Правовые новости
Практика и аналитика по ВЭД

Изменено понятие «резидент» в целях валютного законодательства. Согласно новой редакции пункта «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

...

6) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

(пп. "а" в ред. Федерального закона от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

В отдельную категорию для правового регулирования выделены резиденты – физические лица, находящиеся вне РФ свыше 183 дней в году. Согласно части 8 статьи 12 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Физические лица - резиденты, которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом;

представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с частью 7 настоящей статьи.

Разрешены операции за рубежом между валютными резидентами – физическими лицами, находящимися вне РФ свыше 183 дней в году. Фактически, данное разрешение просто снимает общий запрет на валютные операции между резидентами в отношении тех граждан РФ, которые в основном проживают за рубежом. Установлено частью 5 статьи 12 и пунктом 25 части 1 статьи 9 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

5. Наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены … средства, полученные в случаях, установленных … пунктами 10 - 12, 16 - 18 и 25 части 1 статьи 9, …

Статья 9. Валютные операции между резидентами

1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

…

25) операций между физическими лицами - резидентами, указанными в абзаце первом части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, совершаемых за пределами территории Российской Федерации.

(п. 25 введен Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

Разрешены зачисление на счета за рубежом физических лиц - резидентов в странах ОЭСР или ФАТФ денежных средств от продажи недвижимости нерезиденту в странах ОЭСР или ФАТФ. Согласно части 5.1 статьи 12 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

5.1. …

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

…

денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом - резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица - резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства - члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица - резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

Разрешены зачисление на счета за рубежом физических лиц - резидентов в странах ОЭСР или ФАТФ денежных средств от продажи транспортных средств физическим лицам – нерезидентам вне РФ. Согласно части 5.1 статьи 12 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

5.1. …

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

…

денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом - резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица - резидента за пределами территории Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

Разрешены зачисления на счета за рубежом физических лиц - резидентов в странах ОЭСР или ФАТФ средств от отчуждения внешних ценных бумаг с особым листингом. Согласно части 5.1 статьи 12 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

5.1. …

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

…

денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"; (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2015 г. № 350-ФЗ)

Определены налоговые органы по месту учета резидента. Согласно части дополнениями в часть 2 статьи 12 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

2. …

В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является:

для резидента - юридического лица - налоговый орган по месту его нахождения;

для резидента - физического лица - налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), в случае отсутствия у резидента - физического лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) - налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества - налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).

В случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По материалам изменений Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» с 01.01.2018 г.