Аналитические решения • Валютный контроль • Налоги • Таможня • Сделки и договоры • На английском • Испания 
 Запрос услуг • Контакты 
Правовое бюро
"Проект-ВС"

 Аналитические 
 правовые услуги по ВЭД 

Дистанционно
В офисе

Услуги
Проекты
Контракты
Ситуации
Материалы
Новости
Валютные операции и валютный контроль физических лиц, ИП (индивидуальных предпринимателей), должностных лиц организаций (руководителей, директоров) до 2022 г. и в 2022 г. Материалы по странице. Четвертый этап амнистии капиталов для фи­зи­чес­ких лиц в 2022 - 2023 гг. Специальная декларация

Валютные консультации и услуги
для физических лиц, ИП, должностных лиц организаций

Правовые услуги по валютному регулированию и контролю ► Физические лица, ИП, должностные лица

Аналитическое рассмотрение валютно-правовых вопросов фи­зи­чес­ких лиц

Первичная устная консультация по операциям на счетах физических лиц за рубежом

Консалтинг по операциям и минимизации рисков по счетам физических лиц за рубежом в 2022 г.

Онлайн консультация и письменный консалтинг по ситуациям резидентов за рубежом

Правовой консалтинг по сделкам и валютным операциям с нерезидентами в 2022 г

Консультация и консалтинг по ситу­а­циям и про­ек­там нере­зи­ден­тов в РФ в 2022 г

Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками

Консалтинг по правовым способам получения оплаты от иностранных заказчиков в 2022 г.

Вопросы и особенности регулирования и валютного контроля фи­зи­чес­ких лиц

Консультация по валютному регулированию и контролю фи­зи­чес­ких лиц

Устная консультация Письменная консультация Счета физических лиц за рубежом

Устные консультации по валют­ному конт­ролю и ВЭД с пред­ва­ри­тель­ным пра­во­вым ана­лизом

Правовая экспертиза по валютным вопросам физических лиц

Правовые заключения Правовая оценка, проверка документов Ценные бумаги ФЛ за рубежом

Составление, изменение, подготовка контрактов и документов



МАТЕРИАЛЫ И ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО СТРАНИЦЕ

Четвертый этап амнистии капиталов для фи­зи­чес­ких лиц в 2022 - 2023 гг. Специальная декларация

Общая информация и основные вопросы по амнистии капиталов 2022 - 2023 г.

Четвертый этап амнистии капиталов физических лиц Условия освобождения от ответственности

Кто может быть освобожден от ответственности Освобождение от какой ответственности

Что такое специальная декларация Добровольность подачи Куда подавать В какой форме

Нужно ли прилагать документы Однократность подачи Срок подачи Отказ в принятии

Правовые решения по амнистии капиталов, счетам за рубежом, КИК, ВЭД

Рассмотрение на детальном уровне По правовой аналитике По практике ситуаций 3-х этапов

Специализированные решения Комплексные решения Углубленные решения по Испании

Правовой консалтинг и услуги по амнистии капиталов

Стоит ли подавать спецдекларацию Детальная проверка Планирование действий

Подготовка сведений Заполнение декларации Образцы документов Подача декларации

Особенности услуг по простым случаям и осложненным ситуациям

Простые случаи Осложненные ситуации Счета и активы в Испании

Особенности услуг по конкретным видам (активов) декларирования

Счета КИК Недвижимость средства Ценные бумаги, доли, паи ПФИ и наличность




Общая информация и основные вопросы по амнистии капиталов 2022 - 2023 г.

"Четвертый этап амнистии капиталов физических лиц 2022 - 2023 гг." - это разговорное название условной возможности освобождения физических лиц от отдельных видов ответственности в связи с активами и счетами в банках в случае их декларирования в РФ в период с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. Конкретные виды этой ответственности, условия освобождения от нее и прочие особенности предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в редакции от 09.03.2022 г. Дополнительными законами были внесены соответствующие изменения в Налоговый и Уголовный кодексы РФ. Упоминания "амнистии" во всех этих законах нет. С другой стороны, установленные законом 140-ФЗ процедуры освобождения от ответственности близки к бытовым представлениям об амнистии как к прощению ранее совершенных нарушений. В предыдущих редакциях закона эти процедуры были установлены для отдельных периодов в 2015-2016 гг., в 2018-2019 гг. и в 2019-2022 гг. После изменения закона в начале марта 2022 г. эти процедуры были с некоторыми изменениями продлены на 2022 г. и на начало 2023 г. В настоящее время в целях закона 140-ФЗ этот новый период продления амнистии капиталов на 2022 - 2023 гг. именуется "четвертым этапом декларирования".

Таким образом, для правильного понимания следует ориентироваться не на "амнистию капиталов", а на "условную возможность освобождения от ответственности". То есть, такая возможность наступает не автоматически, а при соблюдении определенных условий.


Условия освобождения физических лиц от ответственности

В сводном виде условия для освобождения от ответственности в целях амнистии капиталов по закону 140-ФЗ заключаются в следующем:

  • должна быть подана специальная декларация по закону 140-ФЗ
    • в ходе четвертого этапа декларирования по амнистии капиталов, декларация должна быть подана в срок (период) с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г.
  • не должно быть возбуждено соответствующего уголовного дела
  • не должно быть начато производство по делу о соответствующем административном правонарушении
  • не должно быть начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении
  • не должна быть начата соответствующая выездная налоговая проверка
  • освобождение от ответственности предоставляется только в пределах задекларированного имущества, счетов (вкладов), операций
    • освобождение от ответственности предоставляется только в пределах стоимости активов организаций на дату декларации (что предполагает необходимость документального обоснования этой стоимости)
  • гарантии по закону 140-ФЗ предоставляется по нарушениям, совершенным 1 января 2022 года
    • по валютным операциям на счетах за рубежом - до даты подачи декларации
    • валютные операции с наличными денежными средствами, сведения о которых раскрыты в декларации, совершенные до даты представления декларации и с даты ее представления до истечения 30 дней, признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
  • денежные средства в банках на счетах за рубежом должны быть переведены в банки РФ
  • финансовые активы в банках и организациях финансового рынка за пределами РФ должны быть переведены на счета (вклады) в банках РФ или организациях финансового рынка РФ
  • в отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в банках РФ
  • при освобождении от ответственности должны быть соблюдены обязательства РФ по международным договорам, в особенности по отмыванию преступных доходов
  • по уголовным и возможно другим делам декларант фактически сам должен представить копию декларации для приобщения к делу в качестве доказательств
    • преступления должны быть связаны с приобретением (формированием источником приобретения) соответствующего имущества, его использованием или распоряжением, средствами на счетах
  • административные правонарушения должны быть связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом, валютными операциями по счетам

Кто может быть освобожден от ответственности

По общему правилу закона 140-ФЗ "об амнистии капиталов", от ответственности освобождается "декларант и лица, информация о которых содержится в декларации".

Согласно пункту 1 части 1 статьи 2 закона 140-ФЗ, под декларантом понимается "физическое лицо, представившее специальную декларацию (далее - декларация) в соответствии с настоящим Федеральным законом, являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства". Таким образом, юридические лица (компании) и структуры без образования юридического лица декларантами по специальной декларации выступать не могут.

При этом декларантом в целях получения гарантий освобождения от ответственности может быть не любое изъявившее желание подать специальную декларацию физическое лицо, а только такое физическое лицо, которое соответствует положениям закона 140-ФЗ. В частности, исходя из положений закона 140-ФЗ и других норм законодательства РФ:

  • в отношении декларирования имущества в качестве декларантов не могут выступать бывшие собственники и бывшие фактические владельцы имущества (по состоянию на дату декларации)
  • в отношении КИК (международных компаний РФ) в качестве декларантов не могут выступать налоговые нерезиденты РФ
  • в отношении счетов за рубежом в качестве декларантов не могут выступать (либо освобождение от ответственности для таких лиц является спорным или неактуальным):
    • валютные резиденты РФ за рубежом, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней
    • лица, распоряжающиеся счетом по доверенности, а также госслужащие и их супруги, которым запрещено иметь счета за рубежом
    • иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие ВНЖ в РФ

Определенные сложности могут быть и в обосновании статуса декларанта, являющегося "бенефициарным владельцем" в отношении владельца счета.

В качестве освобождаемых от ответственности лиц, указанных в декларации, в законе 140-ФЗ упоминаются "лица организации, осуществлявшие согласно ее распорядительным документом организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции". Фактически эти лица должны быть соучастниками нарушений, по которым предоставляется освобождение от ответственности.

