Аналитические решения • Валютный контроль • Налоги • Таможня • Сделки и договоры • На английском • Испания 
 Запрос услуг • Контакты 
Правовое бюро
"Проект-ВС"

 Аналитические 
 правовые услуги по ВЭД 

Дистанционно / В офисе
 Выезд на переговоры 

Услуги
Проекты
Контракты
Ситуации
Материалы
Новости
Юридический налоговый консалтинг. Аналитические правовые разработки по налоговым вопросам ВЭД и в РФ

Юридический
налоговый консалтинг

Аналитическая юридическая консультация по на­ло­го­вым во­п­ро­сам и си­ту­а­циям

Применение к ситуации анализа смыс­ло­вых эле­мен­тов на­ло­го­вых норм

Применение анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей разъ­яс­не­ний Мин­фи­на и ФНС

Применение к ситуации анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей су­деб­ной прак­ти­ки

Письменные консультации, правовые за­к­лю­че­ния, ана­лиз, ком­мен­та­рии, обзоры

Счета и доходы за рубежом Ценные бумаги (ИФИ) за рубежом Резидентство РФ

Компании КИК Контракты ВЭД без НДС НДС на Google Налоги Испании




Аналитическая юридическая консультация по на­ло­го­вым во­п­ро­сам и си­ту­а­циям

От обычного рассмотрения налоговых вопросов аналитическая юридическая консультация по налоговым вопросам и ситуациям отличаются сле­ду­ю­щи­ми особенностями:

Обычное рассмотрение
Аналитическое рассмотрение
 Общая оценка проблемы «как в других случаях»  Выделение ключевых моментов вопросов/ ситуации
 Сравнение ситуации с применимыми нормами  Сравнение с деталями применимых норм
 Без учета нюансов налогового регулирования  Учет нюансов налогового регулирования
 Анализ нескольких разъяснений Минфина / ФНС  Анализ десятков разъяснений Минфина / ФНС
 Без учета закономерностей разъяснений  Учет закономерностей разъяснений Минфина / ФНС
 Учет обычных мер налогового контроля  Учет деталей и нюансов налогового контроля
 Анализ нескольких судебных прецедентов  Анализ десятков прецедентных судебных дел
 Анализ на уровне обстоятельств схожих дел  Анализ на уровне деталей обстоятельств дел
 Без учета налоговых дел других категорий  Применение общего анализа налоговой практики
 Без учета закономерностей судебной практики  Учет закономерностей судебной практики
 Без учета сопутствующих правовых вопросов  Учет сопутствующих правовых вопросов ВЭД / РФ

В сводном виде, все эти особенности выражаются в применении к рассматриваемым налоговым вопросам и ситуации детального правового анализа. Эта детальность заключается в анализе смысловых элементов налоговых норм, деталей и закономерностей разъяснений Минфина и ФНС, деталей и за­ко­но­мер­нос­тей судебной практики по налоговым спорам. Дополнительно учитываются влияющие на ситуацию сопутствующие правовые вопросы по регулированию сделок и договоров, валютному регулированию и контролю, таможне, финмониторингу и другим сферам ВЭД и (или) деятельности в РФ. На этой основе выполняется аналитическая правовая разработка поставленных налоговых вопросов в целях нахождения по ним аналитичеких (усовершенствованных, улучшенных) правовых решений.

Аналитические правовые решения. Ана­ли­ти­чес­кие пра­во­вые раз­ра­бот­ки на­п­рав­ле­ны на на­хож­де­ние "белых" аналитических правовых решений по налоговым вопросам и ситуациям. Не все проблемные или редкие, новые вопросы и ситуации поддаются полному разрешению. Но как правило, аналитический подход позволяет найти косвенные решения или выйти из ситуации с наименьшими потерями. В общем виде пути разрешения сложностей вопросов и ситуаций ана­ли­ти­чес­ки­ми правовыми решениями можно представить сле­ду­ю­щим образом:

