↓ Онлайн консультации сообщениями и фай­лами по Whats­App, Tele­gram, Viber

→ Онлайн консультация и письменный консалтинг по ситу­а­циям рези­ден­тов за ру­бе­жом

↓ Аналитическая юридическая консультация по на­ло­го­вым во­п­ро­сам и си­ту­а­циям

↓ Применение к ситуации анализа смыс­ло­вых эле­мен­тов на­ло­го­вых норм

↓ Применение анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей разъ­яс­не­ний Мин­фи­на и ФНС

↓ Применение к ситуации анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей су­деб­ной прак­ти­ки

↓ Письменные налоговые консультации, правовые за­к­лю­че­ния, ана­лиз, ком­мен­та­рии

→ Валютная и налоговая консультация по счетам и ситуациям (не)резидентов РФ за рубежом

→ Первичная устная консультация по операциям на счетах физи­чес­ких лиц за рубе­жом

→ Консалтинг по операциям и минимизации рисков по счетам физ­лиц за ру­бе­жом в 2022 - 2023 гг

→ Устные консультации с предвари­тельным пра­во­вым ана­лизом воп­росов, доку­ментов

→ НДФЛ и валютный контроль по опера­циям с цен­ными бума­гами (ИФИ) за рубежом

→ Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками

→ Приобретение резидентства РФ по налоговому и валютному законодательству РФ

→ Консультация для нерезидентов по ситу­ациям и проек­там в РФ в 2022 - 2023 гг

→ Консультация и подготовка документов по КИК

→ Контракты ВЭД без НДС в РФ на услуги, работы, ПО, интеллектуальные объекты

→ Налоговая консультация для российских лиц по проектам и ситуациям в Испании

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

Вопрос: ООО является разработчиком собственных программных продуктов для ЭВМ и передает неисключительные права на использование результатов своей деятельности по лицензионным договорам, применяя освобождение от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

ООО при необходимости осуществляет сопровождающие услуги (работы по инсталляции программного продукта, его технической поддержке, информационно-консультационные услуги и пр.).

До 1 января 2021 г. Минфин России и Управление ФНС России неоднократно высказывали мнение о том, что в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ обязательным условием для освобождения реализации прав на использование программ для ЭВМ от уплаты НДС является заключение лицензионного договора. В случае передачи прав на программное обеспечение в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих все элементы лицензионных договоров, операции подлежали обложению НДС в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 27.11.2018 N 03-07-07/85571, от 12.08.2014 N 03-07-11/40167, УФНС России по г. Москве от 10.03.2009 N 16-15/020629).

С 1 января 2021 г. Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ внесены изменения в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в результате которых форма договора, на основании которой передаются права на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, не является обязательным условием для освобождения от уплаты НДС.

Правильно ли, что с 01.01.2021 операции по реализации прав на программное обеспечение не облагаются НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при заключении с покупателем смешанного договора, содержащего элементы лицензионного договора и договора оказания услуг, в отношении части цены договора, приходящейся на оплату прав на использование программного продукта, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных? Плата за права на использование программного продукта и плата за оказание услуг будут выделены в составе цены смешанного договора отдельными суммами.

Ответ:

В связи с письмом о применении с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость в отношении операций по передаче прав на программное обеспечение на основании смешанных договоров Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость при передаче в 2021 году прав на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при соблюдении ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется независимо от вида заключаемых договоров на передачу прав.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

31.05.2021