От какой ответственности возможно освобождение

В отношении уголовной ответственности, по закону 140-ФЗ об амнистии капиталов декларант и лица, информация о которых указана в декларации, освобождаются от следующих видов уголовной ответственности за деяния, содержащие признаки преступления, совершенные до 1 января 2022 года:

  • за уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в инвалюте или российских рублях
  • за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
  • за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, взимаемых с физического лица или организации:
    • путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов
    • путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений
  • за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента
  • за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП для взыскания налогов, сборов, страховых взносов

В отношении административной ответственности, сводный перечень видов правонарушений (при условии их совершения до 1 января 2022 года, а также с учетом некоторых других оговорок), по которым законом 140-ФЗ об амнистии капиталов предусматривается возможность освобождения от ответственности, можно изложить следующим образом:

  • ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или ЮЛ
  • ведение предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии)
  • ведение предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией)
  • нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций
  • нарушение платежными агентами обязанностей по сдаче денежных средств
  • неиспользование платежными агентами специальных банковских счетов
  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
  • ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе
  • непредставление в налоговые, таможенные органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности
  • осуществление незаконных валютных операций
  • нарушение срока представления уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета в банке за рубежом и (или) его представление по не установленной форме
  • непредставление уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета в банке за рубежом
  • невыполнение обязанности по репатриации валюты
  • невыполнение обязанности по обеспечению получения на свои счета в банках РФ по внешнеторговым контрактам валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ
  • несоблюдение порядка представления отчетов о движении денежных средств по счетам за рубежом
  • несоблюдение порядка представления подтверждающих банковских документов
  • нарушение сроков хранения документов и информации по валютным операциям
  • неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств по внешнеторговому контракту
  • нарушение сроков представления отчетов о движении денежных средств по счетам за рубежом
  • повторное нарушение порядка представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) за рубежом
  • нарушения при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации

Кроме того, в случае незадекларированных счетов за рубежом при их декларировании декларант обязан представить соответствующие уведомления о них. Тогда эти уведомления не считается представленным с нарушением установленного срока.

В отношении налоговой ответственности, в соответствии с законом № 140-ФЗ декларант и лица, информация о которых содержится в декларации, освобождаются от следующих видов налоговых правонарушений, совершенных до 1 января 2022 года:

  • налоговые правонарушения, связанные с приобретением, использованием или распоряжением имуществом
  • налоговые правонарушения, связанные с КИК
  • налоговые правонарушения, связанные "с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады)".

Кроме того, в соответствии со статьей 25.14 Налогового кодекса в редакции закона от 19.02.2018 г. № 34-ФЗ о внесении изменений в НК в связи с "амнистией капиталов", в случае представления вместе со специальной декларации уведомления об участии в КИК и (или) уведомления о КИК, они не считаются представленными с нарушениями срока. То есть, данная возможность позволяет избежать штрафов за просрочку этих уведомлений в размерах, соответственно, 50 тыс. руб. и 100 / 500 тыс. руб.

Что такое специальная декларация (спецдекларация) по амнистии капиталов

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в редакции от 09.03.2022 г. о четвертом этапе декларирования по амнистии капиталов:

"1) декларант - физическое лицо, представившее специальную декларацию (далее - декларация) в соответствии с настоящим Федеральным законом, …".

Таким образом, под специальной декларацией или сокращенно спецдекларацией по 4-ому этапу амнистии капиталов в 2012-2023 гг. следует понимать "декларацию, представленную в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Именно такое официальное наименование декларации используется в правовых актах в связи с "амнистией капиталов" - Налоговом кодексе, Уголовном кодексе, КоАП РФ и др.

В самом законе 140-ФЗ приведены форма этой специальной декларации (Приложение 1) и порядок ее заполнения (Приложение 2).


Добровольность (необязательность) подачи декларации

Добровольность (необязательность) декларирования активов и счетов следует уже из самого названия Федерального закона от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в редакции от 09.03.2022 г. о четвертом этапе декларирования по амнистии капиталов. В законе говорится только о праве подать декларацию. Какая-либо обязанность представлять специальную декларацию данным законом и прочими правовыми актами РФ не установлена.

Куда подавать специальную декларацию

Согласно части 9 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"9. Декларация представляется в любой налоговый орган либо в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по выбору декларанта".

Таким образом, возможность подачи специальной декларации в МФЦ или какие-либо иные органы не предусмотрена. В практических целях можно выделить три варианта налоговых органов, в которые может быть представлена декларация:

  • центральный аппарат ФНС
  • налоговая инспекция по месту налогового учета декларанта
  • прочие налоговые инспекции

В какой форме подается специальная декларация

Согласно частям 2 - 4 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"2. Декларация представляется в налоговый орган декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

3. Форма декларации устанавливается приложением 1 к настоящему Федеральному закону. Порядок заполнения декларации устанавливается приложением 2 к настоящему Федеральному закону. …

4. Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом".

Таким образом, представление специальной декларации предусмотрено только в бумажной форме лично или через представителя по нотариальной доверенности. Другие варианты подачи декларации - в электронной форме, по почте, представителем по незаверенной нотариусом доверенности - не допускаются.

Как правило, представлять декларацию декларанту практичнее самостоятельно по причинам необходимости затрат личного времени на оформление нотариального доверенности представителю, лишних рисков нарушения конфиденциальности при передаче пакета документов представителю-курьеру, иногда возникающей необходимости, чтобы при подаче документов декларант (не представитель) дополнительно расписался и (или) сообщил / указал дополнительные сведения.

Нужно ли прилагать к декларации документы

Общее правило об обязательно прилагаемых к декларации документах. Данное правило установлено частью 5 статьи 3 закона 140-ФЗ применительно к первому и второму этапов декларирования:

"5. К декларации, представляемой в ходе первого и (или) второго этапов декларирования, прилагаются следующие документы и (или) сведения, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации:

1) нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);

2) иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;

3) опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать".

Хотя эти положения закона 140-ФЗ установлены применительно к первому и второму этапам декларирования, ссылки на них есть и в нормах о прилагаемых к спецдеклкрации документах по четвертому этапу декларирования согласно частям 5.2 и 5.3 статьи 3 закона 140-ФЗ:

5.2. В случае, если декларация, представляемая в ходе четвертого этапа декларирования, содержит сведения, указанные в пункте 1 или 2 части 1.2 настоящей статьи, к декларации помимо документов и сведений, указанных в части 5 настоящей статьи, прилагаются также следующие документы:

1) отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке или организации финансового рынка за пределами территории Российской Федерации, предусмотренный частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета (вклада);

2) выписки по операциям на счетах (вкладах), подтверждающие зачисление денежных средств или финансовых активов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка Российской Федерации, выданные и заверенные такими кредитными организациями или организациями финансового рынка.

5.3. В случае, если декларация, представляемая в ходе четвертого этапа декларирования, содержит сведения, указанные в пункте 4 части 1.2 настоящей статьи, к декларации помимо документов и сведений, указанных в части 5 настоящей статьи, прилагаются документы, подтверждающие перерегистрацию транспортных средств.

Таким образом, по общему правилу в формально обязательном порядке к декларации должна прилагаться опись документов и сведений, в случае их приложения к декларации. Иные документы и сведения прилагаются по желанию декларанта, за исключением специальных случаев декларирования номинального владения имуществом, переводов денежных средств и финансовых активов, транспортных средств.

Согласно части 7 статьи 3 закона 140-ФЗ, документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации, должны быть оформлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Особые случаи при декларировании ранее не заявленных счетов за рубежом. В случае указания в декларации счетов за рубежом, открытых до 1 января 2022 года и незадекларированных в налоговых органах РФ (включая счета (вклады), закрытые на дату представления декларации), декларант в силу части 1 статьи 7 закона 140-ФЗ обязан подать вместе с декларацией соответствующие уведомления об этих счетах (открытии, изменении реквизитов или закрытии). Однако в законе 140-ФЗ не говорится, что эти уведомления считаются "документами, прилагаемыми к декларации". Поэтому непредставление этих уведомлений не должно повлечь отказа в принятии декларации. Тем не менее, вместе с декларацией их представить целесообразно для избежания штрафов за просрочку декларирования счетов.

Необходимость приложения иных документов, сведений. В целях получения гарантий освобождения от ответственности, в ряде случаев иные (дополнительные) документы и сведения прилагать к декларации необходимо. Эта необходимость возникает для избежания штрафов за просрочку подачи уведомлений об участии в КИК и уведомлений о КИК, для подтверждения источников (механизмов) формирования имущества, должностей иных лиц, указанных в декларации, для идентификации операций по использованию или распоряжению имуществом, с которыми связаны "амнистируемые" нарушения.

Однократность представления декларации

Однократная подача декларации в ходе каждого этапа декларирования. Согласно части 8 статьи 3 закона 140-ФЗ в редакции от 09.03.2022 г.: "8. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено настоящей частью, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается. Представление декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа декларирования. При этом в случае представления декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования представление декларации в ходе четвертого этапа декларирования вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации. В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона".

