↓ Аналитическое рассмотрение правовых во­п­ро­сов, си­ту­а­ций, де­я­тель­ности

↓ Аналитические разработки ↓ Ана­ли­ти­чес­кие ре­ше­ния ↓ Спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ные ↓ Комп­лекс­ные

↓ Применение к ситуации системного ана­ли­за пра­во­вых норм

↓ Идентификация ключевых элементов ↓ Со­по­став­ле­ние си­ту­а­ции с ос­нов­ны­ми нор­мами

↓ Применение к ситуации анализа нюансов пра­во­во­го ре­гу­ли­ро­ва­ния

↓ Рассмотрение ситуации «вглубь» ↓ Нюансы законов ↓ Нюансы ситуации ↓ Языковые нюансы

↓ Применение к ситуации анализа де­та­лей пра­во­при­ме­ни­тель­ной прак­тики

↓ Рассмотрение ситуации «вширь» ↓ Проверки органов РФ ↓ Су­деб­ная прак­ти­ка ↓ За­ко­но­мер­нос­ти

↓ Применение к ситуации анализа но­вых пра­во­вых воз­мож­нос­тей

↓ Рассмотрение ситуации «по новизне» ↓ Новые законы ↓ Но­вая прак­тика ↓ Но­вые под­ходы

↓ Правовые заключения, консультации, анализ, раз­ра­бот­ки, вы­во­ды, идеи, ре­ко­мен­дации

↓ Формальные выводы и решения по смыс­ло­вым эле­мен­там пра­во­вых норм

↓ Уточняющие и косвенные выводы и решения по разъ­яс­не­ни­ям кон­т­ро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов

↓ Прецедентные выводы и решения по де­та­лям об­сто­я­тельств су­деб­ных дел

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

Подпункт «б» пункта 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 г. № 529 установил, что при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юрлицами (ЮЛ) и ИП не применяются требования частей 1 и 2 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В простом изложении, это требования по репатриации валюты. Указом № 529 предусмотрено неприменение этих требований до внесения соответствующих изменений в закон № 173-ФЗ.

В отношении данных норм Указа № 529 о неприме­нении требо­ваний о репат­риации валюты ФНС в письме от 30 ноября 2022 г. № ШЮ-4-17/16148@ сформу­лиро­вала право­вую пози­цию, состо­ящую в том, что эти нормы Указа № 529 явля­ются времен­ными мерами, не сопро­вожда­лись изме­нени­ями в валютное зако­нода­тель­ство и поэтому не имеют обрат­ной силы. То есть, на поста­нов­ления о назна­чении админи­стра­тив­ных нака­заний по репат­риации валюты, выне­сенные до 08.08.2022 г., эти нормы Указа № 529 не распро­страня­ются, и в таких случаях статья 1.7 КоАП об обрат­ной силе зако­нов, улучша­ющих поло­жение право­наруши­теля, не применяется.

По сути, данная позиция ФНС отражает общий подход налоговых органов к применению указов Президента РФ и связанных с ними правовых актов, изданных в 2022 – 2023 гг. По аналогичным случаям регулирования сроков обязательной продажи валютной выручки в 2022 году МИФНС № 15 по Приморскому краю представила по двум делам в Пятом арбитражном апелляционном суде углубленное обоснование временного характера таких норм 2022 года и отсутствия их обратной силы:

«В обоснование доводов апелляционной жалобы Инспекция, ссылаясь на Опреде­ление Консти­туцион­ного Суда Россий­ской Феде­рации от 11.11.2021 N 2355-О, считает невоз­можным в рассматри­ваемом случае применение положений части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, мотивируя тем, что отмене временных ограни­чений не может быть придано значение закона, отменя­ющего админи­стра­тивную ответ­ствен­ность за админи­стра­тив­ное нару­шение. В этой связи наста­ивает на том, что уста­нов­ленные Указом Прези­дента Россий­ской Феде­рации от 28.02.2022 N 79 "О приме­нении специ­альных эконо­мичес­ких мер в связи с недру­жествен­ными дейст­виями Соеди­ненных Штатов Америки и примкнувших к ним иност­ранных госу­дарств и между­народ­ных органи­заций" (далее - Указ Прези­дента РФ N 79) меры, нарушение которых вменено обществу, являются специ­альными эконо­мичес­кими мерами и носят времен­ный харак­тер, в связи с чем внесенные в пункт 2 назван­ного Указа изме­нения не отве­чают приз­накам закона, улучша­ющего поло­жение лица, совер­шившего админи­стра­тивное право­нару­шение и имеющего обратную силу».

