руб. и начис­лены пени в раз­мере свыше 1,1 млн. руб.

Доказательством зарубежного дохода налогоплательщика послу­жили пред­став­лен­ные в рам­ках меж­дуна­род­ного автома­тичес­кого обмена в ФНС Рос­сии элект­рон­ные доку­менты от Феде­раль­ного нало­гового управ­ления Швей­цар­ской Конфе­дера­ции о сче­тах и дохо­дах, полу­чен­ных налого­пла­тель­щи­ком по состоя­нию на 31 дека­бря 2018 года. В том числе по счету в банке "Bank Julius Baer Со LTD" в Швей­царии был выпла­чен доход от реали­зации финан­совых акти­вов в раз­мере свыше 0,5 млн. USD.

В соответствий с пунктом 3 статьи 142.3 Налого­вого кодекса РФ ФНС и терри­тори­аль­ные нало­говые органы вправе исполь­зовать финан­совую инфор­мацию орга­низа­ций финан­сового рынка и компе­тент­ных орга­нов иност­ранных госу­дарств (терри­торий), полу­чен­ную в соот­вет­ствии с главой 20.1 НК, при осущест­влении своих полно­мочий в соот­ветст­вии с законо­да­тель­ством РФ о нало­гах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 142.3 НК РФ, финан­совая инфор­мация в элект­рон­ной форме от органи­заций финан­сового рынка и компе­тент­ных орга­нов иност­ранных госу­дарств (терри­торий), посту­пившая в феде­раль­ный орган испол­нитель­ной власти, уполно­мочен­ный по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, прирав­нива­ется к инфор­мации, полу­чен­ной на бумаж­ном носи­теле.

Как указано в пункте 3 Правил передачи финан­совой инфор­мации, утвер­жден­ных поста­новле­нием Прави­тель­ства РФ от 09.04.2018 г. № 428, ФНС Рос­сии осу­щест­вляет авто­мати­чес­кий обмен инфор­ма­цией в соот­вет­ствии с CRS МСАА.

В целях НДФЛ в РФ доходы от продажи иност­ран­ных финан­совых инст­ру­мен­тов могут ква­ли­фи­ци­ро­ва­ться по-­раз­ному. Однако в дан­ном слу­чае нало­го­пла­тель­щик, воп­реки требо­ва­ниям нало­го­вого органа не предо­ставил дого­воры бан­ков­ского счета в ино­ст­ран­ных бан­ках и иных дого­во­ров об оказа­нии финан­совых услуг, из кото­рых возмо­жно было бы допол­ните­льно уста­но­вить суще­ство право­отно­ше­ний между нало­гопла­тель­щи­ком и ино­ст­ран­ными бан­ками, а также бан­ков­ских выписок, отче­тов дове­ритель­ного управ­ления, сведе­ний о полу­чен­ных дохо­дах в 2018 году от источ­ников за преде­лами РФ и упла­чен­ных нало­гах с полу­чен­ных дохо­дов, для целей квали­фика­ции полу­чен­ных дохо­дов и реали­зации права нало­гопла­тель­щика на заявле­ние к вычету рас­хо­дов, свя­зан­ных с приобре­те­нием финан­совых акти­вов, сведе­ния о кото­рых посту­пили в ФНС Рос­сии от выше­ука­зан­ных компе­тент­ных орга­нов Швей­царии.

При таких обстоятельствах, привлечение налогопла­тель­щика к ответ­ст­вен­но­сти за совер­ше­ние нало­го­вого право­нару­шения на осно­вании, в том числе, инфор­мации, пред­став­лен­ной в порядке меж­дуна­род­ного авто­мати­чес­кого обмена, было приз­нано судами апел­ляци­он­ной и касса­цион­ной инс­тан­ций право­мерным.

В настоящее время Швейцария не входит в Пере­чень стран госу­дарств (терри­торий), с кото­рыми осущест­вля­ется авто­мати­чес­кий обмен финан­совой инфор­мацией. В целях валют­ного конт­роля опе­ра­ций физ­лиц РФ на зару­беж­ных сче­тах, это озна­чает, что на счета в Швей­царии не рас­про­стра­ня­ется общее раз­реше­ние по части 5.2 ста­тьи 12 закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­лиро­ва­нии и валют­ном конт­роле» на зачис­ле­ние денеж­ных средств от нере­зи­ден­тов, в том числе в слу­чаях про­дажи финан­совых акти­вов. Дру­гой потен­циа­ль­ной проб­ле­мой по сдел­кам с ино­ст­ран­ными финан­со­выми акти­вами явля­ется их веро­ят­ное попа­дание под дейст­вие огра­ни­че­ний по Ука­зам Прези­дента РФ 2022 года № 81 и № 95.

Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по нало­гам в РФ с зару­беж­ным эле­мен­том, кон­сал­тинг по ми­ни­ми­за­ции рис­ков по сче­там и опе­ра­ци­ям за ру­бе­жом, pvs.ru, 30.03.2024 г.

? 📚 Комплексные
правовые вопросы ВЭД

? 📚 Коммерческие
условия контрактов

? 📚 Валютные
операции в банках

? 📚 Таможенное
оформление товаров

? 📚 Налогообложение
при ведении ВЭД

? 📚 Лингвистические
и двуязычные вопросы

? 📚 Особенности
ВЭД с Испанией

03.05.2024
ФНС о пра­во­мер­но­с­ти за­чис­ле­ния на за­ру­беж­ные сче­та ре­зи­ден­тов де­не­ж­ных средств от не­ре­зи­де­н­тов по до­го­во­рам аренды

27.04.2024
Продленная до 30 ап­ре­ля 2025 г. обя­зан­ность от­де­ль­ных экс­пор­те­ров по про­да­же ва­лют­ной вы­ру­ч­ки фак­ти­чес­ки вклю­ча­ет так­же обя­зан­ность и от­вет­ст­вен­ность по «осо­бой» ре­пат­ри­а­ции ва­люты

18.04.2024
Поступления средств на сче­та физ­лица РФ в ФРГ в ка­че­ст­ве «раз­ме­ще­ния цен­ных бу­маг» ста­ли пре­д­ме­том кон­т­ро­ля ИФНС при про­ве­де­нии вы­ез­д­ной на­ло­го­вой про­верки

14.04.2024
Что не так с до­ку­мен­та­ми для за­че­та в РФ по СИДН уп­ла­чен­но­го за ру­бе­жом по­до­ход­но­го на­ло­га при по­да­че дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ

09.04.2024
О налого­обло­же­нии в Ис­па­нии про­да­жи ква­р­ти­ры в РФ граж­да­ни­ном РФ, ра­бо­та­ю­щим в Ис­па­нии с сен­тя­б­ря 2022 года, с пе­ре­во­дом средств на ис­пан­с­кий счет, и о по­да­че фор­мы 720

Все новости
(1543)
КОНСУЛЬТАЦИЯ
ПО ВАЛЮТНОМУ
РЕГУЛИРОВАНИЮ
И КОНТРОЛЮ
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика Яндекс цитирования

Аналитические правовые услуги по ВЭД, валютному контролю, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро "Проект-ВС" (Москва) • 2001-2024 • Контакты
© Автор сайта:
Славинский В. Ч. Все права сохранены
ВАЛЮТНОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
И КОНТРОЛЬ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