Валютные и налоговые консультации и услуги
по зарубежным счетам (не)резидентов - физических лиц
► Счета и ситуации резидентов РФ за рубежом ► Счета физических лиц ► Счета юридических лиц
↓ Ответы на вопросы и индивидуальные решения по ситуациям физлиц РФ за рубежом
→ Первичная и общая устная подробная консультация по операциям на счетах физлиц за рубежом
→ Консалтинг по операциям и минимизации рисков по счетам физлиц за рубежом в 2022 - 2024 гг.
→ Устные консультации с предварительным правовым анализом вопросов, документов
→ Письменный консалтинг по счетам, сделкам, ситуациям резидентов за рубежом
→ Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками
→ Консалтинг по правовым способам получения оплаты от иностранных заказчиков в 2024 г.
→ Валютные консультации и услуги для физических лиц, ИП, должностных лиц организаций
↓ Устная консультация ↓ Онлайн ↓ Письменная ↓ Документы англ/рус ↓ Разработка и поддержка
↓ Детальное рассмотрение и непрямые выводы для оптимальных правовых решений
↓ Наглядная демонстрация правовых последствий и решений по счетам за рубежом
↓ Необходимая детализация объяснений правовых последствий и решений
↓ Разрешение проблемных ситуаций по счетам за рубежом и ситуаций в РФ
↓ Иллюстрации правовых решений по ситуациям в связи со счетами за рубежом
↓ Конфиденциальность при оказании правовых услуг
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 10.10.2023
Трансформация кодов вида дохода за рубежом при заполнении декларации 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
С 2023 года при заполнении декларации 3-НДФЛ по зарубежным доходам в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС необходимо выбирать виды доходов из выпадающего списка (справочника четырехзначных кодов вида дохода). Например, «1510 Доходы от продажи недвижимого имущества», «1010 Дивиденды» и т. д. Общее количество кодов вида дохода там по состоянию на октябрь 2023 года (как и по состоянию на апрель 2023 года) – 139.
Однако юридически Порядком заполнения декларации 3-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 29.09.2022 г.) предусмотрено только 25 двузначных кодов вида дохода (Приложение № 3 к Порядку). Данный двузначный код зарубежного дохода указывается в строке 031 Приложения 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» к декларации 3-НДФЛ. При этом согласно Приложению № 3 к Порядку в соответствии с этим двузначным кодом вида дохода определяется ставка НДФЛ – 13/15%, 13%, 35%, 30%, 15%, 5%, 9%, «иные ставки». Впрочем, для зарубежных доходов актуальны не все эти ставки.
Технически, при выборе того или иного кода из 139 кодов вида дохода при заполнении декларации 3-НДФЛ в личном кабинете программное обеспечение на сайте ФНС автоматически указывает в итоговой декларации 3-НДФЛ для отправки в ИФНС не этот выбранный налогоплательщиком четырехзначный код, а один из двузначных 25 кодов вида дохода согласно Приложению № 3 к Порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. Выражаясь языком программирования, при введении в каждом конкретном случае четырехзначного кода из справочника кодов вида дохода некая функция в ПО на сайте ФНС «возвращает» итоговый двузначный код вида дохода. Так сказать, преобразует, трансформирует введенный четырехзначный код в итоговый двузначный код в поле 031 Приложения 2 к декларации 3-НДФЛ. Например, четырехзначный код «1510 Доходы от продажи недвижимого имущества» трансформируется в двузначный код 18 со ставкой 13%, код «1010 Дивиденды» трансформируется в код 01 со ставкой 13/15%.
Формально, указание юридически неверного двузначного кода вида дохода в декларации 3-НДФЛ может повлечь неверное применение ставки налога и как следствие риски ответственности за неуплату НДФЛ (в части возможного занижения ставки и следовательно суммы НДФЛ), дополнительной налоговой проверки, запросов документов и информации, вызова в налоговую инспекцию и т. д. А также сопутствующие риски по проверкам соблюдения валютного законодательства по валютным операциям на счетах за рубежом, также по ограничениям и запретам 2022 – 2023 гг. на переводы инвалюты из РФ и дивидендов из РФ, по сделкам и операциям с лицами из недружественных иностранных государств – в особенности по займам, недвижимости, ценным бумагам (ИФИ) и др.
Таким образом, после заполнения декларации 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС следует проверять указанный программой итоговый двузначный код вида дохода за рубежом в строке 031 Приложения 2 к декларации 3-НДФЛ на соответствие фактическому доходу (документам по этому доходу). Это можно сделать по опции просмотра подготовленной для отправки в ИФНС декларации 3-НДФЛ в формате pdf.
Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по налогам в РФ с зарубежным элементом, консалтинг по минимизации рисков по валютным операциям и доходам физлиц РФ за рубежом, pvs.ru, 10.10.2023 г.
| 