Последствия подачи повторной или уточненной декларации установлены частью 15 статьи 3 закона 140-ФЗ: "15. При этом в случае обнаружения в федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов, более одной декларации, представленной одним декларантом в ходе одного и того же этапа декларирования, проверка достоверности сведений, предусмотренная частью 14 настоящей статьи, проводится в отношении декларации, которая была представлена таким декларантом первой".

Срок (период) подачи специальной декларации

Согласно статье 5 закона 140-ФЗ (в редакции от 09.03.2022 г. об условиях четвертого этапа декларирования по амнистии капиталов) в 2022 - 2023 гг. декларация может быть представлена с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.


Согласно части 8 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"8. … В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона".


Отказ в принятии специальной декларации

Условия для принятия декларации. В соответствии с частью 10 статьи 3 закона 140-ФЗ налоговый орган не вправе отказать декларанту в принятии декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, при одновременном соблюдении всех следующих условий:

"1) декларантом соблюдены требования к форме и порядку представления декларации, установленные настоящим Федеральным законом;

2) опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;

3) лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя также документы, подтверждающие в установленном порядке полномочия уполномоченного представителя декларанта;

4) каждый лист декларации подписан декларантом;

5) утратил силу. - Федеральный закон от 19.02.2018 г. № 33-ФЗ".


Основания для отказа в принятии декларации. Несоблюдение приведенных выше условий влечет отказ в принятии декларации в соответствии с частью 12 статьи 3 закона 140-ФЗ:

"12. При несоблюдении хотя бы одного из условий, указанных в части 10 настоящей статьи, принимающее декларацию должностное лицо налогового органа либо федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, выдает письменный отказ в приеме декларации с указанием причины отказа".


Несоблюдение требований к форме и порядку представления декларации. Среди вышеуказанных условий, несоблюдение которых влечет отказ в принятии декларации, повышенного внимания требует соблюдение требований к форме и порядку представления декларации. Исходя из положений закона 140-ФЗ, несоблюдением таких требований будут являться:

  • представление декларации не по форме согласно Приложению 1 к закону 140-ФЗ
  • несоблюдение порядка заполнения декларации согласно Приложению 2 к закону 140-ФЗ
  • представление декларации не в двух экземплярах
  • прилагаемые к декларации документы не оформлены на русском языке или не имеют нотариально удостоверенный перевод на русский язык
  • нарушение срока (периода) представления декларации

В плане соблюдения порядка представления декларации отдельно еще можно отметить обязанность декларанта по части 1 статьи 7 закона 140-ФЗ. Она касается случаев декларирования счетов за рубежом, открытых до 1 января 2022 года и незадекларированных в налоговых органах РФ (включая счета (вклады), закрытые на дату представления декларации). В таких случаях декларант обязан подать вместе с декларацией соответствующие уведомления об этих счетах (открытии, изменении реквизитов, закрытии). Однако по практике декларирования таких счетов в рамках 1-го, 2-го и 3-его этапов амнистии капиталов в 2015 - 2020 гг. непредставление вместе со специальной декларацией уведомлений о таких счетах не влекло отказа в принятии декларации.


Правовые решения по амнистии капиталов, счетам за рубежом, КИК, ВЭД

Ключевые элементы услуг и правовых решений. Предлагаемые услуги включают правовой консалтинг и подготовку спе­ци­аль­ной декларации и документов по амнистии капиталов и по сопутствующим правовым вопросам по ВЭД и вопросам в РФ. Услуги специализированы на определении правовых последствий и использовании возможностей по конкретным ситуациям на основе их детального рассмотрения по правовой аналитике и по практике ситуаций в связи с "амнистией капиталов" по всем ее этапам с 2015 г. В случае принятия решения о декларировании подавать подготовленные пакеты документов в налоговые органы обычно практичнее вам лично, если только речь не идет об осложненной ситуации.

Единая практика по всем элементам услуг. В соответствии с общей концепцией личностных парт­нер­ских услуг все эти ключевые элементы услуг по амнистии капиталов не рассредоточены по практикам разных специалистов, а сведены в единую практику автора настоящей страницы и сайта.

Решения правовых вопросов на детальном уровне

Детальный и многосторонний подход к рассмотрению и решению вопросов. - Данный аналитический подход выражается в виде рассмотрения ситуаций на уровне первичных по правовым последствиям и понятных для объяснений смысловых элементов по амнистии капиталов и сопутствующим правовым сферам в РФ. Эти элементы и их взаимосвязи рассматриваются с разных сторон и под разными углами в целях выявления и использования относящихся к конкретной ситуации прямых и неявных правовых закономерностей и соотношений правовых норм и правовых нюансов, важных толкований правовых норм в судебной практике, характерных особенностей правоприменительной практики налоговых органов и практики иностранных и российских банков, а также юридически значимых обстоятельств, неявных логических цепочек, неявных возможностей и прочих особенностей по конкретным ситуациям. На этой основе предлагаются специализированные и комплексные правовые решения по амнистии капиталов.

Под специализированными правовыми решениями понимаются решения на детальном юридическом уровне в рамках собственно амнистии капиталов и специальной декларации - соотношение норм закона 140-ФЗ и связанных с ним других законов и правовых актов с обстоятельствами и особенностями конкретной ситуации, условия освобождения от ответственности, кто может быть освобожден от ответственности, подпадающие под "амнистию" правонарушения по ситуации, пределы гарантий освобождения от ответственности и прочие гарантии по амнистии капиталов, разница правовых последствий по амнистии капиталов в отношении счетов за рубежом, открытым до и после 01.01.2022 г., подпадает ли под "амнистию капиталов" непредставление отчетов о движении средств по счетам за предыдущие годы гг., в каких случаях необходимо указывать в спецдекларации способы и механизмы формирования источников приобретения имущестства, есть ли возможности подведения под "амнистию капиталов" активов, прямо не указанных в законе 140-ФЗ, порядок заполнения специальной декларации, правильное указание сведений, перевод иностранных сведений на русский язык, прилагаемые к декларации документы, оформление пакета документов, в какой налоговый орган подавать декларацию и т. д.

Под комплексными правовыми решениями понимаются решения на детальном юридическом уровне по ситуациям в целом одновременно по собственно амнистии капиталов и по сопутствующим отраслям права РФ и международного права и сферам деятельности - валютному регулированию, счетам резидентов РФ за рубежом, автоматическому обмену информацией о счетах, налогам в РФ на доходы за рубежом, компаниям КИК, квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг РФ, внешнеэкономической деятельности (ВЭД), международным контрактам и документам, законодательству РФ против отмывания доходов и сомнительным операциям в банках и др.

С учетом этих факторов определяется подготовительные или предварительно необходимые действия для использования амнистии капиталов в виде проведения нужных валютных операций, сделок и (или) других действий, планируются целесообразные изменения всей деятельности декларанта в связи с подачей специальной декларации, определяются нужные документы для применения налоговых льгот в РФ по ситуации декларанта, принимаются решения по сопутствующим обязанностям декларанта об отчетах по счетам, налоговой декларации 3-НДФЛ, представлению документов в ИФНС и др., принимаются меры для разумного сохранения конфиденциальности, выбирается оптимальная дата для подачи специальной декларации и т. д.


Решения на основе правовой аналитики по амнистии капиталов

Правовая аналитика по нормам закона 140-ФЗ и права РФ. В рамках услуг правовая аналитика представляет собой теоретические выводы, ответы, логические цепочки по общим и конкретным правовым условиям, гарантиям, правовым последствиям амнистии капиталов исходя из того, какими они должны быть согласно нормам Федерального закона 140-ФЗ, валютного, налогового и других отраслей законодательства и права РФ, включая международные соглашения РФ по избежанию двойного налогообложения, автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по налоговым делам. В этих целях проводится правовая идентификация ключевых смысловых элементов амнистии капиталов, системное толкование, сопоставление правовых норм из разных частей законов, правовой анализ исчерпывающих перечней правовых возможностей, правовых пробелов, неясностей, детализация правовых последствий и возможных правовых решений по видам активов и ситуаций декларантов.

Правовая аналитика по общим вопросам амнистии капиталов. Результаты общей правовой ана­ли­ти­ки частично представлены в разделах о понятии амнистии капиталов, условиях освобождения от ответственности, необходимом правовом статусе декларантов в целях гарантий освобождения от ответственности, конкретных видах "амнистируемой" ответственности, а также в целом на настоящей странице в качестве обобщения и детализации элементов предлагаемых услуг.