Сложности ситуаций
Аналитические решения
 Прямое налоговое регулирование отсутствует  По правовым принципам, письмам Минфина и ФНС
 Прямые разъяснения Минфина / ФНС отсутствуют  По деталям и закономерностям разъяснений
 Судебная практика по ситуации отсутствует  По общим закономерностям судебной практики
 Прямые налоговые последствия негативны  По исключениям, оговоркам, новым подходам
 Сложившаяся судебная практика негативна  По новым толкованиям норм, новым акцентам
 Ситуация неоднозначная или запутанная  По системному, поэлементному анализу норм
 Формулировки документов проблемные  По языковым нюансам, системным толкованием
 Типовые правовые решения не подходят  По индивидуальным особенностям ситуации
Новый правовой вопрос, си­ту­а­ция, про­ект, де­я­тель­ность По правовым принципам, аналогии за­ко­на, за­ко­но­мер­нос­тям разъ­яс­не­ний и кон­т­ро­ля на­ло­го­вых ор­га­нов РФ, за­ко­но­мер­нос­тям су­деб­ной прак­ти­ки, обы­ча­ям де­ло­во­го оборота


Применение к ситуации анализа смыс­ло­вых эле­мен­тов на­ло­го­вых норм

Де­таль­ный ана­лиз применимых к ситуации налоговых правовых актов и конкретных налоговых норм проводится с целью выявления и рассмотрения по возможности исчерпывающего, полного перечня теоретических, формально-правовых возможностей по рас­смат­ри­ва­е­мым налоговым вопросам и их сопоставления с обстоятельствами ситуации. Например, по вопросу документального подтверждения расходов по налогу на прибыль такой формальный вывод будет состоять в следующем:

"В отношении документального подтверждения расходов в целях налога на прибыль абзац четвертый части 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие нормы:

"Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные до­ку­мен­та­ми, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, офор­м­лен­ны­ми в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно под­т­вер­ж­да­ю­щи­ми произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами при­з­на­ют­ся любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода".

Таким образом, абзац четвертый части 1 статьи 252 Налогового кодекса предусматривает следующие правовые возможности, варианты для документального подтверждения расходов при условии, что они произведены осуществления деятельности, направленной на получение дохода:

1) документами, оформленными в соответствии с за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ;

2) документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве;

3) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.



Применение анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей разъ­яс­не­ний Мин­фи­на и ФНС

Де­таль­ный анализ разъяснений Минфина и ФНС по схожим вопросам и ситуациям проводится, как правило, по большому количеству таких разъяснений в целях (не)подтверждения, уточнения, дополнения и (или) детализации теоретических формально-правовых возможностей и решений по ситуации, а также, при отсутствии прямых разъяснений, в целях нахождения возможных косвенных решений. Этот аналитический момент косвенных решений можно пояснить на примере извлечения из анализа вопроса по документальному подтверждению расходов по налогу на прибыль:

Идея о возможности использовать для документального подтверждения расходов по налогу на прибыль документ-выписку, формируемую автоматизированной системой (ПО сайта), возникает в связи с разъяснениями Минфина о документальном подтверждении расходов на проездные электронные билеты, формируемые автоматизированными системами. Так, в письме Минфина от 2 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/14597 по случаю утраты контрольного купона железнодорожного билета сообщается:

"Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 31.08.2011 N 228 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте" установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими пе­ре­воз­ка­ми на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими пе­ре­воз­ка­ми на железнодорожном транспорте) оформляется и направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру обязательно.

Таким образом, документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими пе­ре­воз­ка­ми на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-те­ле­ком­му­ни­ка­ци­он­ной сети".

В другом письме Минфина от 7 июня 2013 г. № 03-03-07/21188 по вопросу о подтверждении расходов при приобретении электронного авиабилета сообщается:

"Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воз­душ­ных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воз­душ­ных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту".



Применение к ситуации анализа деталей и за­ко­но­мер­нос­тей су­деб­ной прак­ти­ки

Де­таль­ный ана­лиз от­но­ся­щей­ся к ситуации судебной практики проводится, как правило, по большому количеству нетиповых судебных дел по налоговым спорам в целях (не)подтверждения, уточнения, дополнения и (или) детализации теоретических формально-правовых решений и разъяснений Минфина и ФНС и для выявления и рассмотрения возможных практических, прецедентных правовых решений (то есть, решений по реальным судебным делам, прецедентам) по рассматриваемым вопросам.