Однако в отношении этого довода нало­говой инспек­ции кол­ле­гия судей Пятого арбит­раж­ного апел­ляцион­ного суда основы­валась на не менее глу­боко обосно­ванном контрдоводе:

«Устанавливая административную ответственность, законо­датель может поразному, в зави­симости от существа охраня­емых общест­венных отношений, констру­ировать составы админи­стра­тивных право­наруше­ний и их отдель­ные элементы, включая такой элемент состава админи­стратив­ного право­нару­шения, как объек­тивная сторона, в том числе исполь­зовать в указан­ных целях блан­кетный (отсы­лочный) способ форму­лиро­вания норм (поста­нов­ления Консти­туцион­ного Суда Россий­ской Феде­рации от 14.02.2013 N 4-П и от 16.07.2015 N 22-П; опре­деления от 21.04.2005 N 122-О, от 19.11.2015 N 2557-О и др.). Это, в свою очередь, означает, что поло­жения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ должны под­лежать учету при вне­сении изме­нений не только в данный Кодекс и прини­маемые в соответ­ствии с ним законы субъектов Россий­ской Феде­рации об админи­стра­тивных право­наруше­ниях, но и в законы и иные норма­тивные право­вые акты, устанав­лива­ющие правила и нормы, за нарушение которых преду­смот­рено наступ­ление админи­стра­тивной ответ­ствен­ности (опреде­ление Консти­туцион­ного Суда Россий­ской Феде­рации от 08.12.2015 N 2735-О). Следова­тельно, внесен­ные измене­ния в поло­жения пункта 2 Указа Прези­дента РФ N 79 отве­чают призна­кам закона, улучша­ющего поло­жение лица, совершив­шего админи­стратив­ное право­нару­шение, и имеющего обрат­ную силу по смыслу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ».

В целом, хотя в этих случаях речь шла о другой (но смежной, аналогичной) сфере нового регули­рования 2022 года в части сроков обяза­тельной продажи валютной выручки и об Указе № 79, по своему содер­жанию данная правовая позиция суда апел­ляцион­ной инстанции вполне подходит и к случаям установ­ления неприме­нения требо­ваний по репат­риации валюты Указом № 529. А именно, в том, что данные нормы Указа № 529 имеют обратную силу в отношении поста­нов­лений органов валютного контроля, вынесенных до 08.08.2022 г. В том числе с учетом тонких смысловых различий в отно­шении доводов налоговых органов о времен­ном харак­тере мер по указам Прези­дента РФ 2022 – 2023 гг.

Данная судебная правовая позиция может быть использована в интересах валютных резидентов как в судебных разбирательствах, так и на стадиях 1) досудебного рассмотрения правонарушений в ИФНС и таможне и 2) исполнения ранее вынесенных постановлений и судебных решений о штрафах по репатриации валюты. Равно как и в других случаях послаблений валютно-правовых ограничений и запретов 2022 – 2023 гг. на основе указов Президента РФ и принятых в соответствии с ними правовых актов.

Правовое бюро «Проект-ВС», правовой консалтинг по репат­риа­ции валюты, консал­тинг по сдел­кам и опера­циям с нере­зиден­тами в 2022-2023 гг, pvs.ru, 12.06.2023 г.

23.07.2023 Прецедент от­вет­ст­вен­но­с­ти ди­рек­то­ра ком­па­нии за всю сум­му штра­фов по ва­лют­но­му за­ко­но­да­тель­ству (по репат­риа­ции валюты)