Правовая аналитика по конкретным видам декларируемых активов. В особенности, но не в ог­ра­ни­чи­тель­ном смысле, результаты правовых исследований и аналитики по конкретным вопросам амнистии капиталов отражены в качестве рассматриваемых вопросов и обстоятельств по ситуациям декларантов в разделах по декларированию счетов, КИК, ценных бумаг, недвижимости. Другими конкретными направлениями правового анализа являются отдельные "сквозные" правовые вопросы, возникающие при декларировании разных видов активов, в частности, по "номинальным владельцам", по гарантиям "на дату декларации" и др.

Решения по практике разрешения ситуаций по амнистии капиталов

По практике разработок и подготовки спецдеклараций. С одной стороны, уже проведенные об­суж­де­ния и проработки конкретных ситуаций по амнистии капиталов в ходе ее первых трех этапов в 2015-2016 гг., в 2018-2019 гг. и в 2019-2020 гг. позволяют выделить и использовать по новым случаям практические критерии и обстоятельства, явно свидетельствующие о целесообразности подачи специальной декларации, указания и правильной идентификации и описания в ней конкретных активов и операций. С другой стороны, отсутствие таких критериев и обстоятельств определенно указывает на высокую вероятность ненужности амнистии в таком случае и целесообразность сохранения конфиденциальности.

Кроме того, такая практика является базой для решения множества технических проблем в связи с подготовкой специальной декларации и документов - как правильно заполнять те или иные листы, графы декларации, переводить нужные названия и адреса, оформлять опись прилагаемых документов, какие есть особенности использования ПО ФНС, выгрузки и распечатки файлов и т. д.

По обычной практике налоговых органов. С этой точки зрения, при оценке обстоятельств конкретной ситуации по амнистии капиталов во внимание принимаются характерные особенности подходов налоговых органов к налоговым проверкам документов, налоговых деклараций, уведомлений и отчетов о движении средств по зарубежным счетам физических лиц. Эти особенности могут повлиять на общее решение об использовании или неиспользовании амнистии капиталов, а также на решения о декларировании или недекларировании конкретных счетов и активов.

По судебной практике по смежным ситуациям. Судебная практика не­по­сред­ст­вен­но по делам в связи с "амнистией капиталов" незначительна. Поэтому в целях прогнозирования, судебных перспектив по конкретной ситуации и учета при декларировании счетов и активов судебных аспектов амнистии капиталов могут рассматриваться судебные прецеденты по схожим категориям дел. В особенности, это судебные решения по делам о незаконных валютных операциях, по репатриации валюты, валютной отчетности, контролируемым иностранным компаниям, налоговым и таможенным правонарушениям по статьям, подпадающим под "амнистию капиталов", а также судебные дела в связи с амнистиями в юридичеком смысле. Как правило, такой правовой анализ проводится под конкретные ситуации в целях уточнения, детализации тех или иных сведений, которые целесообразно указать в специальной декларации для снятия или минимизации рисков конкретных видов ответственности.

Правовой консалтинг и услуги по амнистии капиталов

Консультация и экспертиза по амнистии капиталов и сопутствующим вопросам. - По праву РФ и международному праву в целях правовых возможностей по "амнистии", определения применимых к конкретной ситуации правовых норм, специализированных и комплексных правовых решений.

Консультации могут предоставляться по правовым вопросам без привязки к конкретным ситуациям. Для консультирования по конкретным ситуациям, как правило, требуется предварительная правовая экспертиза обстоятельств по ситуации.

По возможности, наглядная демонстрация правовых решений по различным правовым материалам. Понятные логические цепочки выводов по ситуации. Необходимая детализация объяснений. Возможен формат устной проработки вопросов по конкретной ситуации за дополнительную стоимость в режиме нескольких встреч.

Особенности устной консультации по телефону / WhatsApp / Telegram / Viber / Скайп :

  • Точное время обсуждения согласовывается по московскому времени с учетом разницы в часовых поясах между Москвой и вашим городом, страной. В случае большой разницы по часам или при организации конференций с участниками в разных странах предпочтительнее дневные и вечерние часы по московскому времени. По возможности, также и в утренние часы, а также в выходные дни
  • В случае технических проблем со связью (Интернетом) обсуждение проводится без видео сигнала
  • Срочные и наиболее оперативные консультации - как правило, по телефону или по WhatsApp

Тезисное письменное изложение содержания консультации по итогам обсуждения как первичного мнения по вопросам и ситуации возможно в рамках продолжения устной консультации или в качестве дополнительной правовой услуги.

Стоит ли подавать спецдекларацию в конкретном случае. Данный вопрос естественно возникает во многих случаях. В частности, он обострился в связи с прецедентом использования специальной декларации как доказательства в уголовном деле, на которое амнистия капиталов не распространяется (статья в "Ведомостях" от 23.09.2019 г. с громким, но не вполне корректным названием "ФСБ использовала амнистию капитала против бизнеса"). Данный вопрос решается в зависимости от обстоятельств конкретной ситуации. В ряде случаев по признакам правонарушений, подпадающих под освобождение от ответственности, и вероятным рискам их выявления контролирующими органами, можно однозначно рекомендовать подавать спецдекларацию. В других ситуациях обстоятельства ситуации, наоборот, могут диктовать целесообразность не использовать текущий этап амнистии капиталов. В некоторых случаях, "амнистия капиталов" может быть использована частично (не по всем активам), или может потребоваться детальная проверка возможностей и правовых последствий подачи спецдекларации, а весьма часто - и планирование действий в целях оптимального использования "амнистии" в конкретной ситуации. Также бывают пограничные случаи, когда юридически возможны разные варианты, но решение об использовании или неиспользовании амнистии капиталов в основном зависит от убеждений, психологических установок потенциального декларанта. На решение данного вопроса также могут накладываться семейные обстоятельства, отношения с контрагентами, общая планируемая деятельность, необходимость разовых крупных операций, требования иностранных банков и др.

Справедливости ради, следует отметить, что в силу особенностей третьего этапа амнистии капиталов упомянутый нашумевший прецедент по публикации в "Ведомостях" на сегодняшний день уже мало актуален, хотя его и следует принимать во внимание. В судебной практике по амнистии капиталов данный случай не единственный, но все же, как представляется, основное значение подачи специальной декларации имеет не судебная практика, а досудебные правовые последствия и практические особенности этого шага.


Детальная проверка возможностей и последствий в конкретном случае. В зависимости от сложености ситуации, может проводиться детальная проверка возможностей и правовых последствий по амнистии капиталов. Проверка продится по представленным сведениям и (или) документам для под­твер­ж­де­ния, обоснования получаемых гарантий освобождения от ответственности и соответствующих правовых решений по декларированию нужных сведений. В ходе проверки выполняется детальный анализ соотношения обстоятельств ситуации с нормами Федерального закона от № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и связанных с ним законов, с конкретными статьями УК, КоАП, Налогового кодекса РФ, валютного законодательства, особенностями правоприменительной практики, судебной практики по смежным ситуациям по статьям, подпадающим под "амнистию капиталов" применительно к конкретному случаю. Предоставляется подробная оценка соблюдения условий освобождения от ответственности, подпадающих под освобождение видов нарушений, сделок, операций, участников (лиц), возможных пределов (объема) освобождения, сроков давности, рисков выявления нарушений и прочих существенных моментов по ситуации.

Возможно устное или письменное тезисное изложение логических цепочек подтверждения / обоснования применения амнистии капиталов к конкретной ситуации.


Планирование, стратегия действий по использованию "амнистии" в конкретной ситуации. - Может заключаться в решении предварительно соблюсти нужные критерии статуса декларанта (стать валютным резидентом в основном проживающим в РФ, налоговым резидентом РФ и др.), в выборе наиболее подходящего момента для подачи специальной декларации, в решении декларировать еще открытые счета за рубежом или вначале закрыть их, провести проблемные валютные операции до даты декларации, запросить дополнительные документы из иностранного банка, предварительно объединить или упростить структуру владения ценными бумагами при их многочисленности, изменить состав контролирующих лиц и директоров КИК; определиться с налогом в РФ на рост стоимости иностранных активов, приобретенных до скачка курса рубля в 2022 г.; предварительно перестроить деятельность для ее полного соответствия законодательству РФ; подождать вступления в силу новых законов РФ, более благоприятных для анализируемой ситуации. В числе других вопросов могут быть решения по указанию в декларации иных помимо декларанта лиц для возможности освобождения их от ответственности, отражению или неотражению в декларации конкретных операций как механизма формирования активов, тезисному изложению нужных описаний для указания в декларации, отбору прилагаемых к декларации документов, выборе налогового органа для представления декларации и других действий в целях специализированых и комплксных правовых решений по амнистии капиталов.

Определять и разрабатывать юридическую стратегию действий возможно в ходе обсуждений на встречах, в ходе промежуточных проработок между встречами или в рамках общего заказа на проработку ситуации.