В рамках аналитического рассмотрения вопросов, исследование судебной практики по налоговым спорам также является одним из инструментов для выявления и (или) формулирования неявных или косвенных правовых решений по рассматриваемой ситуации, прямо не следующих ни из налоговых норм, ни из разъяснений Минфина и ФНС. Например, таким косвенным решением может быть применение правовой концепции "конклюдентных действий" для подтверждения заключения договоров в целях налога на прибыль и НДС исходя из судебных постановлений:

"Однако отсутствие дополнительных соглашений к договорам уступки прав (цес-сии) и их регистрации не свидетельствуют об отсутствии между сторонами фактического соглашения об увеличении цены уступки. При этом в качестве соглашения сторон о цене рассматриваются при определенных условиях и фактические (конклюдентные) действия по перечислению и принятию платежей в конкретной сумме" (из постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2015 г. по делу № А17-2997/2012 по заяв-лению ООО "ЖСК "Содружество" к ИФНС г. Иваново).

"Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что факт заключения договора между ООО "Жихарь" и ООО "Реал Групп" подтверждается совершением конклюдентных действий сторон, а именно: передачей и принятием товара, а также представленными ООО "Жихарь" в подтверждение принятия товара от поставщика и оприходования его всеми необходимыми документами, предусмотренными ст. 172 НК РФ: товарными накладными формы ТОРГ-12; счетами-фактурами; пла­теж­ны­ми поручениями. ..." (из постановления Четвертого арбитражного апелля-ционного суда от 17 марта 2010 г. по делу № А19-18164/09).

"Ссылка Инспекции на то, что не представлены договоры о целевой благотвори-тельной помощи, не влияет на правомерность применения указанной льготы, поскольку в соответствии с действующим гражданским законодательством заключение разовых сделок путем обмена письмами, в которых выражено волеизъявление сторон (оферта и акцепт), в совокупности с конклюдентными действиями сторон создают для сторон гражданские права и обязанности" (из постановления ФАС Московского округа от 10-16.08.2005 г. по делу № КА-А40/7594-05).



Письменные консультации, правовые за­к­лю­че­ния, ана­лиз, ком­мен­та­рии, обзоры

Услуга юридического налогового консалтинга предоставляется в письменном виде. В за­ви­си­мос­ти от сложности и объ­е­ма вопросов и ис­ход­ных сведений и материалов по ситуации итоги их рассмотрения могут выражаться в следующих формах:

  • правовое заключение с выводами по вопросам в качестве их правовой экспертизы
  • юридическая консультация с ответами на вопросы о (не)це­ле­со­об­раз­нос­ти тех или иных действий
  • письменный правовой анализ и комментарии по вопросам в целях возможных правовых решений
  • подробный юридический меморандум с детальным рас­смот­ре­ни­ем вопросов, правовыми выводами и ответами на вопросы, комментариями, возможными правовыми решениями по ситуации.
  • обзоры (изменений) налогового законодательства, на­ло­го­во­го ре­гу­ли­ро­ва­ния по рас­смат­ри­ва­е­мым во­п­ро­сам
  • обзоры судебной (арбитражной) практики по на­ло­го­вым во­п­ро­сам
Материалы
по этой странице
?Решения рисков и про­блем при юридичес­ком планирова­нии и разра­ботке ВЭД на примерах

?Счета и ситуации ре­зи­ден­тов РФ за ру­бе­жом

?Как исчисляется НДС на таможне при импорте товаров

?Налоговые риски и проблемы при ведении ВЭД

?НДС на электронные услуги по Интернет иностранных поставщиков

?Услуги, работы, пе­ре­да­ча прав в сфере ВЭД, не облагаемые НДС в РФ

?Оценка обосно­ванности получения налогоплательщиком налоговой выгоды в РФ

?Контролируемые иностранные компании (КИК)

Новости
по странице (77)
29.11.2021
О применении НПД физлицом, постоянно проживающим за границей и работающим онлайн с клиентами, находящимися в РФ

11.11.2021
Минфин разработал про­ект, меняющий подход к налогообложению меж­ду­на­род­ных холдингов

08.11.2021
Отчитаться по доходам за 2021 год нужно по новой форме 3-НДФЛ

06.09.2021
Если доходы от продажи недвижимости не превышают налогового вычета, их можно не декларировать

16.08.2021
ФНС резко усилила контроль за активами и операциями россиян за рубежом

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
КОНСУЛЬТАЦИЯ
ПО ВАЛЮТНОМУ
РЕГУЛИРОВАНИЮ
И КОНТРОЛЮ
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика Яндекс цитирования

Аналитические правовые услуги по ВЭД, валютному контролю, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро "Проект-ВС" (Москва) • 2001-2021 • Контакты
© Автор сайта:
Славинский В. Ч. Все права сохранены
ВАЛЮТНЫЙ КОНСАЛТИНГ
ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ ЮР. ЛИЦ