Подготовка сведений, описаний для отражения в декларации. Составление конкретных текстов-описаний для их указания в специальной декларации в соответствии с юридической стратегией действий по ситуации. В целях конкретных норм закона № 140-ФЗ описания могут потребоваться для указания "бенефициарного владельца" счета, сведений о лицах, указываемых в декларации помимо декларанта, механизмов формирования "амнистируемых" активов и операций, стоимости активов КИК на дату представления декларации, пояснений к сделкам и операциям для обоснования их подпадания под "амнистию капиталов" (не являются отмываемыми преступными доходами) и др.

Данная составляющая правовых услуг предоставляется в рамках поэтапной проработки ситуации или одного общего заказ на проработку ситуации в целом.

Заполнение специальной декларации, комплекта документов и сведений к ней. Специальная дек­ла­ра­ция по амнистии капиталов заполняется в программном обеспечении ФНС "Налогоплательщик ЮЛ". Подготовленная декларация выгружается в файле Excel для сохранения электронной версии декларации, или сразу печатается из программы. Прилагаемые к декларации (при необходимости) уведомления о счетах за рубежом, уведомления об участии в КИК, уведомления о (прибыли) КИК, а также декларация 3-НДФЛ могут быть выгружены в нередактируемом формате tiff для распечатки и в формате xml для сохранения в электронном виде для возможности обратной загрузки и редактирования в ПО ФНС. Отчеты о движении средств по счетам за рубежом заполняются в формате Excel.

Подготовка документов по конкретной ситуации в качестве образцов. В целях повышения защиты конфиденциальности, подготовка специальной декларации, сведений, пояснений, прилагаемых к декларации уведомлений о счетах, уведомлений по КИК, описи, а также отчетов о движении средств по счетам, декларации 3-НДФЛ может осуществляться в качестве образцов этих документов под конкретную ситуацию без раскрытия идентификационных сведений по вашей ситуации. Вместо этих сведений в образцах документов под ситуацию могут использоваться условные ФИО и данные декларанта, схожие названия, адреса, номера счетов и т. п., но с правильными кодами стран, кодами видов документов, количеством страниц, нужными формулировками в описаниях и т. д. С соответствующими пояснениями и комментариями для последующей самостоятельной подготовки и распечатки вами итоговых документов в ПО ФНС "Налогоплательщик ЮЛ" на своем компьютере или по бланкам документов.

В этих же конфиденциальных целях на встречах в офисе может проводиться проверка самостоятельно подготовленных вами документов на предмет возможных ошибок, неточностей, нежелательных отклонений от обычной практики. При этом все документы остаются у вас, копии с них не снимаются, сведения и данные в компьютеры правового бюро не вносятся.

Подача спецдекларации в центральный аппарат ФНС. Как правило, услуга подачи специальной дек­ла­ра­ции и документов к ней в ФНС предоставляется в ситуациях, когда декларанту по тем или иным причинам затруднительно сдать декларацию самостоятельно. В случае необходимости данной услуги предварительно оформляется нотариальная доверенность на представителя декларанта. Текст доверенности и время приема необходимо заблаговременно согласовать с нотариусом, в том числе заранее иметь для этого указываемые в доверенности сведения о декларанте. Фактор подачи спецдекларации представителем необходимо учитывать при подготовке документов по амнистии капиталов. В целях конфиденциальности, курьеры в качестве представителей не используются. Экземпляр приятной ФНС спецдекларации с отметками о принятии затем передается лично декларанту. Сроки и стоимость данной услуги зависят от текущих рабочих графиков декларанта и представителя.

Услуги по простым случаям использования амнистии капиталов

В целях предлагаемых правовых услуг к таким простым случаям можно отнести декларирование зарубежных счетов в европейских странах, декларирование недвижимости в Испании, подготовку сопутствующих уведомлений об открытии, изменении реквизитов, закрытии счетов, отчетов о движении денежных средств на счетах.

В подобных ситуациях основная проблематика обычно сводится к проверке правильных необходимых сведений о декларируемых активах по иностранным документам, уточнению наименований иностранных банков в случае их слияний с другими банками в период, когда в них были открыты декларируемые счета, правильному переводу сведений на русский язык, надлежащему составлению и оформлению декларации и документов к ней.

Все эти вопросы обычно можно решить в ходе проверки иностранных документов и подготовки и распечатки декларации и документов к ней на встрече с клиентом в режиме реального времени. В том числе в выходные дни. В случае необходимости выяснения или уточнения клиентом недостающих сведений услуги могут быть оказаны в формате нескольких встреч. Либо все необходимые сведения могут быть предварительно предоставлены клиентом, а возможные вопросы, если они возникнут, будут решены на встрече.

Услуги по осложненным ситуациям по амнистии капиталов

Сложные или особенные, осложненные ситуации в целях амнистии капиталов могут возникать по специфическим правам и активам, по крупным суммам и соответственно крупным рискам, по случаям неясных или недостаточных документов, при неопределенном правовом статусе актива или правовом статусе декларанта в целях гарантий освобождения от ответственности, нежелательности включения в спецдекларацию какого-либо актива, связанного с декларируемыми активами, необходимости подведения под "амнистию капиталов" цепочки операций и сделок, в случаях нехватки времени у декларанта или его кратких пребываниях в Москве только проездами и т. п. Такие ситуации имеют собственные закономерности разрешения, отличающиеся повышенной значимостью различных деталей и обстоятельств. Вариантами решения таких проблем могут быть следующие услуги:

  • Поэтапное устное рассмотрение и обсуждение вопросов на нескольких встречах, с проверками и разработками между встречами, тезисным изложением основных выводов
  • Детальная проверка возможностей и правовых последствий амнистии капиталов по ситуации
  • Правовые оценки и правые заключения по выделенным для письменного анализа отдельным вопросам ситуации
  • Письменный детальный правовой анализ, консультация, рекомендации, комментарии по ситуации в целом
  • Планирование, юридическая стратегия действий по использованию амнистии капиталов по ситуации
  • Подготовка сведений, описаний для их указания в декларации, принятие решения о (не)приложении документов к декларации
  • Подготовка документов-образцов в целях сохранения конфиденциальности
  • В случае активов в Испании, проверка, идентификация и уточнение специфических прав, документов в Испании по испанскому законодательству в целях амнистии капиталов в РФ
  • В особых случаях авиа транзитов через Москву, выезд к клиентам в аэропорты Москвы для подписания документов или решения других вопросов по амнистии капиталов
  • Подача спецдекларации в центральный аппарат ФНС по нотариальной доверенности
  • Сопутствующие правовые услуги по подготовке декларации 3-НДФЛ в связи с "амнистией капиталов" и прилагаемых к ней документов, пояснений
Декларирование по амнистии капиталов счетов и активов в Испании

Услуги правового консалтинга, по подготовке специальной декларации и документов по испанским счетам и активам и по сопутствующим правовым, налоговым вопросам оказываются в целом так же, как и по другим случаям декларирования счетов, КИК, ценных бумаг, недвижимости, но со следующими особенностями и дополнительными возможностями.

Правовые услуги по практике ситуаций с испанскими документами. На основе обширной практики работы со справками о счетах из испанских банков, с выписками и справками из Реестра собственности Испании (исп. nota simple informativa или certificación), уставными документами испанских компаний (исп. estatutos sociales), испанскими договорами купли-продажи недвижимости (исп. escritura), ипотечными договорами, договорами аренды, займа, контрактами ВЭД с испанскими партнерами, инвойсами / счетами (исп. factura) и прочими обычными испанскими документами по испано-российским ситуациям и проектам услуги правового анализа и консультации в целях амнистии капиталов могут быть оказаны по оригиналам или копиям таких испанских документов.

Отсутствие необходимости переводов с испанского / английского языков. Аналогично правовым услугам, в случае декларирования по амнистии капиталов счетов, недвижимости, КИК и других активов в Испании для заполнения специальной декларации достаточно оригиналов или копий документов на испанском языке (по прочим и не-испаноязычным странам - на английском языке). Необходимые переводы названий, адресов, сведений на русский язык и составление формулировок пояснений или описаний для спецдекларации могут быть выполнены непосредственно на встрече либо между встречами в случае поэтапной проработки ситуации.

Правовой и налоговый консалтинг по Испании. В случае необходимости правильной идентификации или уточнения содержания каких-либо специфических испанских прав и (или) документов на счета и активы в Испании в целях их декларирования по амнистии капиталов и (или) в налоговых целях в РФ возможна проверка содержания этих прав, документов и прочих правовых вопросов по испанскому законодательству, правовым актам и юридическим публикациям в Испании. Подробнее на странице Аналитические правовые услуги по Испании.


Декларирование счетов за рубежом по амнистии капиталов

Услуги по спецдекларации и документам при декларировании счетов предлагаются для рассмотрения и решения вопросов по конкретным ситуациям на детальном юридическом уровне для определения оптимальных правовых решений. В том числе технических вопросов правильного заполнения декларации и подготовки документов, так как они могут повлечь существенные правовые последствия.

Ситуации с декларированием счетов (вкладов) в банках с бенефициарными владельцами*, брокерских счетов требуют отдельного обсуждения и рассмотрения. Ниже указаны услуги по обычным финансовым счетам в иностранных банках.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям по счетам

  • Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния сче­тов; пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии сче­тов; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
  • По­след­ст­вия по ам­нис­тии для сче­тов за ру­бе­жом, от­кры­тых до и пос­ле 1 ян­ва­ря 2018 г.; был ли ра­нее за­ре­ги­с­т­ри­ро­ван де­к­ла­ри­ру­е­мый по ам­ни­с­тии счет в ИФНС; пла­ни­ру­ет­ся ли за­кры­вать счет до или по­сле по­да­чи спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции
  • Явля­ет­ся ли дек­ла­ри­ру­емый счет лич­ным или сов­мест­ным сче­том, а также мульти­ва­лют­ным или в од­ной ва­лю­те; ме­ня­лись ли рек­ви­зи­ты по сче­ту пос­ле его отк­ры­тия в це­лях уве­до­м­ле­ния об из­ме­не­нии ре­к­ви­зи­тов сче­та
  • Рас­кры­вать ли в де­к­ла­ра­ции ис­точ­ни­ки де­неж­ных средств**, за­чис­лен­ных на де­к­ла­ри­ру­е­мые сче­та; ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо***, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се за­чи­с­ле­ния средств на сче­та
  • Выбор даты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с учетом совер­ша­емых по сче­там или пла­ни­ру­е­мых (воз­мож­но вы­нуж­ден­но неза­кон­ных) ва­лют­ных опе­ра­ций, на­ча­ла ав­то­ма­ти­чес­ко­го об­ме­на ин­фор­ма­ци­ей о сче­тах по кон­к­рет­ной стра­не - в сентябре 2018 г. или позже, пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств или фак­то­ров по ситу­а­ции по сче­там за ру­бе­жом
  • По­да­вать ли от­че­ты о дви­же­нии сре­дств по дек­ла­ри­ру­е­мому сче­ту в свою ИФНС за 2015, 2016, 2017 гг. или толь­ко за 2017 г. и ка­ким спо­со­бом по­да­вать эти от­че­ты
  • Воп­ро­сы по дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ по до­хо­дам на сче­те; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с за­яв­лен­ным сче­том

Нужные / условные сведения / документы

  • Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
  • Све­де­ния о сче­тах для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: пра­виль­ное пол­ное на­име­но­ва­ние ино­ст­ран­но­го бан­ка, SWIFT от­де­ле­ния бан­ка, ад­рес от­де­ле­ния, но­мер сче­та, да­та от­кры­тия сче­та, а также, в слу­чае за­кры­тых сче­тов, да­та за­кры­тия сче­та. Све­де­ния "ес­ли име­ют­ся": наиме­но­ва­ние и но­мер до­го­во­ра бан­ков­ско­го сче­та. При­ла­гать к дек­ла­ра­ции до­го­во­ры бан­ков­ско­го сче­та воз­мож­но, но не обя­за­тель­но
  • Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це*** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се за­чи­с­ле­ния де­неж­ных средств на сче­та: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
  • Допол­ни­тель­ные све­де­ния по сче­там для от­че­тов о дви­же­нии средств: ос­тат­ки на на­ча­ло и на ко­нец го­да, об­щая сум­ма спи­са­ний и об­щая сум­ма за­чис­ле­ний за 2017 г. и воз­мож­но за 2015 и 2016 гг., а в слу­чае за­кры­тия сче­та в 2018 г. так­же за 2018 г.

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

  • Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по за­ру­беж­ным сче­там по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по сче­там на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции, све­де­ний, по­яс­не­ний в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), при­ла­га­е­мых к ней уве­дом­ле­ний о сче­тах в ПО ФНС (вы­груз­ка в tiff), со­став­ле­ние опи­си до­ку­мен­тов в Word, с уче­том прак­ти­ки по­да­чи спе­ци­аль­ных дек­ла­ра­ций по за­ру­беж­ным сче­там в цен­т­раль­ный ап­па­рат ФНС, от­че­тов о дви­же­нии средств в Excel, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или по e-mail:
    • Устные консультации, пра­во­вой ана­лиз, спец­де­к­ла­ра­ция, све­де­ния, по­яс­не­ния, уве­дом­ле­ния, опись, от­че­ты по счету (счетам)
    • Устные услуги и пакеты образцов до­ку­мен­тов по сче­ту (счетам) с ком­мен­та­ри­я­ми
  • Вариант дис­тан­ци­он­ных ус­луг, с пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail
------------------------------------------------------

* Согласно пункту 4 части 1 статьи 3 закона 140-ФЗ, декларант вправе представить сведения "о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем".

Согласно абазцу 10 статьи 3 закона 115-ФЗ "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо".

** Согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "Декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об ... источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации...". - По ситуации, данный момент может оказаться важным, но неоднозначным, его необходимо рассматривать и комментировать на встрече.

*** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе ... открытия и (или) зачисления денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".


Декларирование контролируемых иностранных компаний по амнистии капиталов

В том числе контролируемых иностранных компаний - иностранных структур без образования юридического лица.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям с КИК

Нужные / условные сведения / документы

  • Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
  • Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це* (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния КИК: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
  • Све­де­ния о но­ми­наль­ных участ­ни­ках (ак­ци­о­не­рах): поз­во­ля­ю­щие их иден­ти­фи­ци­ро­вать и до­го­вор но­ми­наль­но­го вла­де­ния с ни­ми со­глас­но за­ко­но­да­тель­ст­ву ино­стран­ного го­су­дар­ства
  • Све­де­ния о КИК для спе­ци­аль­ной декларации: на­и­ме­но­ва­ние КИК на анг­лий­ском язы­ке; стра­на ре­гист­ра­ции; ре­гист­ра­ци­он­ный но­мер КИК; ад­рес в стра­не ре­гист­ра­ции; ос­но­ва­ния для при­зна­ния ор­га­ни­за­ции кон­т­ро­ли­ру­е­мой ино­стран­ной ком­па­ни­ей; по­ря­док кос­вен­но­го учас­тия дек­ла­ран­та в КИК. В слу­чае КИК - не-ЮЛ, на­име­но­ва­ние и рек­ви­зи­ты до­ку­мен­та об уч­реж­де­нии ино­стран­ной струк­ту­ры без обра­зо­ва­ния юри­ди­чес­ко­го лица
  • До­пол­ни­тель­ные све­де­ния о КИК для уве­дом­ле­ния об учас­тии в КИК (учас­тии в ино­стран­ных ор­га­ни­за­ци­ях) - сог­лас­но гра­фам это­го уве­дом­ле­ния
  • Сведения о КИК для уве­дом­ле­ния о (при­бы­ли) КИК в слу­чае ре­ше­ния по­да­вать его вмес­те со спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ци­ей: сог­лас­но гра­фам это­го уве­дом­ле­ния. Также при­ла­га­е­мые к это­му уве­дом­ле­нию до­ку­мен­ты по финансовой отчетности КИК за 2020 отчетный год

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

  • Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по КИК по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по КИК на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), при­ла­га­е­мых к ней уве­дом­ле­ний об учас­тии в КИК в ПО ФНС (вы­груз­ка в tiff), также в за­ви­си­мос­ти от си­ту­а­ции уве­дом­ле­ний о (при­бы­ли) КИК с про­вер­кой при­ла­га­е­мых к ним документов, со­став­ле­ние по­яс­не­ний и опи­си до­ку­мен­тов в Word, с уче­том прак­ти­ки по­да­чи спе­ци­аль­ных дек­ла­ра­ций по КИК в цен­т­раль­ный ап­па­рат ФНС, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или от­прав­ка по e-mail:
  • Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях де­таль­ной про­вер­ки, юри­ди­чес­кой стра­те­гии и юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции в целом, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных / пись­мен­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail
-----------------------------------------------------------

* Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения ... контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".

** Согласно пункту 4 части 1 статьи 3 закона 140-ФЗ, декларант вправе представить сведения "о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем".

Согласно абазцу 10 статьи 3 закона 115-ФЗ "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо".

*** Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "... гарантии ... предоставляются в пределах стоимости активов этих контролируемых иностранных компаний по состоянию на дату представления декларации".


Декларирование недвижимости по амнистии капиталов

К данной категории добровольно декларируемых активов также можно отнести транспортные средства. Основные вопросы и сведения в связи с декларированием транспортных средств во много аналогичны декларированию зарубежной недвижимости. Кроме того, в некоторых случаях сами транспортные средства могут признаваться объектами недвижимости.

Вопросы и обстоятельства по ситуациям с недвижимостью

  • Со­блю­де­ны ли усло­вия по за­кону 140-ФЗ для дек­ла­ри­ро­ва­ния не­д­ви­жи­мо­с­ти; пре­дос­тав­ля­е­мые по за­ко­ну 140-ФЗ га­ран­тии осво­бож­де­ния от ответ­ст­вен­ности и про­чие га­ран­тии в от­но­ше­нии не­д­ви­жи­мо­с­ти; в ка­кой на­ло­го­вый ор­ган по­да­вать спе­ци­аль­ную дек­ла­ра­цию
  • Дос­то­вер­ная иден­ти­фи­ка­ция объ­ек­та нед­ви­жи­мос­ти
  • Име­ют­ся ли но­ми­наль­ные вла­дель­цы, до­го­во­ры с ни­ми
  • На­хо­дит­ся ли не­д­ви­жи­мость в ипо­те­ке у ино­стран­но­го бан­ка*, в це­лях НДФЛ в РФ 35% на ма­те­ри­аль­ную вы­го­ду от эко­но­мии на про­цен­тах
  • Ра­с­кры­вать ли в дек­ла­ра­ции про­чие ис­точ­ни­ки и ме­ха­низ­мы фор­ми­ро­ва­ния средств на по­куп­ку нед­ви­жи­мос­ти* при­ла­гать ли до­ку­мен­ты*, под­твер­ж­да­ю­щие пра­ва на не­д­ви­жи­мость де­к­ла­ран­та и (или) но­ми­наль­но­го вла­дель­ца; ука­зы­вать ли в дек­ла­ра­ции юри­ди­чес­кое ли­цо**, учас­т­во­вав­шее в про­цес­се при­об­ре­те­ния (фор­ми­ро­ва­ния ис­точ­ни­ков при­об­ре­те­ния), ис­поль­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния не­д­ви­жи­мос­тью, а так­же соб­ст­вен­но та­кие опе­ра­ции
  • Учи­ты­вать ли воп­ро­сы по воз­мож­ной сда­че не­д­ви­жи­мос­ти в арен­ду и за­чис­ле­нии до­хо­дов на сче­та за ру­бе­жом
  • Во­про­сы в це­лях ра­зум­но­го со­хра­не­ния кон­фи­ден­ци­аль­нос­ти в от­но­ше­нии де­к­ла­ри­ру­е­мой не­д­ви­жи­мо­с­ти, бе­зо­пас­нос­ти, не­рас­кры­тия лиш­них све­де­ний по ситуации
  • Выбор да­ты для по­да­чи спе­циаль­ной дек­ла­ра­ции с уче­том (офор­м­ле­ния) до­ку­мен­тов о пра­ве соб­ст­вен­нос­ти на нед­ви­жи­мость, пла­нов про­да­жи нед­ви­жи­мос­ти, сда­чи в арен­ду, воз­мож­ных об­ра­ще­ний за на­ло­го­вы­ми вы­че­та­ми в РФ при от­сут­ст­вии соот­вет­ст­ву­ю­щих офи­ци­аль­ных до­хо­дов, пра­ва толь­ко на одно­крат­ную по­да­чу спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и про­чих обсто­я­тельств
  • Воп­ро­сы по дек­ла­ра­ции 3-НДФЛ по до­хо­дам от не­д­ви­жи­мо­с­ти; что де­лать в слу­чае тре­бо­ва­ний сво­ей ИФНС в свя­зи с за­дек­ла­ри­ро­ван­ной не­д­ви­жи­мос­тью
  • Про­чие моменты по ситуации

Нужные сведения (или условные сведения) и документы

  • Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
  • Све­де­ния о но­ми­наль­ных вла­дель­цах недвижимости: сог­лас­но гра­фам лис­та Г спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и ин­с­т­рук­ции по их заполнению
  • Све­де­ния о не­д­ви­жи­мос­ти для спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: на­и­ме­но­ва­ние (вид) не­д­ви­жи­мос­ти (зе­мель­ный учас­ток, квар­ти­ра и т. д.), ре­гис­тра­ци­он­ный но­мер (знак), ка­дас­тро­вый, ус­лов­ный, ин­вен­тар­ный или иной иден­ти­фи­ка­ци­он­ный но­мер и дру­гие но­ме­ра, до­ля соб­с­твен­нос­ти, ад­рес мес­та на­хож­де­ния не­д­ви­жи­мос­ти в соот­вет­ст­вии с дан­ны­ми, ука­зан­ны­ми в пра­во­ус­та­нав­ли­ва­ю­щих (пра­во­удо­с­то­ве­ря­ю­щих) до­ку­мен­тах (поч­то­вый ин­декс, на­и­ме­но­ва­ние стра­ны (субъ­ект), рай­он, го­род, на­се­лен­ный пункт (се­ло, по­се­лок и дру­гие), ули­ца (прос­пект и дру­гие), но­мер до­ма (вла­де­ния), но­мер кор­пу­са (стро­е­ния), офис, но­мер квар­ти­ры). Воз­мож­ные, но не обя­за­тель­ные све­де­ния: на­и­ме­но­ва­ние и рек­ви­зи­ты пра­во­ус­та­нав­ли­ва­ю­щих до­ку­мен­тов на не­д­ви­жи­мость, про­чие све­де­ния в це­лях дос­то­вер­ной иден­ти­фи­ка­ции объ­ек­тов не­д­ви­жимости
  • Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния не­д­ви­жи­мос­тью: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
  • Документы по ипо­те­ке, ис­точ­ни­кам и ме­ха­низ­мам фор­ми­ро­ва­ния средств на по­ку­пку объ­ек­тов не­д­ви­жи­мос­ти

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

  • Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по не­д­ви­жи­мос­ти по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по не­д­ви­жи­мос­ти на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), со­став­ле­ние по­яс­не­ний (при не­об­хо­ди­мос­ти) и опи­си до­ку­мен­тов в Word, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или отп­рав­ка по e-mail
  • Специальная дек­ла­ра­ция с одним или несколькими за­пол­нен­ными лис­тами по не­д­ви­жи­мос­ти (лист А), в том чис­ле, при на­ли­чии, с за­пол­нен­ным лис­том Г о но­ми­наль­ном вла­дель­це, и при необ­хо­ди­мос­ти листа И, либо в качестве образцов до­ку­мен­тов с ком­мен­та­ри­я­ми
  • Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях де­таль­ной про­вер­ки, юри­ди­чес­кой стра­те­гии, юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail
--------------------------------------------------

* Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "Гарантии ... предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества ... и (или) операций по приобретению (способов и механизмов формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом ...". А согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, ..., а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации".

** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом ..., информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".


Декларирование ценных бумаг по амнистии капиталов

К данной категории добровольно декларируемых активов также можно отнести доли в уставных (складочных) капиталах организаций. Хотя они не всегда могут быть ценными бумагами по законодательствам иностранных государств, их декларирование по амнистии капиталов во многом сходно с декларированием ценных бумаг.

Вопросы и обстоятельства по ценным бумагам

Нужные / условные сведения / документы

  • Све­де­ния о дек­ла­ран­те для ука­за­ния в спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: ФИО, ИНН (при на­ли­чии), кон­такт­ный те­ле­фон, удос­то­ве­ря­ю­щий лич­ность до­ку­мент и све­де­ния стро­го в соот­вет­ст­вии с этим до­ку­мен­том: его се­рия и но­мер, кем и ког­да вы­дан, код под­раз­де­ле­ния, да­та и мес­то рож­де­ния дек­ла­ран­та, ад­рес мес­та жи­тель­ства (ме­ста пре­бы­ва­ния) в РФ по до­ку­менту
  • Све­де­ния о но­ми­наль­ных вла­дель­цах цен­ных бу­маг: сог­лас­но гра­фам лис­та Г спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции и порядку их заполнения
  • Сведения о юри­ди­чес­ком ли­це**** (при на­ли­чии), учас­т­во­вав­шем в про­цес­се при­об­ре­те­ния, ис­пол­зо­ва­ния ли­бо рас­по­ря­же­ния цен­ны­ми бу­ма­га­ми: поз­во­ля­ю­щие его иден­ти­фи­ци­ро­вать. Так­же же­ла­тель­но и све­де­ния о соот­вет­ст­ву­ю­щих фи­зи­чес­ких ли­цах это­го юри­ди­чес­ко­го лица
  • Сведения о цен­ных бу­ма­гах для спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции: в за­ви­си­мос­ти от ви­да цен­ных бу­маг, по ак­ци­ям - сог­лас­но гра­фам лис­та Б дек­ла­ра­ции, по дру­гим цен­ным бу­ма­гам - сог­лас­но гра­фам ли­ста В дек­ла­ра­ции и согласно порядку их заполнения
  • Документы о стоимости активов организаций*, до­ли учас­тия в ко­то­рых дек­ла­ри­ру­ют­ся, на да­ту по­да­чи дек­ла­ра­ции, в слу­чае при­ня­тия ре­ше­ния ука­зать све­де­ния об их ак­ти­вах в дек­ла­ра­ции

Правовые услуги по вопросам, ситуации, специальной декларации, документам

  • Уст­ная кон­суль­та­ция и пра­во­вой ана­лиз в це­лях де­таль­ного рас­смот­ре­ния кон­крет­ной си­ту­а­ции по цен­ным бу­ма­гам по пра­во­вой ана­ли­ти­ке и по прак­ти­ке си­ту­а­ций по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Письменный де­та­ль­ный пра­во­вой ана­лиз и кон­суль­та­ция по кон­крет­ным воп­ро­сам и си­ту­а­ции по "ам­нис­тии ка­пи­та­лов"
  • Уст­ные кон­суль­та­ции, эк­с­пер­ти­за и про­вер­ка пред­став­лен­ных све­де­ний и ино­стран­ных до­ку­мен­тов по цен­ным бу­ма­гам на анг­лий­ском или ис­пан­ском язы­ках, пе­ре­вод нуж­ных све­де­ний на рус­ский язык, за­пол­не­ние спе­ци­аль­ной дек­ла­ра­ции в ПО ФНС (вы­груз­ка в Excel), со­став­ле­ние по­яс­не­ний (при не­об­хо­ди­мос­ти) и опи­си до­ку­мен­тов в Word, рас­пе­чат­ка или со­хра­не­ние на эл. но­си­тели, или пре­дос­тав­ле­ние по e-mail
  • Спецдек­ла­ра­ция с одним или несколькими за­пол­нен­ными лис­тами дек­ла­ра­ции по цен­ным бу­ма­гам (Б или В), в том чис­ле, при на­ли­чии, с за­пол­нен­ным лис­том Г о но­ми­наль­ном вла­дель­це, и при необ­хо­ди­мос­ти листа И, в либо качестве образцов до­ку­мен­тов с ком­мен­та­ри­я­ми
  • Комбинирован­ный ва­ри­ант ус­луг в офи­се и дис­тан­ци­он­ных ус­луг в це­лях юри­ди­чес­кой про­ра­бот­ки си­ту­а­ции, с остав­ле­ни­ем или пред­ста­вле­ни­ем на эл. но­си­те­лях или по e-mail нуж­ных све­де­ний, до­ку­мен­тов и их про­ра­бот­кой меж­ду встре­ча­ми или в те­че­ние со­гла­со­ван­но­го сро­ка, с пре­дос­тав­ле­ни­ем уст­ных от­ве­тов на воп­ро­сы, ре­ко­мен­да­ций, ком­мен­та­ри­ев и (или) ком­плек­тов до­ку­мен­тов на ито­го­вой встре­че или по e-mail
----------------------------------------------------

* Согласно пункту 13.3 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ "при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, в случае, если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", налогоплательщиком-декларантом в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи, но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату их получения, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.

(п. 13.3 введен Федеральным законом от 19.02.2018 г. № 34-ФЗ)

** Согласно части 10 статьи 4 закона 140-ФЗ "Гарантии ... предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества ... и (или) операций по приобретению (способов и механизмов формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом ... При этом в отношении указанных в декларации сведений об участии декларанта в российских и (или) иностранных организациях, ... гарантии, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются в пределах стоимости активов этих организаций ... по состоянию на дату представления декларации".

*** Согласно части 6 статьи 3 закона 140-ФЗ "декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, ..., а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации".

**** Согласно части 2 статьи 4 закона 140-ФЗ "в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом ..., информация о которых содержится в декларации, ... гарантии, предусмотренные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции".


Декларирование ПФИ и наличных денежных средств по амнистии капиталов

Возможность добровольного декларирования производных финансовых инструментов (ПФИ) и наличных денежных средств законодательно появилась только в рамках четвертого этапа амнистии капиталов. Целесообразность, правовые последствия, риски, особенности декларирования ПФИ, скорее всего, будут аналогичны ситуациям по ценным бумагам. А вот декларированные наличности фактически можно считать особой новой категорией декларируемых активов. По-видимому, заявляемая властями и законодателями РФ масштабность четвертого этапа амнистии капиталов связана в первую очередь с возможностью определенной легализации именно наличных денежных средств. В связи с этим, до начала складывания первой практики анализа ситуаций и декларирования наличности, можно отметить следующие правовые моменты по наличным денежным средствам в законе 140-ФЗ:

  • Наличные денежные средства могут быть как в рублях РФ, так и в иностранной валюте
  • Декларируемая наличность подлежит внесению физическим лицом на свои счета в банках РФ
  • Сведения об этой наличности должны быть отражены в специальной декларации
  • В отношении этой наличности предоставляются гарантии освобождения от ответственности по указанным в законе 140-ФЗ видам правонарушений
  • Гарантии по закону 140-ФЗ будут предоставляться исключительно в пределах таких задекларированных наличных денежных средств
  • Гарантии по закону 140-ФЗ в отношении задекларированных наличных денежных средств будут предоставляться при условии их внесения в банк в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган
  • Валютные операции с указанными в спецдекларации наличными денежными средствами, совершенные до даты представления декларации и с даты ее представления до истечения 30 дней, будут признаваться совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
Материалы
по этой странице
?Ценные бумаги за рубежом. НДФЛ и ва­лют­ный контроль в РФ

?Частые вопросы, рис­ки, проблемы по конт­рактам и проектам ВЭД

?Валютно-финансовые условия контракта ВЭД

?Риски и проблемы в банках при ведении ВЭД

?Резиденты и не­ре­зи­ден­ты в целях валютного за­ко­но­да­тель­ст­ва РФ

?Валютные операции по валютному за­ко­но­да­тель­ст­ву РФ

?Разрешенные валютные операции между резидентами

?Разрешенные валютные операции без использования счетов в банках РФ

?Незаконные валютные операции

?Репатриация ре­зи­ден­та­ми иностранной ва­лю­ты и валюты Рос­сий­ской Федерации

?Документы для проведения валютных операций

?Счета и ситуации ре­зи­ден­тов РФ за ру­бе­жом. Ситуации и проекты нерезидентов в РФ

?Признаки сомнитель­ных операций (фиктивных сделок) в банках

? ► Четвертый этап амнистии капиталов для фи­зи­чес­ких лиц в 2022 - 2023 гг. Специальная декларация

?Валютный контроль на таможне над рас­че­та­ми участников ВЭД

Новости
и аналитика (149)
27.11.2022
ЦБ косвенно под­твер­дил не­при­ме­не­ние тре­бо­ва­ний по ре­пат­ри­а­ции ва­лю­ты и по рас­че­там толь­ко че­рез бан­ки РФ при ВТД и зай­мах ЮЛ и ИП не­ре­зи­дентам

24.11.2022
О разрешении ре­зи­ден­там пе­ре­чис­лять дру­жест­вен­ным не­ре­зи­ден­там ин­ва­лю­ту по до­го­во­рам зай­ма до 31 де­каб­ря 2022 года

09.11.2022
Проблемы и риски в свя­зи с обя­зан­нос­тью фи­зи­чес­ких лиц РФ сдать го­до­вой от­чет по ино­стран­ным элек­т­рон­ным сред­ст­вам пла­те­жа до 1 де­каб­ря 2022 года

08.11.2022
Правовые возможности и осо­бен­нос­ти ис­поль­зо­ва­ния мо­ра­то­рия на при­ме­не­ние КоАП за ва­лют­ные на­ру­ше­ния в свя­зи с сан­к­ци­я­ми не­дру­жест­вен­ных стран

26.10.2022
О ситуациях полу­че­ния рос­сий­ским ИП ва­лют­ной вы­руч­ки на свой счет в РФ как фи­зи­чес­ко­го ли­ца (не ИП)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
КОНСУЛЬТАЦИЯ
ПО ВАЛЮТНОМУ
РЕГУЛИРОВАНИЮ
И КОНТРОЛЮ
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика Яндекс цитирования

Аналитические правовые услуги по ВЭД, валютному контролю, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро "Проект-ВС" (Москва) • 2001-2022 • Контакты
© Автор сайта:
Славинский В. Ч. Все права сохранены
ВАЛЮТНЫЙ КОНСАЛТИНГ
ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ ЮР. ЛИЦ